【正文】 公司為上市公司。 ABC 公司根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，在董事會下設(shè)立了審計委員會，成員包括公司財務(wù)經(jīng)理老王、核心技術(shù)員工小李等。 要求： （ 1）判斷 ABC 公司審計委員會的組成是否恰當，并簡要說明理由。 （ 2）簡述 ABC 公司審計委員會應(yīng)承擔(dān)的與外聘審計師有關(guān)的主要責(zé)任。 公司為上市公司，公司設(shè)有內(nèi)部審計部門。根據(jù)該公司領(lǐng)導(dǎo)的要 求，在選定外部審計師的過程中，內(nèi)部審計師不與外聘審計師溝通。 要求： （ 1）分析 ABC 公司的上述情況是否合理，并簡要說明理由。 （ 2）簡要分析內(nèi)部審計師的主要作用。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 D 【解析】人力資源政策和實務(wù)包括：（ 1）招聘和雇用；（ 2）新雇員的試用期和崗前培訓(xùn)制；（ 3）建立雇員員工培訓(xùn)長效機制，提升員工素質(zhì)；（ 4）績效評估；（ 5）辭職、解除勞動合同、退休等。 2. 【答案】 A 【解析】為保護這些專利，公司專門配備了保險箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設(shè) 立了門禁和保安屬于財產(chǎn)保護控制，因此選項 A的說法正確。 3. 【答案】 C 【解析】選項 C可能會創(chuàng)造出一個讓雇員懼怕因上報有關(guān)錯誤信息而遭受懲罰的環(huán)境，與溝通的目標相背。 4. 【答案】 D 【解析】選項 D是內(nèi)部審計師的職責(zé)。 5. 【答案】 B 【解析】盡管權(quán)力界限劃分明確，但企業(yè)內(nèi)在的效率低下問題會隨著組織規(guī)模的擴大而變得更為嚴重，所以選項 B不正確。 6. 【答案】 C 【解析】 《 企業(yè)內(nèi)部控制 評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內(nèi)容： （ 1） 董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明 ； （ 2） 內(nèi)部控制評價工作的總體 情況 ； （ 3） 內(nèi)部控制評價的依據(jù) ； （ 4） 內(nèi)部控制評價的范圍 ； （ 5） 內(nèi)部控制評價的程序和方法 ； （ 6） 內(nèi)部控制缺陷及其認定情況 ； （ 7） 內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施 ； （ 8） 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 。 7. 【答案】 B 【解析】內(nèi)部審計師應(yīng)被允許直接與外聘審計師溝通，因此選項 B描述錯誤。 8. 【答案】 B 【解析】 授權(quán)審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 （ 1） 常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)， 以規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者。 （ 2） 特別授權(quán)：企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。特別授權(quán)的對象是某些例外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 （ 3） 根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》第三十條的要求，企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。 9. 【答案】 D 【解析】預(yù)算管理委員會主要的職責(zé)有：（ 1） 擬定預(yù)算目標和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法； （ 2） 組織編制、平衡預(yù)算草案； （ 3） 下達經(jīng)批準的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的 問題；（ 4） 考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標。 企業(yè)可以在預(yù)算管理委員會下設(shè)立有關(guān)管理工作機構(gòu)，負責(zé)組織企業(yè)全面預(yù)算管理的各項日常工作，比如預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿。 10. 【答案】 A 【解析】 COSO 委員會 《內(nèi)部控制整合框架》把內(nèi)部控制劃分為五個相互關(guān)聯(lián)的要素，分別是控制環(huán)境 、 風(fēng)險評估 、 控制活動 、 信息與溝通 、 監(jiān)察。每個要素均承載三個目標 ：運營 目標 、 財務(wù)報告目標 和 合規(guī)性的目標 。 11. 【答案】 C 【解析】 會計系統(tǒng)控制就是企業(yè)嚴格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會計準則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序。會計系統(tǒng)還包括正確地記錄交易的過程中，依靠 會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。 二、多項選擇題 1. 【答案】 ABD 【解析】內(nèi)部控制有助于財務(wù)報告的可靠性和合規(guī)性，所以選項 C不正確。 2. 【答案】 BCD 【解析】所謂調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準相比較，以此反映目標的完成情況，并對其中的差異進行調(diào)查，以確定哪些糾正行為是必要的。因此，選項 B、 C、 D正確；選項 A屬于不相容職務(wù)分離控制。 3. 【答案】 BD 【解析】審計委員會是董事會下轄的委 員會，全部由獨立、非行政董事組成；審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任，所以選項 A、 C不正確。 4. 【答案】 AD 【解析】企業(yè)日常資金運營管理的常見控制措施： 風(fēng)險控制點 控制目標 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 真實性與合法性 會計對于相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核（即，平級人員的相互核對）和縱向復(fù)核（即上下級人員的相互核對） 收支點 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并 加蓋印章確認 記賬 真實性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬 對賬 真實性和財產(chǎn)安全 賬證核對、賬表核對與賬實核對 保管 財產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點 銀行賬戶管理 防范小金庫：加強業(yè)務(wù)管控 開設(shè)、使用與撒銷的授權(quán) 票據(jù)與印章管理 財產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 5. 【答案】 CD 【解析】由未參與售票的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點屬于不相容職務(wù)分離 控制，即售票人員與清點人員由不同人負責(zé)。將收款機中的現(xiàn)金與收款機中記錄的現(xiàn)金總額進行核對屬于調(diào)節(jié)和復(fù)核。 6. 【答案】 ABCD 【解析】就內(nèi)部控制而言： （ 1）審計委員會會得到董事會關(guān)于內(nèi)部控制主要目標的授權(quán)； （ 2）審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)； （ 3）審計委員會還應(yīng)批準年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述； （ 4）審計委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告，以及關(guān)于內(nèi)部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報告。 7. 【答案】 AB 【解析 】 審計委員會與外聘審計師： （ 1）承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任； （ 2）監(jiān)督新審計師的選擇過程； （ 3）批準外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬； （ 4）復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的； （ 5）確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱潯徲嬑瘑T會執(zhí)行完工后的復(fù)核； （ 6）為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。提供非審計服務(wù)時，不得損害審計師的獨立性或客觀性； （ 7）制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并 且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù)。 8. 【答案】 ABC 【解析】 不得由同一部門或個人辦理合同業(yè)務(wù)的全過程 ： （ 1）合同簽署（或委托簽署）職務(wù)與條款訂立職務(wù)分離；（ 2）條款訂立職務(wù)與法律顧問職務(wù)分離；（ 3）合同談判職務(wù)與合同定價職務(wù)分離；（ 4）合同履行職務(wù)與收付款職務(wù)分離；（ 5）合同審計職務(wù)與上述職務(wù)分離 。 9. 【答案】 AC 【解析】 不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的全過程 ： （ 1）批準采購業(yè)務(wù)與采購經(jīng)辦職務(wù)分離；（ 2）詢價定價職務(wù)與確定供應(yīng)商職務(wù)分離；（ 3）采購職務(wù)與驗收職務(wù)分離； （ 4）付款審批職務(wù)與付款執(zhí)行職務(wù)分離；（ 5）采購職務(wù)、入庫登記職務(wù)、會計記錄職務(wù) 。 10. 【答案】 AD 【解析】選項 B是出納的職責(zé)， 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的等級工作 ；選項 C行政部經(jīng)理擔(dān)任工會主席是相容的；選項 A、 D選項屬于不相容職務(wù)。 11. 【答案】 ACD 【解析】審計委員會的組成應(yīng)全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。選項 B財務(wù)經(jīng)理不得兼任審計委員會成員。 12. 【解析】 ABD 【解析】 《 企業(yè)內(nèi)部控制 評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披 露 ：（ 1） 董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明，實質(zhì)就是董事會全體成員對內(nèi)部控制有效性 負責(zé)。（ 2） 內(nèi)部控制評價工作的總體情況，即概要說明。 （ 3） 內(nèi)部控制評價的依據(jù)，一般指《內(nèi)控規(guī)范》、《評價指引》及企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定的 評價辦法。（ 4） 內(nèi)部控制評價的范圍，描述內(nèi)部控制評價所涵蓋的被評價單位，以及納入評價范圍 的業(yè)務(wù)事項。（ 5） 內(nèi)部控制評價的程序和方法。 （ 6） 內(nèi)部控制缺陷及其認定情況，主要描述適用于企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認定標準， 并聲明與以前年度保持一致，同時，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認定標準，確定評價期末存在的重大缺陷、重 要缺陷和一般缺陷。（ 7） 內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。 （ 8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內(nèi)部控制有效結(jié) 論，對存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的重要程度。 13. 【答案】 ABD 【解析】企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù) ,選項 C錯誤。 14. 【答案】 ABCD 【解析】 內(nèi)部控制監(jiān)督的方法包括： 績效計量 既然設(shè)立內(nèi)部控制的目的是為實現(xiàn)目標提供合理的保證，那么，可以利用績效計量來確定實現(xiàn) 其目標的程度，這是檢驗管理部門內(nèi)部控制有效性的一種有用的方法。 如果績效計量結(jié)果不盡如人意，那么管理者以及員工應(yīng)確定可以作出哪些改變以改善業(yè)績計量結(jié)果。 對企業(yè)運營進行測試 確定程序是否按最初設(shè)計得以應(yīng)用，應(yīng)該是一個持續(xù)的過程。 硬性控制 為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制構(gòu)成，而硬性控制是容易識別、評估及記錄的。這些政策和程序的影響亦應(yīng)得以識別、評估和記錄。（即下面的軟性控制） 軟性控制 政策和程序?qū)ο嚓P(guān)人員的影響，可能導(dǎo)致產(chǎn)生另一種軟控制，這與硬 性控制同樣重要。軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。根據(jù)其性質(zhì)，這些控制不太明顯，而且難以計量和評估。例如：信任、強硬領(lǐng)導(dǎo)、開放及道德水準高等品質(zhì)，對于管理部門的有效運轉(zhuǎn)是至關(guān)重要的 。 15. 【答案】 ABCD 【解析】 企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的 ， 旨在實現(xiàn)控制目標的過程，并要求企業(yè)將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。 三、簡答題 1. 【答案】 （ 1） M 公司的內(nèi)部審計部門設(shè)置不合理。公司內(nèi)部審計部門的負責(zé)人應(yīng)由公司審計委員會批準任命；同時，內(nèi)部審 計師或內(nèi)部審計的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告。內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立。這意味著內(nèi)部審計可向高級管理層或?qū)徲嬑瘑T會報告，內(nèi)部審計師不必擔(dān)心因提交不利的報告而受到指責(zé)。而該公司的規(guī)定均不符合上述要求。 （ 2）內(nèi)部審計師的職能有若干個，包括： ①評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性； ②確保內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產(chǎn)； ③確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自身制定的政策； ④確定管理層是否采取了適當?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足； ⑤內(nèi)部審計師還為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性 的商業(yè)建議； ⑥他們還幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法； ⑦內(nèi)部審計師常常在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用。此類作用包括幫助董事會和管理層評價在收購計劃及實施過程中的安全措施及控制，包括適當?shù)奈募涗浖皩徲嫼圹E； ⑧內(nèi)部審計部門的工作應(yīng)進行適當?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。 2. 【答案】 （ 1）其組成不恰當，因為審計委員會必須由獨立、非行政董事組成。 （ 2）審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師的事項向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計師的選擇過程，批準外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。審 計委員會應(yīng)復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱潯徲嬑瘑T會執(zhí)行審計工作完成后的復(fù)核。 審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性。審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計合伙人。審計委員會與董事會達成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計師事務(wù)所原雇員的政策進行監(jiān)察。審計委員會還應(yīng)為企 業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。審計委員會應(yīng)制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù)。 3. 【答案】 （ 1）公司出現(xiàn)的情況不合理。內(nèi)部