【正文】 6. A 公司的管理層比較保守，他們認(rèn)為利用債務(wù)籌資的風(fēng)險非常大，因此一直都是利用內(nèi)部融資或股權(quán)融資。該因素屬于（ ）。下列各項中，符合甲公司當(dāng)前狀況的是（ ）。 5. B 公司在制定股利分配政策時，根據(jù)上年的再投資率和股利與現(xiàn)金流 的比率進(jìn)行測算，從而確定了本年的股利支付額。 第七章 財務(wù)戰(zhàn)略 一、單項選擇題 1. 甲公司召開董事會時，討論了關(guān)于財務(wù)戰(zhàn)略制定問題 。 三、簡答題 【答案】 （ 1）平衡計分卡平衡了短期與長期 業(yè)績 、 外部 與 內(nèi)部的業(yè)績 、 財務(wù) 與 非財務(wù)業(yè)績以及不同利益相關(guān)者的 角度。 3. 【答案】 ABD 【解析】 零基預(yù)算的缺 點在于：（ 1）它是一個復(fù)雜的耗費時間的過程；（ 2）它可能強調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)；（ 3）管理團(tuán)隊可能缺乏必要的技能。 8. 【答案】 B 【解析】 管理層積極主動的增量變革屬于協(xié)調(diào)變革；管理層積極主動的轉(zhuǎn)化變革屬于計劃變革；管理層消極被動的增量變革屬于接受變革；管理層消極被動的轉(zhuǎn)化變革屬于迫使變革。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 C 【解析】 在戰(zhàn)略 實 施 過 程中，偶然 會 因 為 一些意想不到的因素 導(dǎo) 致 戰(zhàn) 略失效， 這就是偶然失效。 平衡計分卡的內(nèi)容有（ ）。 ，以下屬于利益相關(guān)者的有（ ）。該資料表明甲企業(yè)的變革屬于（ ）。 。 匯率風(fēng)險或 貨幣風(fēng)險是由匯率變動的可能性，以及 一 種貨幣 對另一種貨幣的價值發(fā)生變動的可能性導(dǎo)致的。 7. 【答案】 ABC 【解析】一個 理想的首席風(fēng)險總監(jiān)應(yīng)當(dāng)具有以下五個方面的技能：領(lǐng)導(dǎo)技能 ， 具有信貸 ， 具有教育董事會和高級管理人員的咨詢技能 ， 保障該企業(yè)的財務(wù)和聲譽資產(chǎn) ， 能將懷疑者轉(zhuǎn)變成支持者。轉(zhuǎn)移風(fēng)險并不會降低其可能的嚴(yán)重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移給另外一方。 8. 【答案】 A 【解析】 風(fēng)險規(guī)避。波動性行業(yè)包括電子業(yè)、軟件業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)。至 10 月 17 日，仍在生效的杠桿式外匯合約按公平價定值的虧損為 147億港元。 ，該企業(yè)可以考慮的方面有（ ）。丙企業(yè)采取的是（ ）。 ，內(nèi)部控制的根基是（ ）。該資料表明 ，風(fēng)險具有（ ）。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的民眾使用率居高，社會習(xí)慣向網(wǎng)絡(luò)化靠攏明顯。 11. 【答案】 ABC 【解析】 經(jīng)營環(huán)境因素包括：市場分析和競爭地位、消費者消費狀況、融資者、勞動力市場狀況。 （ 8）跨國企業(yè)如何協(xié)調(diào)海外市場面臨的互相矛盾的壓力。 6. 【答案】 ABCD 【解析】 最常見的國際化動因有：尋求資源、尋求市場、尋求效率、尋求戰(zhàn)略性資產(chǎn)。 二、多項選擇題 1. 【答案】 AC 【解析】 技術(shù)不斷發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快；人們生活方式的改 變促使消費者的選擇發(fā)生改變。所以選項 B 正確。 （ 2）分析中國五礦集團(tuán)公司面臨的 主要風(fēng)險是什么，并說明該種風(fēng)險的類型主要有哪些。巴西淡水河谷公司、英美資源集團(tuán)、瑞士的斯特拉塔公司、澳大利亞的必和必拓公司、美國的菲爾普斯道奇公司和來自俄羅斯的諾里亞斯克公司等 參加競標(biāo) 。 資料二：當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)處于趨于穩(wěn)定的關(guān) 鍵時期，在宏觀調(diào)控作用下，經(jīng)濟(jì)回升、向好明顯，企業(yè)及居民戶正常的經(jīng)濟(jì)、商業(yè)活動整體波動較小，整體融資環(huán)境健康、有序。 ，但是也存在一定的局限性，包括（ ）。以下屬于國際化動因的有（ ）。 手會有許多不同的分組，每個群組在相似產(chǎn)品、市場類別中遵循相似戰(zhàn)略。此分類的依據(jù)是（ ）。以上資料說明企業(yè)進(jìn)行市場細(xì)分的方法是（ ）。上述資料表明（ ）對生產(chǎn)商是非常重要的。審計師應(yīng)將 相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告。審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計合伙人。 （ 2）內(nèi)部審計師的職能有若干個，包括： ①評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性； ②確保內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn)； ③確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自身制定的政策； ④確定管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足； ⑤內(nèi)部審計師還為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性 的商業(yè)建議； ⑥他們還幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法； ⑦內(nèi)部審計師常常在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用。根據(jù)其性質(zhì)，這些控制不太明顯，而且難以計量和評估。 13. 【答案】 ABD 【解析】企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù) ,選項 C錯誤。 12. 【解析】 ABD 【解析】 《 企業(yè)內(nèi)部控制 評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披 露 ：（ 1） 董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明，實質(zhì)就是董事會全體成員對內(nèi)部控制有效性 負(fù)責(zé)。 7. 【答案】 AB 【解析 】 審計委員會與外聘審計師： （ 1）承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任； （ 2）監(jiān)督新審計師的選擇過程； （ 3）批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬； （ 4）復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的； （ 5）確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱潯? 二、多項選擇題 1. 【答案】 ABD 【解析】內(nèi)部控制有助于財務(wù)報告的可靠性和合規(guī)性，所以選項 C不正確。特別授權(quán)的對象是某些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 3. 【答案】 C 【解析】選項 C可能會創(chuàng)造出一個讓雇員懼怕因上報有關(guān)錯誤信息而遭受懲罰的環(huán)境，與溝通的目標(biāo)相背。 要求： （ 1）判斷 ABC 公司審計委員會的組成是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。 ，不得超越權(quán)限審批 ，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避 （ ）。以下具體措施能夠達(dá)到這一目的的有（ ）。 ，并加蓋印章確認(rèn) ，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬，主管會計登記總分類賬 5． F 公司是一家為某旅游景點提供纜車服務(wù)的纜車公司。 、 財務(wù)報告 及 合規(guī)性 、信息及合規(guī) 、財務(wù)報告及監(jiān)察 、信息及監(jiān)察 《 企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范》第三十一條要求，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)證書。 （ ）。該公司此種規(guī)定屬于（ ）。 6. 【答案】 BD 【解析】 企業(yè)分類計價的程序包括剝離與分拆。 10. 【答案】 A 【解析】 計算資本收益率是使用的是息稅前利潤。 2. 【答案】 D 【解析】 該行業(yè)的產(chǎn)品品種減少，市場占有率降低，說明該行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了衰退期，甲企業(yè)的倒閉是因為所處行業(yè)進(jìn)入衰退期的原因，所以選項 D正確。 收購的有（ ）。 企業(yè) （ ）。甲公司倒閉的原因是（ ）。 、沒有迅速增長的公司 中， 屬于成熟的、沒有迅速增長的公司倒閉的原因的是（ ）。 二、多項選擇題 ，但是由于公司管理層管理者缺乏管理經(jīng)驗和行業(yè)經(jīng)驗，最終以倒閉告終。 三、簡答題 甲 公司是生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，發(fā)展一直很好，由于最近國家對環(huán)境保護(hù)工作的重視， 對該行業(yè)進(jìn)行了眾多限制，致使甲公司的發(fā)展受到很大影響，最終難以維持而宣布倒閉。 7. 【答案】 A 【解析】 Z分模型適合應(yīng)用的企業(yè)是生產(chǎn)性企業(yè)。 3. 【答案】 ABCD 【解析】 管理層收購可分為管理層購出、杠桿收購、雇員收購、管理層購入和分拆。 第八章 內(nèi)部控制 一、單項選擇題 ，某房產(chǎn)中介公司禁止員工在房產(chǎn)交易中同時代理買賣雙方，收受雙 重傭金。 ，不屬于審計委員會的職責(zé)的是（ ）。下列各項中，不屬于預(yù)算管理委員會職責(zé)的是（ ）。 ，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及企業(yè)財務(wù)、運營、遵守法律法規(guī)及其他方面 ，卻無助于財務(wù)報告的可靠性與合規(guī)性 內(nèi)及對外報告的質(zhì)量 “調(diào)節(jié)和復(fù)核”控制活動的有（ ）。 有 （ ）。 、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力 ，由財務(wù)經(jīng)理兼任審計委員會中的職務(wù)，但并非審計委員會的負(fù)責(zé)人 ，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作 ，并就必要的人員變更向董事會報告 12.《 企業(yè)內(nèi)部控制 評價指引》要求企 業(yè)在評價報告中至少披露 的 內(nèi)容 包括（ ）。 （ 2）簡述內(nèi)部審計師的職能范圍。 （ 2）簡要分析內(nèi)部審計師的主要作用。 8. 【答案】 B 【解析】 授權(quán)審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。每個要素均承載三個目標(biāo) ：運營 目標(biāo) 、 財務(wù)報告目標(biāo) 和 合規(guī)性的目標(biāo) 。 4. 【答案】 AD 【解析】企業(yè)日常資金運營管理的常見控制措施： 風(fēng)險控制點 控制目標(biāo) 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 真實性與合法性 會計對于相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核（即，平級人員的相互核對）和縱向復(fù)核（即上下級人員的相互核對） 收支點 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并 加蓋印章確認(rèn) 記賬 真實性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計登記總分類賬 對賬 真實性和財產(chǎn)安全 賬證核對、賬表核對與賬實核對 保管 財產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點 銀行賬戶管理 防范小金庫：加強業(yè)務(wù)管控 開設(shè)、使用與撒銷的授權(quán) 票據(jù)與印章管理 財產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 5. 【答案】 CD 【解析】由未參與售票的雇員對收款機中的現(xiàn)金進(jìn)行清點屬于不相容職務(wù)分離 控制，即售票人員與清點人員由不同人負(fù)責(zé)。 10. 【答案】 AD 【解析】選項 B是出納的職責(zé)， 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的等級工作 ；選項 C行政部經(jīng)理擔(dān)任工會主席是相容的；選項 A、 D選項屬于不相容職務(wù)。 （ 6） 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，主要描述適用于企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)， 并聲明與以前年度保持一致，同時，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評價期末存在的重大缺陷、重 要缺陷和一般缺陷。這些政策和程序的影響亦應(yīng)得以識別、評估和記錄。內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立。審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復(fù)核。內(nèi)部審計師應(yīng)被允許直接與外聘審計師溝通，公司對此所作的任何限制，可能印證管理層試圖隱瞞某些情況。由于包裝材料的不同，原來 的 玻璃 制造 企業(yè)受到鋁業(yè)和塑料業(yè)的威脅， 紛紛改變生產(chǎn)策略 。 ，并將該產(chǎn)品銷售到發(fā)展中國家，但是經(jīng)過一段時間在該發(fā)展中國家出現(xiàn)了功能及外形幾乎完全相同的產(chǎn)品。戴爾公司在業(yè)務(wù)的各個方面都面臨著激烈的競爭。隨著人們消費觀念和生活方式的改變，對家電的要求也逐漸增多。為了使行業(yè)能夠長久地發(fā)展下去，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定進(jìn)行一定的戰(zhàn)略調(diào)整。 ,秘魯政府采取了對外開放政策 ,通過放寬對外商的限制來吸引投資。與此同時，國家大力鼓勵互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)發(fā)展， 2020 年 11 月商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于加快流通領(lǐng)域電子商務(wù)發(fā)展的意見》，明確了政府對電子商務(wù)的引導(dǎo)和扶持政策。 要求：運用 PEST 模型 對國內(nèi)銀行網(wǎng)絡(luò)貸款進(jìn)行分析。 自此，五礦與諾蘭達(dá)原先考慮的收購計劃已經(jīng)不可能了。 4.