【正文】 系等發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入等問題。三通過醫(yī)?？āy行卡收入、收款機(jī)收款收入分析藥品銷售企業(yè)的收入、庫存藥品申報情況 ≥醫(yī)?？ㄊ杖脬y行卡收入 ≥評估期收款機(jī)收款收入 、銷、存評估期GSP系統(tǒng)中庫存藥品的進(jìn)、銷、存。提示通過醫(yī)保、金融等部門取得的醫(yī)?？?、銀行卡收入信息、納稅人收款機(jī)收款信息、GSP系統(tǒng)中庫存藥品進(jìn)、銷、存信息與納稅人申報內(nèi)容進(jìn)行比對發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在少計(jì)或隱瞞銷售收入等疑點(diǎn)。糧食批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評估將側(cè)重三大問題 一通過農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具情況分析糧食收購成本真實(shí)情況 提示通過農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具情況分析糧食批發(fā)和零售企業(yè)收購價格和收購數(shù)量的真實(shí)性發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛增糧食收購成本等疑點(diǎn)。二通過基礎(chǔ)資料分析糧食企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入申報情況 提示通過中央儲備糧指令性收購計(jì)劃、中央儲備糧輪換數(shù)量、國家臨時儲備糧脫市價糧進(jìn)入糧食交易市場的交易價、貿(mào)易糧市場價格等分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入申報納稅情況。三通過應(yīng)收補(bǔ)貼款分析糧食企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報情況 提示通過儲備糧儲備的數(shù)量和時間、財(cái)政補(bǔ)貼相關(guān)票據(jù)、資料核實(shí)財(cái)政補(bǔ)貼金額分析企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報情況。廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評估將側(cè)重兩大問題 一通過價格與利潤率變動情況分析企業(yè)購銷價格存在問題 提示通過價格與利潤率變動情況分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)在收購價格、銷售價格變動較大時利潤率變動不大或者在收購價格、銷售價格變動不大時利潤率變動較大可能存在購銷價格不實(shí)問題。二通過主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本配比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假收購行為問題 提示通過主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本配比發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)成本高于或接近主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)可能存在虛假收購行為問題。物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)及對外貿(mào)易企業(yè)所得稅納稅評估將側(cè)重三大問題 一通過存貨周轉(zhuǎn)率與主營業(yè)務(wù)毛利率變動情況分析企業(yè)利潤納稅申報情況 提示通過存貨周轉(zhuǎn)率與主營業(yè)務(wù)毛利率變動情況分析企業(yè)利潤納稅申報情況。一般情況下存貨周轉(zhuǎn)率與主營業(yè)務(wù)毛利率變化成反比存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)與主營業(yè)務(wù)收入額、主營業(yè)務(wù)利潤額成正比。二通過收入利潤率與成本費(fèi)用利潤率比對發(fā)現(xiàn)企業(yè)利潤申報真實(shí)性問題 提示通過收入利潤率與成本費(fèi)用利潤率比對發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在現(xiàn)金銷售不入賬、從銷貨方取得“返利”不計(jì)收入和進(jìn)貨押金直接扣除以及向關(guān)聯(lián)方單位支付非正常費(fèi)用等疑點(diǎn)。三通過行業(yè)收入平均運(yùn)費(fèi)比率發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷售收入問題 提示物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)和對外貿(mào)易企業(yè)運(yùn)費(fèi)比重較大通過行業(yè)收入平均運(yùn)費(fèi)比率與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行計(jì)算發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷售收入問題。第三篇：關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2012年第14號字體：【大】【中】【小】為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：一、上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。四、納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。本公告自2012年1月1日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一二年四月十三日相關(guān)政策解讀【打印】 【關(guān)閉】第四篇：關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告的解讀關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告的解讀【發(fā)布日期】： 2012年04【來源】：國家稅務(wù)總月25日 局辦公廳字體：【大】【中】【小】根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號）精神，現(xiàn)發(fā)布關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告，現(xiàn)解讀如下：問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定答：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號）規(guī)定，對符合《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例第92條規(guī)定，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定條件的，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。問：小型微利企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報答：納稅人在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規(guī)定，按照上一年有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表填報時，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。因此，對上述小型微利企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實(shí)際減免稅額進(jìn)行納稅申報。問：小型微利企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報執(zhí)行時間答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號）規(guī)定，執(zhí)行時間為，2012年1月1日至2015年12月31日。國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2012年第14號字體：【大】【中】【小】為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：一、上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。四、納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。本公告自2012年1月1日起施行。特此公告。第五篇：企業(yè)所得稅80個問題及其解答張偉老師《企業(yè)所得稅80個問題及其解答》為財(cái)稅工作者提供了一些處理所得稅問題的思路，大家都很受啟發(fā)，下面把基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些問題的處理方式和要求介紹給大家，使大家能在處理具體業(yè)務(wù)時，把握分寸，合理規(guī)劃，減少風(fēng)險，以利于匯算清繳工作。一、在同一縣區(qū)設(shè)有兩個以上分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在其他地區(qū)，是否可以在本縣的某一分支機(jī)構(gòu)匯總預(yù)繳企業(yè)所得稅？張偉老師個人觀點(diǎn)：雖然稅法沒有明確界定，但是認(rèn)為應(yīng)該允許這樣做，因?yàn)檫@樣做沒有違反稅法的任何禁止性規(guī)定。肖宏偉：一般征收局不會同意一個縣區(qū)內(nèi)不同的二級機(jī)構(gòu)匯總預(yù)繳的，因?yàn)橐皇菄惏l(fā)（２００８）２８號第九條總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。文件有明確規(guī)定，要分別預(yù)繳；二是多一個納稅單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利調(diào)整空間要大一些。有利于管理。二、查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)？能否彌補(bǔ)以前虧損？張偉老師個人觀點(diǎn)：查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)問題，其實(shí)由于當(dāng)期納稅的時候是按照原來的收入作為基數(shù)的，已經(jīng)對三費(fèi)進(jìn)行了調(diào)整，如果允許作為基數(shù)，意味著稽查是否同時要對企業(yè)進(jìn)行調(diào)減處理？例如：某企業(yè)2008年收入為1000萬元，發(fā)生了廣告費(fèi)20萬元，企業(yè)納稅調(diào)增5萬元廣告費(fèi)，2010年進(jìn)行檢查的時候發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年隱瞞收入500萬元，如果允許查補(bǔ)收入作為三項(xiàng)費(fèi)用基數(shù)，則意味著2008年應(yīng)該調(diào)增500萬元所得額，同時調(diào)減5萬元所得額，匯總調(diào)增495萬元所得額。建議，如果發(fā)文件的時候，最好將這層意思說清楚。是否允許彌補(bǔ)以前虧損問題，國家稅務(wù)總局2010年第20號公告已經(jīng)明確規(guī)定允許彌補(bǔ)。肖宏偉：實(shí)際稽查工作中，查補(bǔ)收入大都不允許作為計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)?；鶎诱鞴芑橐话阏J(rèn)為三項(xiàng)費(fèi)用是以企業(yè)在匯算時《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中填列的第一行營業(yè)收入為準(zhǔn)。所以查補(bǔ)收入不能補(bǔ)提。涉及稽查的文件，大多是管理性和程序性的，沒有新的規(guī)定應(yīng)適用以前的政策。廣西國稅答疑：計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額的時候，查補(bǔ)的收入可否計(jì)入計(jì)算限額的基礎(chǔ)？20080703所得稅答復(fù)：你好！依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財(cái)稅字[1996]079號）第一條規(guī)定，企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣。三、企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許扣除。由于各金融企業(yè)的浮動利率不一致，在計(jì)算利息扣除時如何掌握？首先該問題不但是向個人借款時存在，向其他非金融企業(yè)借款的時候也存在該問題，因此應(yīng)當(dāng)增加“向非金融企業(yè)借款”。目前全國各省對該問題規(guī)定不一：天津市國、地稅、河北地稅規(guī)定，只能在基準(zhǔn)利率內(nèi)扣除。上海市稅務(wù)局規(guī)定，在總局沒有規(guī)定之前，實(shí)際發(fā)生的利息支出，只要不超過司法部門的上限，均可以扣除。大連國、地稅規(guī)定：如果該企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，也向非金融企業(yè)或個人借款，就按照該金融機(jī)構(gòu)的利率，如果全部都是向非金融機(jī)構(gòu)或個人借款，則按照基準(zhǔn)利率扣除。河南省地稅局規(guī)定：按照該企業(yè)開戶行的利率扣除。張偉老師個人意見，上海市的規(guī)定比較合理、人性化。肖宏偉：實(shí)際操作中，上海市稅務(wù)局“不超過司法部門的上限”很難把握，沒有多少可操作性?！霸诨鶞?zhǔn)利率內(nèi)扣除”是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理尺度。建議大家使用基準(zhǔn)利率，避免風(fēng)險。增加問題：企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款發(fā)生的利息支出，是否需要地稅局代開的發(fā)票在稅前扣除？對個人借款支付的利息支出，是否需要代扣代繳個人所得稅的憑證作為企業(yè)所得稅扣除的憑證？張偉老師個人觀點(diǎn)：所有的費(fèi)用發(fā)生都應(yīng)當(dāng)提供證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的憑據(jù)，資金借貸行為也不例外，因此向非金融企業(yè)借款，應(yīng)當(dāng)提供代開的利息發(fā)票，向個人借款支付的利息應(yīng)當(dāng)提供代開的利息發(fā)票及個人所得稅扣稅憑證，方可在企業(yè)所得稅前扣除。肖宏偉：無發(fā)票不能扣除。所得稅司解釋可以扣除。但（２００８）８０號文規(guī)定不能扣除。實(shí)際執(zhí)行，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大多會以征稅的角度理解文件。安全第一，要取得發(fā)票。四、查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)完的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？張偉老師個人觀點(diǎn)：以前尚未彌補(bǔ)完的虧損，如果以后再轉(zhuǎn)為查賬征收的時候，如果沒有超過5年應(yīng)當(dāng)允許延續(xù)彌補(bǔ)，核定征收期間應(yīng)當(dāng)延續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期限。肖宏偉：實(shí)際管理是：查賬征收企業(yè)改為核定征收后，企業(yè)所得稅管理如同新辦企業(yè)一樣，所有所得稅稅收優(yōu)惠以及所得稅事項(xiàng)均不能延續(xù)，基層局大多不會允許彌補(bǔ)以前尚未彌補(bǔ)完的虧損。五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）文件規(guī)定，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一做出說明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。“單筆數(shù)額較小”如何界定？肖宏偉：實(shí)際操作中，各省市都有規(guī)定，請大家一定要按照本地區(qū)規(guī)定處理。如：青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》的通知青地稅發(fā)[2009]82號 2009515 “四、關(guān)于《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》中數(shù)額大小的具體量化問題《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第十七條中涉及的“單筆數(shù)額較小”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)為：單筆數(shù)額在5000元(含)以下的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為“單筆數(shù)額較小”。等等。六、農(nóng)業(yè)種植企業(yè)直接減免的增值稅能否按照從事農(nóng)林牧項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅？張偉老師個人觀點(diǎn)：不能免征企業(yè)所得稅。財(cái)稅【2008】1５1號文件明確規(guī)定，直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅，在政策上該問題并無異議，但是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時候應(yīng)當(dāng)注意，免征增值稅是對增值額部分的免征（即：銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額），不是對銷項(xiàng)稅額的免征，例如：某企業(yè)2009年進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬元，銷項(xiàng)稅額為600萬元，應(yīng)納增值稅額為100萬元，則減免的增值稅應(yīng)當(dāng)為100萬元，而不是600萬元，即使企業(yè)未按此進(jìn)行會計(jì)核算，也應(yīng)當(dāng)按此計(jì)算計(jì)入應(yīng)納稅所得