【正文】 額扣除固定資產(chǎn)折舊或不符合政策規(guī)定加速折舊的疑點(diǎn)。上期應(yīng)收款余額100 提示通過(guò)對(duì)應(yīng)收款變動(dòng)率包括應(yīng)收賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)收款變動(dòng)率等的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點(diǎn)。利潤(rùn)總額100 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率應(yīng)納所得稅額247?；趲?kù)存商品周轉(zhuǎn)率100 庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率本期銷(xiāo)售商品的進(jìn)價(jià)成本247。二商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率變動(dòng)率 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率變動(dòng)率本期商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率基期商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率247。基期財(cái)政補(bǔ)貼收入100 提示通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼收入變動(dòng)率的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少報(bào)、瞞報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼收入等疑點(diǎn)。基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100247。五經(jīng)營(yíng)面積銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù) 銷(xiāo)售收入總額含稅月單位面積收入經(jīng)營(yíng)面積月份數(shù) 月單位面積收入同一區(qū)域企業(yè)月銷(xiāo)售收入總額247。提示批發(fā)與零售企業(yè)特別是承包商要保持盈利必定要保持一定的營(yíng)業(yè)規(guī)模使利息、租賃費(fèi)、人員工資、水電費(fèi)、管理費(fèi)、稅金等支出得到補(bǔ)償。納稅評(píng)估指標(biāo)分析將各行業(yè)重點(diǎn)側(cè)重問(wèn)題進(jìn)行了列示 商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估將側(cè)重下列問(wèn)題 一通過(guò)對(duì)企業(yè)“走票”收入測(cè)算分析納稅人收入申報(bào)情況 提示通過(guò)分析企業(yè)與商品代理人員的往來(lái)科目和了解企業(yè)與商品的代理人員之間的“走票”扣點(diǎn)等情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞“走票”收入及扣點(diǎn)收入問(wèn)題。四通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額分析企業(yè)庫(kù)存商品非正常損失處理情況 提示通過(guò)“應(yīng)繳稅金/應(yīng)繳增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目分析企業(yè)是否存在非正常損失未報(bào)批稅前扣除問(wèn)題。藥品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估將側(cè)重三大問(wèn)題 一通過(guò)抽取GSP系統(tǒng)中部分藥品結(jié)存數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)量進(jìn)行比對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在發(fā)出藥品“體外循環(huán)”或推遲入賬等問(wèn)題。三通過(guò)醫(yī)?？āy行卡收入、收款機(jī)收款收入分析藥品銷(xiāo)售企業(yè)的收入、庫(kù)存藥品申報(bào)情況 ≥醫(yī)?？ㄊ杖脬y行卡收入 ≥評(píng)估期收款機(jī)收款收入 、銷(xiāo)、存評(píng)估期GSP系統(tǒng)中庫(kù)存藥品的進(jìn)、銷(xiāo)、存。三通過(guò)應(yīng)收補(bǔ)貼款分析糧食企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報(bào)情況 提示通過(guò)儲(chǔ)備糧儲(chǔ)備的數(shù)量和時(shí)間、財(cái)政補(bǔ)貼相關(guān)票據(jù)、資料核實(shí)財(cái)政補(bǔ)貼金額分析企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報(bào)情況。一般情況下存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變化成反比存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額成正比。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。問(wèn)：小型微利企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)答：納稅人在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）的規(guī)定，按照上一年有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。一、在同一縣區(qū)設(shè)有兩個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在其他地區(qū)，是否可以在本縣的某一分支機(jī)構(gòu)匯總預(yù)繳企業(yè)所得稅？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：雖然稅法沒(méi)有明確界定，但是認(rèn)為應(yīng)該允許這樣做，因?yàn)檫@樣做沒(méi)有違反稅法的任何禁止性規(guī)定。二、查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)？能否彌補(bǔ)以前虧損？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)問(wèn)題，其實(shí)由于當(dāng)期納稅的時(shí)候是按照原來(lái)的收入作為基數(shù)的，已經(jīng)對(duì)三費(fèi)進(jìn)行了調(diào)整，如果允許作為基數(shù)，意味著稽查是否同時(shí)要對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)減處理？例如：某企業(yè)2008年收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生了廣告費(fèi)20萬(wàn)元，企業(yè)納稅調(diào)增5萬(wàn)元廣告費(fèi)，2010年進(jìn)行檢查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年隱瞞收入500萬(wàn)元，如果允許查補(bǔ)收入作為三項(xiàng)費(fèi)用基數(shù)，則意味著2008年應(yīng)該調(diào)增500萬(wàn)元所得額，同時(shí)調(diào)減5萬(wàn)元所得額，匯總調(diào)增495萬(wàn)元所得額?；鶎诱鞴芑橐话阏J(rèn)為三項(xiàng)費(fèi)用是以企業(yè)在匯算時(shí)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中填列的第一行營(yíng)業(yè)收入為準(zhǔn)。三、企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許扣除。大連國(guó)、地稅規(guī)定：如果該企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，也向非金融企業(yè)或個(gè)人借款，就按照該金融機(jī)構(gòu)的利率，如果全部都是向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款，則按照基準(zhǔn)利率扣除?！霸诨鶞?zhǔn)利率內(nèi)扣除”是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理尺度。所得稅司解釋可以扣除。四、查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)完的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：以前尚未彌補(bǔ)完的虧損，如果以后再轉(zhuǎn)為查賬征收的時(shí)候，如果沒(méi)有超過(guò)5年應(yīng)當(dāng)允許延續(xù)彌補(bǔ)，核定征收期間應(yīng)當(dāng)延續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期限。如：青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》的通知青地稅發(fā)[2009]82號(hào) 2009515 “四、關(guān)于《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》中數(shù)額大小的具體量化問(wèn)題《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第十七條中涉及的“單筆數(shù)額較小”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)為：?jiǎn)喂P數(shù)額在5000元(含)以下的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為“單筆數(shù)額較小”。肖宏偉：“財(cái)稅【2008】1５1號(hào)文件明確規(guī)定，直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅，在政策上該問(wèn)題并無(wú)異議”，此項(xiàng)有爭(zhēng)議，而且爭(zhēng)議非常大。未用了的部分少量征收了一些稅。如果企業(yè)雖然沒(méi)有簽訂制式的預(yù)售合同，但是簽訂了相當(dāng)于預(yù)售合同的協(xié)議，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為已經(jīng)簽訂了預(yù)售合同，對(duì)此定金應(yīng)該作為銷(xiāo)售收入征稅。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)將未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入并按規(guī)定結(jié)算其計(jì)稅成本，同時(shí)對(duì)其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額扣除相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅后，作為納稅調(diào)整減少額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”。在計(jì)算實(shí)際毛利率時(shí)用的是“銷(xiāo)售收入”而不是“收入”。大家要密切關(guān)注。九、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物估價(jià)入庫(kù)，至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：沒(méi)有取得發(fā)票的存貨，不允許在所得稅前扣除，具體計(jì)算應(yīng)該按照該企業(yè)存貨結(jié)轉(zhuǎn)方法，視對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)調(diào)整。十、高新技術(shù)企業(yè)取得認(rèn)定證書(shū)的當(dāng)年，主動(dòng)放棄到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或未及時(shí)備案，至次年才去備案，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？肖宏偉：能享受，但證書(shū)有效期是一定的，本批次少一年優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)不利。會(huì)計(jì)處理影響固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，將影響折舊，并且可能影響房產(chǎn)稅。因此，在目前稅法對(duì)此沒(méi)有明確規(guī)定的情況下，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)會(huì)函【2008】60號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。這里的“買(mǎi)一贈(zèng)一”包括了“買(mǎi)一贈(zèng)二”、“買(mǎi)二贈(zèng)一”等多種形式。況且有的省規(guī)定，單位支付的工資總額做為繳納單位負(fù)擔(dān)部分的社會(huì)保險(xiǎn)基數(shù)。支付工資是最不可取的。肖宏偉：實(shí)際操作：拿發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，這是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的通訊支出，計(jì)入管理費(fèi)用。十六、企業(yè)為離家遠(yuǎn)的職工租房負(fù)擔(dān)的租金，如何扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：納入福利費(fèi)在稅前扣除。在家里工作到半夜是常有的事，誰(shuí)能區(qū)分工作還是生活？如睡覺(jué)就是生活，那么單位在租用的辦公室樓里給領(lǐng)導(dǎo)和員工提供休息的房間，可不可以計(jì)算房租，計(jì)入福利費(fèi)呢。肖宏偉：實(shí)際操作：１；計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)，不能稅前扣除。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。河北省地稅、寧波市地稅、遼寧地稅，規(guī)定這些偶然所得可以扣除其成本計(jì)入應(yīng)納稅所得額，單獨(dú)計(jì)算。二十、國(guó)稅函【2009】118號(hào)文件中的搬遷補(bǔ)償收入稅收政策應(yīng)當(dāng)如何理解？屬于免稅收入的范疇么？假設(shè)某企業(yè)土地使用權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為1億元，是否可以理解為只需要將1000萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額即可。肖宏偉：實(shí)際操作：很多地區(qū)將福利企業(yè)返還的增值稅做為不征稅收入處理，其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不允許扣除。肖宏偉：實(shí)際操作：調(diào)整的案例還不多見(jiàn)。補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅。但是如果該企業(yè)在第三年按照合同規(guī)定應(yīng)該支付利息費(fèi)用，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅義務(wù)并開(kāi)具發(fā)票，如果債務(wù)人未支付費(fèi)用，未取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整前期已經(jīng)扣除的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第24條規(guī)定，該項(xiàng)租金收入應(yīng)該按照書(shū)面合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅收入的實(shí)現(xiàn)，由于當(dāng)年出租人沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票，因此企業(yè)可以憑借合同協(xié)議扣除。肖宏偉：實(shí)際操作：必須有發(fā)票才能扣除。二十七、2009年12月31日之前已經(jīng)計(jì)提，但尚未支付的五險(xiǎn)一金，如果在2010年5月31日前繳納的，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？如果在匯算清繳期仍未支付的，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：五限一金的性質(zhì)同工資相似，因此應(yīng)當(dāng)比照工資費(fèi)用的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)對(duì)該筆業(yè)務(wù)視同將成本為60萬(wàn)元的產(chǎn)品銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，然后將100萬(wàn)元用作廣告宣傳，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售調(diào)增40萬(wàn)所得額，然后營(yíng)業(yè)費(fèi)用按照100萬(wàn)元扣除，即：再調(diào)減40萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額，這種理解是否正確？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：這種理解是正確的。但是，待完工該項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)為會(huì)計(jì)收入時(shí)，不能再次作為三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)。關(guān)鍵在于對(duì)何謂“已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”理解不同。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。履行義務(wù)就可以扣除。肖宏偉：實(shí)際操作：股權(quán)未做變更登記，稅務(wù)處理不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與損失。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。肖宏偉：實(shí)際操作：匯算清繳期以后取得發(fā)票時(shí)，在取得扣除。三十九、企業(yè)為投資借款發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，還是作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第37條規(guī)定，企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。遲早會(huì)按企便函【2009】33號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行四十一、企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水電，無(wú)法取得水電發(fā)票的，是否允許用分割單作為企業(yè)所得稅的扣稅憑證？電信部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)租用房屋作為營(yíng)業(yè)廳無(wú)法取得發(fā)票情況很多。四十二、企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入是否繳納企業(yè)所得稅？ 張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入，屬于勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。肖宏偉：與實(shí)際操作一致四十五、企業(yè)籌辦期的結(jié)束以什么作為標(biāo)志？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：應(yīng)當(dāng)以企業(yè)取得第一筆收入作為標(biāo)志，在此之前的作為開(kāi)辦費(fèi)處理，在此之后的作為正常的費(fèi)用處理。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。依據(jù)（２００８）８０號(hào)文精神。因此，煤礦提取的安全費(fèi)用未實(shí)際發(fā)生，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。這個(gè)問(wèn)題，只能深化分級(jí)分類(lèi)稅務(wù)稽查制度進(jìn)行解決。肖宏偉：實(shí)際操作：一般按服務(wù)費(fèi)開(kāi)發(fā)票，允許列支。五十三、企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)，如果土地出讓合同規(guī)定該土地使用年限為50年，企業(yè)是否可以按照10年進(jìn)行攤銷(xiāo)？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。涉及今后的房產(chǎn)稅。景點(diǎn)門(mén)票――自費(fèi)。肖宏偉：實(shí)際操作同上。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。五十九、企業(yè)只為部分高管支付的保險(xiǎn)費(fèi)，是否允許按照工資總額5%在企業(yè)所得稅前扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：財(cái)稅【2009】27號(hào)文件規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除”。江蘇某上市公司為了會(huì)計(jì)利潤(rùn)的需要，會(huì)計(jì)上按照40年計(jì)提折舊，稅收上按照20年計(jì)提折舊，江蘇稅務(wù)部門(mén)要求納稅調(diào)整，該企業(yè)提出申訴，經(jīng)過(guò)總局所得稅司、納稅服務(wù)司幾次磋商，確定最低折舊年限是納稅人的權(quán)利，納稅人有權(quán)做納稅調(diào)減。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。天津蘇州好象不可以。六十七、關(guān)于無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)的所得稅問(wèn)題？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：在稅收上沒(méi)有無(wú)償劃撥的概念，無(wú)償劃撥的資產(chǎn)，劃出方應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，對(duì)劃撥資產(chǎn)公允價(jià)值同計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，劃撥資產(chǎn)不屬于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，不允許在企業(yè)所得稅前扣除；無(wú)償接受劃撥資產(chǎn)方按照公允價(jià)值接受捐贈(zèng)處理，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。六十九、財(cái)稅【2009】59號(hào)文件規(guī)定的股權(quán)支付，4號(hào)公告將控股企業(yè)解釋為直接持有股份的企業(yè)，這里的控股企業(yè)控股股份是否有比例限制？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：這里的控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)是相對(duì)控股的概念，即：被投資企業(yè)持有股份最大的企業(yè)。５９號(hào)文件和４號(hào)公告執(zhí)行中會(huì)發(fā)生變異，最終要向有利于地方政府利益和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)方便征管的方向轉(zhuǎn)變。原因方便征管，其它方法容易造假，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大。個(gè)人還是贊同何處長(zhǎng)的意見(jiàn)。資產(chǎn)重組分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理，企業(yè)沒(méi)有在重組備案即選擇了一般性稅務(wù)處理，不允許以后補(bǔ)充備案。肖宏偉：實(shí)際操作：計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)符合一貫性原則。雖然評(píng)估價(jià)值有被操縱的可能性，但是理論上公允價(jià)值更能代表資產(chǎn)的盈利能力，以公允價(jià)值比例來(lái)享受稅收優(yōu)惠在理論上更為合理。如果取得股權(quán)支付一方在12個(gè)月轉(zhuǎn)讓股權(quán)，實(shí)際上是讓產(chǎn)贖股的變形，不符合59號(hào)文件第5條第6款規(guī)定的：原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不能轉(zhuǎn)讓取得的股份，因此取得股權(quán)支付一方如為持股比例超過(guò)20%的原主要股東，在12個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓股份的，不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件?？酆筒豢蹧](méi)有對(duì)和錯(cuò)之分。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。七十九、園林綠化工程是否允許作為公共配套設(shè)施預(yù)提成本？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文件第26條規(guī)定，園林綠化工程屬于基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)，不屬于公共配套設(shè)施，因此不允許預(yù)提成本。肖宏偉：各地意見(jiàn)