【正文】 立效益管理，先進(jìn)的價(jià)值管理? 戰(zhàn)略成本管理，完整地應(yīng)用集成管理?通過前幾年財(cái)務(wù)報(bào)表，整體增加幾個(gè)百分比的前提下（或者通過多元回歸方法），產(chǎn)生明年的預(yù)算（按活動(dòng)、按產(chǎn)品、按項(xiàng)目、按部門）。?利用方法，將目標(biāo)進(jìn)行分公司、分部門分?jǐn)偂?產(chǎn)生整體商務(wù)和每個(gè)分公司、每個(gè)部門及個(gè)人的記分卡模型。?互相溝通、確立策略、建立各個(gè)部門的責(zé)任。?整個(gè)企業(yè)的規(guī)劃 ,各個(gè)部門的介入 ?“自上而下 ”和 “自下而上 ”的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，建立自動(dòng)的預(yù)算流程管理。?實(shí)現(xiàn)任何運(yùn)營計(jì)劃應(yīng)用的優(yōu)化 .?建立各個(gè)部門的商務(wù)規(guī)則、自動(dòng)分配功能和建模功能 .?市場(chǎng)分析、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手研究、現(xiàn)存資源，制定策略、使命和愿景。?進(jìn)行分析，制定實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的基本因素。?通過前幾年的運(yùn)營狀況，定義本企業(yè)（短期）明年計(jì)劃和（長(zhǎng)期）規(guī)劃。?定義目標(biāo)，模擬各種不同的情景下，建立理想的、切實(shí)可行的目標(biāo)。?研究績(jī)效的度量，產(chǎn)生關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（ )。?協(xié)調(diào)各個(gè)部門的資源、保證每個(gè)部門的步調(diào)一致。?調(diào)整整體方案，保證績(jī)效的切實(shí)可行性。企業(yè)績(jī)效管理的過程預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)分析分析建立戰(zhàn)略目標(biāo)建立戰(zhàn)略目標(biāo) 建模建模 /情景分析情景分析規(guī)劃和預(yù)算規(guī)劃和預(yù)算溝通溝通日程事務(wù)處理報(bào)告日程事務(wù)處理報(bào)告 商務(wù)活動(dòng)監(jiān)控商務(wù)活動(dòng)監(jiān)控基于活動(dòng)的成本基于活動(dòng)的成本Source: Gartner策略層管理層操作層戰(zhàn)略報(bào)告戰(zhàn)略報(bào)告企業(yè)績(jī)效管理的過程? 現(xiàn)代企業(yè)管理存在的問題? 企業(yè)績(jī)效管理發(fā)展的歷史? 什么是企業(yè)績(jī)效管理 ()? 企業(yè)績(jī)效管理的過程? 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法? 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)代方法? 企業(yè)績(jī)效管理 — 規(guī)劃和監(jiān)控? 企業(yè)績(jī)效管理 — 客戶關(guān)系管理? 企業(yè)績(jī)效管理 — 內(nèi)部的流程? 如何設(shè)計(jì)人力資源管理體系? 薪酬體系? 人力資源價(jià)值鏈管理 內(nèi)容安排企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法沃爾評(píng)分方法財(cái)務(wù)比率 比重 標(biāo)準(zhǔn)比率 實(shí)際比率 相對(duì)比率 評(píng)分1 2 3 4=3?2 5=1?4流動(dòng)比率 25 凈資產(chǎn) /負(fù)債 25 資產(chǎn) /固定資產(chǎn) 15 銷售成本 /存貨 10 8 12 銷售額 /應(yīng)收帳款 10 6 10 銷售額 /固定資產(chǎn) 10 4 銷售額 /凈資產(chǎn) 5 3 合 計(jì) 100 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法坐標(biāo)圖評(píng)價(jià)法償付能力獲利能力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值健壯型企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 ,以保持長(zhǎng)期增長(zhǎng)的勢(shì)頭經(jīng)營脆弱型企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理 ,搞好市場(chǎng)調(diào)研 ,促進(jìn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代 ,盡快提高獲利水平財(cái)務(wù)脆弱型企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理 ,集中力量提高企業(yè)的償付能力危險(xiǎn)型企業(yè)進(jìn)行徹底的整頓和重組企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法雷達(dá)圖評(píng)價(jià)法成長(zhǎng)性收益性流動(dòng)性生產(chǎn)性安全性 資金利潤(rùn)率15速動(dòng)比率180 自有資金率60 銷售利潤(rùn)率1218利潤(rùn)增長(zhǎng)率 銷售增長(zhǎng)率金融利息負(fù)擔(dān)率流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)全部資金周轉(zhuǎn)天數(shù)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率人均利潤(rùn)率總產(chǎn)值增長(zhǎng)率流動(dòng)比率5118流動(dòng)資金 利潤(rùn)率130150234241524 18成長(zhǎng)性收益性流動(dòng)性生產(chǎn)性安全性()(+)(+)(+) (+)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法收益性 安全性 流動(dòng)性 生產(chǎn)性 成長(zhǎng)性 企業(yè)類型（ +） （ +） （ +） （ +） （ +） 穩(wěn)定理想型（ +） （ +） （ +） (?) (?) 保守型（ +） (?) （ +） （ +） （ +） 成長(zhǎng)型（ +） (?) （ +） （ +） (?) 特殊型(?) （ +） (?) （ +） （ +） 積極擴(kuò)大型(?) （ +） (?) (?) (?) 消極安全型(?) (?) (?) （ +） （ +） 活動(dòng)型(?) (?) (?) (?) (?) 均衡縮小型雷達(dá)圖評(píng)價(jià)法大規(guī)模投資、產(chǎn)品研發(fā)、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模注意市場(chǎng)動(dòng)向、開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)調(diào)度資金、籌集資金增加銷售額、積累資金特征：擴(kuò)大經(jīng)營范圍、開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)出現(xiàn)的狀況找準(zhǔn)市場(chǎng)、壓縮和節(jié)約開支特征：財(cái)務(wù)雄厚、消極經(jīng)營對(duì)策：充分利用資源、開發(fā)新產(chǎn)品、提高發(fā)展速度、適應(yīng)市場(chǎng)變化特征：企業(yè)處于恢復(fù)期、銷售額急劇增長(zhǎng)對(duì)策：充實(shí)資金、制定長(zhǎng)期的利潤(rùn)計(jì)劃特征：企業(yè)處于危險(xiǎn)狀態(tài)對(duì)策：全面整頓和改善、尋找其他的機(jī)會(huì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法杜邦分析評(píng)價(jià)法權(quán)益報(bào)酬率銷售收入 銷售折扣 銷售成本銷售稅金營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益營業(yè)外收支凈額短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款其他長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款貨幣資金短期投資應(yīng)收帳款存貨其他長(zhǎng)期資金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他銷售凈收入 成本總額 其他利潤(rùn) 所得稅 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)? ?+ + +凈利潤(rùn) 銷售凈收入 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額銷售凈利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)負(fù)債率1資產(chǎn)報(bào)酬率 所有者權(quán)益比率?? ? ???(=所有者權(quán)益 ?資產(chǎn)總額 )反映 :企業(yè)稅后凈利和銷售凈收入之間的關(guān)系措施 :提高銷售收入 ,降低成本反映 :運(yùn)用資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)銷售能力的指標(biāo)措施 :資產(chǎn)的構(gòu)成是否恰當(dāng)，資產(chǎn)的使用效率是否正常、資產(chǎn)的使用效果是否理想反映 :資產(chǎn)負(fù)債率措施 :優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、合理確定負(fù)債率反映 :投入資金的獲利能力、企業(yè)的投資、籌資、資產(chǎn)運(yùn)用的能力措施 :提高銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、適度所有者權(quán)益 “A記分 ”績(jī)效評(píng)價(jià)法相關(guān)因素 記分值 臨界值 相關(guān)因素 記分值 臨界值經(jīng)營缺點(diǎn) 經(jīng)營錯(cuò)誤經(jīng)營活動(dòng)不深入 1 高杠桿負(fù)債經(jīng)營 15管理技能不全面 2 缺乏過頭生意的資本 15被動(dòng)的經(jīng)理班子 2 過大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目 15財(cái)務(wù)經(jīng)理不夠強(qiáng) 2 小計(jì) 45 15無過程預(yù)算控制 3 破產(chǎn)征兆無現(xiàn)金開支計(jì)劃 3 危機(jī)財(cái)務(wù)信號(hào) 4無成本監(jiān)督系統(tǒng) 3 被迫編造假帳 4董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理 4 經(jīng)營秩序混亂 3總經(jīng)理獨(dú)斷專行 8 管理停頓 1應(yīng)變能力太低 15 小計(jì) 12 0小計(jì) 43 10分值加總 100 25企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)指標(biāo)評(píng)價(jià)法 — 分析資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)股本留存收益流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債股本留存收益（ –）流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益（–）A型結(jié)構(gòu) B型結(jié)構(gòu) C型結(jié)構(gòu)正常經(jīng)營企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表正在面臨風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表正在面臨破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)指標(biāo)評(píng)價(jià)法 — 分析損益表損益表類型 A型 B型 C型 D型 E型 F型經(jīng)營收入 + + + + – –經(jīng)常收入 + + – – – –當(dāng)期收入 + – + – + –說明 正常 視虧損而定 風(fēng)險(xiǎn)較大 接近破產(chǎn)經(jīng)營收益 =經(jīng)營收入 (經(jīng)營成本 +經(jīng)營費(fèi)用 )經(jīng)營費(fèi)用 =管理費(fèi)用 +營業(yè)費(fèi)用 +銷售稅金及附加經(jīng)常收益 =經(jīng)營收益 財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)期收益 =經(jīng)常收益 經(jīng)營外收支凈額企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法相對(duì)值指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)法 — 企業(yè)安全率經(jīng)營狀況（經(jīng)營安全率）財(cái)務(wù)狀況（資金安全率） 經(jīng)營業(yè)績(jī)比較好，應(yīng)采取有計(jì)劃的擴(kuò)張財(cái)務(wù)良好，運(yùn)營不足，長(zhǎng)期可能出現(xiàn)虧損企業(yè)面臨著倒閉的危險(xiǎn)，加強(qiáng)整頓和調(diào)整 優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)現(xiàn) 金流管理企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法相對(duì)值指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)法 — 財(cái)務(wù)比率診斷表比率名稱 計(jì)算公式（ %） 判斷標(biāo)準(zhǔn)健全 良好 一般銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn) /總銷售額 〉 30% 2030% 1020%銷售營業(yè)利潤(rùn)率 營業(yè)利潤(rùn) /總銷售額 〉 15% 1015% 510%銷售經(jīng)常利潤(rùn)率 經(jīng)常利潤(rùn) /總銷售額 6% 36%當(dāng)期銷售純利潤(rùn)率 當(dāng)期銷售純利潤(rùn) /總銷售額 7% 47% 14%自有資本經(jīng)常利潤(rùn)率 經(jīng)常利潤(rùn) /自有資本平均數(shù) 〉 30% 2030% 〈 20%資本金經(jīng)常利潤(rùn)率 經(jīng)常利潤(rùn) /資本金平均數(shù)銷售收入利息率 支付利息 /銷售收入總資本周轉(zhuǎn)率 總銷售額 /總資本平均數(shù) 〉 2% % %經(jīng)營資本周轉(zhuǎn)率 總銷售額 /經(jīng)營資本平均數(shù) %庫存資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總銷售額 /庫存資產(chǎn)平均數(shù) 〉 15% 1015% 510%銷售債權(quán)周轉(zhuǎn)率 總銷售額 /應(yīng)付債務(wù)平均數(shù) 〉 5% 45% %企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法相對(duì)值指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)法 — 財(cái)務(wù)比率診斷表（續(xù)）比率名稱 計(jì)算公式（ %） 判斷標(biāo)準(zhǔn)健全 良好 一般銷售債權(quán)與應(yīng)付債務(wù)比率銷售債權(quán)平均數(shù) /應(yīng)付債權(quán)平均數(shù)固定長(zhǎng)期適應(yīng)率 固定資產(chǎn)平均數(shù) /（固定負(fù)債 +自有資本 +特別準(zhǔn)備金）平均數(shù)〈 60% 6070% 7080%自有資本構(gòu)成比率 自有資本平均數(shù) /總資本平均數(shù) 〉 30% 2030% 1020%流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)平均數(shù) /流動(dòng)負(fù)債平均數(shù) 〉 170% 120230% 70120%速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 140% 90140% 4090% 當(dāng)期利潤(rùn)是指企業(yè)有權(quán)處理的利潤(rùn) ,銷售債權(quán)包括應(yīng)收貨款、應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)付債務(wù)包括應(yīng)付貨款和應(yīng)付票據(jù)，涉及平均數(shù)的是指期初和期末的平均數(shù)。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法相對(duì)值指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)法 — 綜合指數(shù)評(píng)價(jià)法? 現(xiàn)代企業(yè)管理存在的問題? 企業(yè)績(jī)效管理發(fā)展的歷史? 什么是企業(yè)績(jī)效管理 ()? 企業(yè)績(jī)效管理的過程? 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)方法? 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)代方法? 企業(yè)績(jī)效管理 — 規(guī)劃和監(jiān)控? 企業(yè)績(jī)效管理 — 客戶關(guān)系管理? 企業(yè)績(jī)效管理 — 內(nèi)部的流程? 如何設(shè)計(jì)人力資源管理體系? 薪酬體系? 人力資源價(jià)值鏈管理 內(nèi)容安排平衡記分卡認(rèn)為企業(yè)績(jī)效管理的關(guān)鍵指標(biāo)為 :? 客戶滿意度：客戶怎么看企業(yè) ? 財(cái)務(wù)狀況：股東怎么看企業(yè) ? 內(nèi)部流程及其運(yùn)營：內(nèi)部的流程如何改善? 學(xué)習(xí)和創(chuàng)新：如何提高應(yīng)變和持續(xù)改進(jìn)能力 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)代方法 平衡記分卡既是一種戰(zhàn)略規(guī)劃工具，又是一種戰(zhàn)略部署工具，其作用包括：? 確定戰(zhàn)略方向，并就組織目標(biāo)進(jìn)行溝通，達(dá)成一致? 把戰(zhàn)略變成可實(shí)現(xiàn)、可度量的指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行排序，保證企業(yè)整體和局部的行動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)和年度目標(biāo)一致? 指標(biāo)的分解、部署、執(zhí)行、反饋和持續(xù)改進(jìn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)代方法 員工的素質(zhì)決定產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道等，產(chǎn)品 /服務(wù)質(zhì)量決定客戶的滿意度和忠誠度，客戶滿意度和忠誠度及產(chǎn)品 /服務(wù)質(zhì)量等決定財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)份額。財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)份額學(xué)習(xí)和創(chuàng)新 內(nèi)部流程 客戶滿意度 財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)品和渠道產(chǎn)品 /服務(wù)質(zhì)量員工 /技能外部外部客戶滿意度外部企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)代方法平衡記分卡的平衡是指 :? 短期和長(zhǎng)期目標(biāo)之間的平衡 ? 不同商務(wù)考察面的平衡（財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)度量）? 企業(yè)內(nèi)部和外部理解的平衡? 過去、現(xiàn)在和未來度量的平衡? 同點(diǎn)同時(shí)度量變化和度量績(jī)效的平衡? 主要股東之間的平衡? 結(jié)果度量和績(jī)效驅(qū)動(dòng)的平衡? 次要指標(biāo)和主要指標(biāo)的平衡? 風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效的平衡企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)代方法電 子商 務(wù) 技 術(shù) 平臺(tái)決策支持系統(tǒng)?????平衡計(jì)分卡 (BSC）MA風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)算和規(guī)劃績(jī)效分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)ABM成本分?jǐn)侲RP現(xiàn)金管理采購管理人力資源管理應(yīng)收應(yīng)付固定資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)CRM服務(wù)管理呼叫中心銷售管理市場(chǎng)管理經(jīng)營分析 預(yù)算計(jì)劃客戶管理 投資組合知識(shí)管理 產(chǎn)品定價(jià) 人力資源 員工學(xué)習(xí)匯總數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)流細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)ODS 核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理層操作層決策層DWH數(shù)據(jù)倉庫門戶網(wǎng)站ERPCRMDSS/BIFinancial決策支持系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)代方法核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)營單位財(cái)務(wù)方面的評(píng)價(jià)雖然具有局限性但已經(jīng)很成熟。它能顯示已經(jīng)采取的行動(dòng)的容易計(jì)量的結(jié)果。財(cái)務(wù)績(jī)效衡量方法顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否正在為最終經(jīng)營結(jié)果的改善做出貢獻(xiàn)。常見的指標(biāo)包括：投資回報(bào)率附加經(jīng)濟(jì)價(jià)值 資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率速動(dòng)比率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 資本金利潤(rùn)率 銷售利稅率等。 財(cái)務(wù)（經(jīng)營）分析系統(tǒng) 因?yàn)閿?shù)據(jù)較齊全，最完整，所以分析是較容易實(shí)現(xiàn)的，加之上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求是最緊迫的。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)代方法衡量策略的三個(gè)財(cái)務(wù)主題：營收成長(zhǎng)和組合擴(kuò)大產(chǎn)品和服務(wù)種類，開拓新客