【正文】 和編號。 ，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 ，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作 原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 登記會計帳簿規(guī)定 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)臵會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。 實(shí)行會計電算化的單位，用計算機(jī)打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會 計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。 啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式 帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁順序編定 頁碼。另加目錄，記明每 個帳戶的名稱和頁次。 會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是： ，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。 ，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。 登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書 寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。 下列情況，可以用紅色墨水記帳 ? 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄； ? 在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)； ? 在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ? 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 ，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明 此行空白 、 此頁空白 字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。 的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在 借或貸 等欄內(nèi)寫明 借 或者 貸 等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在 借或貸 等欄內(nèi)寫 平 字，并在余額欄內(nèi)用 ō表示。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。 ，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 過次頁 和 承前頁 字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 承前頁 字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計 過次頁 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生 額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計 過次頁 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 實(shí)行會計電算化的單位，總帳 和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： ， 應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。 定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對帳工作每年至少進(jìn)行一次。 。核對會計帳 簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。 。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對，總帳與明細(xì)帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對等。 。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細(xì)帳帳面余額與財物實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì) 帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。 結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 本月合計 字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 本年累計 字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的 本年累計 就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 ，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣。 編制財務(wù)報告規(guī)定 定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有 關(guān)數(shù)字。 會計報表之間、會計報表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。 報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明： 單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由公司領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。公司領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 科目使用規(guī)定 、基本要求 各公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會計科目： ? 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目、實(shí)行會計電算化。 ? 各公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)臵和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。明細(xì)科目的設(shè)臵，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，各公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 ? 在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者 同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填編號，不填科目名稱。 ，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。 會計科目名稱和編號 順序號 編號 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1111 應(yīng)收票 據(jù) 6 1121 應(yīng)收股利 7 1131 應(yīng)收帳款 8 1132 壞帳準(zhǔn)備 9 1141 預(yù)付帳款 10 1191 其他應(yīng)收款 11 1201 在途物資 12 1211 原材料 13 1221 包裝物 14 1231 低值易耗品 15 1241 庫存商品 16 1301 待攤費(fèi)用 17 1401 長期股權(quán)投資 18 1501 固定資產(chǎn) 19 1502 累計折舊 20 1505 工程物資 21 1506 在建工程 22 1601 固定資產(chǎn)清理 23 1701 無形資產(chǎn) 24 1702 開辦費(fèi) 25 1801 長期待攤費(fèi)用 26 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 27 2101 短期借款 28 2111 應(yīng)付票據(jù) 29 2121 應(yīng)付帳款 30 2131 預(yù)收帳款 31 2151 應(yīng)付工資 32 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 33 2161 應(yīng)付股利 34 2171 應(yīng)交稅金 35 2172 其他應(yīng)交款 36 2181 其他應(yīng)付款 37 2191 預(yù)提費(fèi)用 38 2221 長期應(yīng)付款 39 2231 遞延稅款 三、所有者權(quán)益 40 3101 股本 41 3111 資本公積 42 3121 盈余公積 43 3131 本年利潤 44 3141 利潤分配 四、損益類 45 5101 主營業(yè)務(wù)收入 46 5102 其他業(yè)務(wù)收入 47 5201 投資收益 48 5203 補(bǔ)貼收入 49 5301 營業(yè)外收入 50 5401 主營業(yè)務(wù)成本 51 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 52 5405 其他業(yè)務(wù)支出 53 5502 營業(yè)費(fèi)用 54 5503 管理費(fèi)用 55 5504 財務(wù)費(fèi)用 56 5601 營業(yè)外支出 57 5701 所得稅 58 5801 以前年度損益調(diào)整 會計數(shù)據(jù)處理流程 收 款 付 款 轉(zhuǎn)賬 原始憑證 填制和審核憑證 記帳憑證 登記各種明細(xì)帳 核對 登記 總帳 登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳 核對 編制各種會計報表 見 見 見