【正文】 國(guó)產(chǎn)品大批涌入，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將重新陷入困境。因此必須在機(jī)制、制度上創(chuàng)新的，真正實(shí)行規(guī)范性的股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)行行政部門(mén)與企業(yè)、權(quán)力與市場(chǎng)功能歸位，使國(guó)有企業(yè)及上市公司真正成為具有獨(dú)立意志和利益人格化的主體，使權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則在市場(chǎng)和社會(huì)生活中得到充分的體現(xiàn)。　　美國(guó)企業(yè)近年來(lái)經(jīng)歷了一場(chǎng)權(quán)力下放的轉(zhuǎn)折，從家庭式企業(yè)的集中控制方式轉(zhuǎn)為分散管理的方式，經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家稱(chēng)為金字塔正在消失。詹森維爾公司由于1985年以來(lái)下放權(quán)力發(fā)展迅速。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)自主權(quán)還不夠充分，企業(yè)的重大投資決策權(quán)、貸款計(jì)劃及主要物資和原料的采購(gòu)權(quán)還要受上級(jí)管理部門(mén)及地方行政機(jī)構(gòu)的牽制。否則，企業(yè)投資所需的資金就不容易到位。從運(yùn)行機(jī)制理論來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)擴(kuò)大，是企業(yè)確立財(cái)務(wù)目標(biāo)的條件，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效益運(yùn)行，接受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控并根據(jù)市場(chǎng)要求作出靈活反應(yīng)的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的自主權(quán)包括籌資權(quán)，投資自主權(quán)，營(yíng)運(yùn)自主權(quán)，分配自主權(quán)。在新的財(cái)務(wù)管理體制下，應(yīng)賦予企業(yè)更多的財(cái)務(wù)運(yùn)行權(quán)力，以保障財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！　?chuàng)造財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制形成與發(fā)揮作用的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境　　從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來(lái)看，所謂環(huán)境就是存在于研究系統(tǒng)之外，對(duì)研究系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)總和。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定財(cái)務(wù)策略都離不開(kāi)財(cái)務(wù)環(huán)境的研究，良好的外部環(huán)境是財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行的保障。影響企業(yè)理財(cái)?shù)耐獠凯h(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)環(huán)境，市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)政環(huán)境，法律環(huán)境。其中在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響最大是市場(chǎng)環(huán)境，特別是金融市場(chǎng)，它是資金供給者和資金需求者融通資金的場(chǎng)所，其主要功能是調(diào)劑資金的余缺，優(yōu)化資源的配置，調(diào)節(jié)生產(chǎn)流通和價(jià)格，調(diào)控社會(huì)資金的運(yùn)動(dòng)。企業(yè)所需的資金有大部分來(lái)自金融市場(chǎng)，企業(yè)能否及時(shí)足夠地籌集到所需的資金，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提。每年我公司從金融市場(chǎng)籌集大量的經(jīng)營(yíng)資金，2000年短期借款36億。但是，目前我國(guó)金融體系配置還不太完整，市場(chǎng)的力量抵不過(guò)行政的力量，行政權(quán)力和行政機(jī)制在多方面對(duì)市場(chǎng)和市場(chǎng)機(jī)制加以鉗制。資本市場(chǎng)本來(lái)是對(duì)行政管制的對(duì)手，但在我國(guó)股市中的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制卻嚴(yán)重缺失。所以作為政府行政機(jī)構(gòu)，必須為企業(yè)創(chuàng)建良好的外部環(huán)境，確保企業(yè)有一個(gè)良好的籌資環(huán)境，投資環(huán)境，規(guī)范市場(chǎng)行為，為建立有效的財(cái)務(wù)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。　　3，建立完善的資金管理機(jī)制，保證資金的保值增值?！　∑髽I(yè)的管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，所以建立財(cái)務(wù)管理機(jī)制，應(yīng)以完善的資金管理機(jī)制為核心。　　財(cái)務(wù)活動(dòng)的對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，資金運(yùn)動(dòng)能否順利循環(huán)和周轉(zhuǎn)是衡量財(cái)務(wù)機(jī)制優(yōu)劣的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是在資金緊張、使用效率低下的現(xiàn)行制度下的一條有效途徑，具體可以從以下幾個(gè)方面著手：　?、俳①Y金投入效益保證機(jī)制，抓好資金的源頭?！　≠Y金使用效率低效主要原因在于決策失誤，目前國(guó)有企業(yè)有一些大型的投資項(xiàng)目，并未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的可行性論證，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行投資項(xiàng)目選擇，不顧企業(yè)的大局，幾百萬(wàn)甚至幾千萬(wàn)的投資就出去了。要想使資金安全高效運(yùn)行，就必須建立高效的決策機(jī)構(gòu)和約束機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格遵循科學(xué)的投資決策程序，注重決策者自身素質(zhì)的提高，重視財(cái)務(wù)管理人員的參謀作用，利用財(cái)務(wù)信息，樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制能力，在充分評(píng)估項(xiàng)目的收益能力和償債能力的前提下，及時(shí)籌足資金。投資后加強(qiáng)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金的利用效果?！　、趦?yōu)化資本結(jié)構(gòu)降低資金成本　　資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。在實(shí)務(wù)中資金結(jié)構(gòu)有廣義和狹義之分，廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資本的構(gòu)成，它不僅包括長(zhǎng)期資本而且包括短期資本。狹義的資本結(jié)構(gòu)是指長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)即長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例，合理的資本結(jié)構(gòu)可以獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，這是由于利息的固定性和稅前支付性決定的,但是運(yùn)用負(fù)債也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括定期還本付息的的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于企業(yè)利潤(rùn)率下降，導(dǎo)致所有者的收益下降的風(fēng)險(xiǎn)?！　∧壳拔覈?guó)國(guó)有企業(yè)的負(fù)債較重，限制了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。有的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90%以上，經(jīng)營(yíng)稍有不慎，企業(yè)就可能陷于困境?；浐５闹亟M就是例證，經(jīng)畢馬威審計(jì)：。一方面是長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成的，另一方面由于決策失誤從而引起過(guò)渡負(fù)債導(dǎo)致的。據(jù)統(tǒng)計(jì)石化集團(tuán)1998年6月，總資產(chǎn)3642億，總負(fù)債為2145億，%，%,%。可見(jiàn)企業(yè)的償債能力嚴(yán)重不足，企業(yè)的短期負(fù)債偏高。　　所以任何企業(yè)在確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)時(shí)，企業(yè)必須綜合考慮收益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)價(jià)值最大化和資本成本最低。為此應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：首先，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，舉債前必須進(jìn)行認(rèn)真而慎重的風(fēng)險(xiǎn)分析，做到不肓目舉債，堅(jiān)持量力而行的原則，保持合理的負(fù)債水平。其次，注意分析負(fù)債環(huán)境，不斷調(diào)整負(fù)債水平。在金融環(huán)境比較寬松、銀行利率走低，企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售走好、而且獲利率高于利息率，負(fù)債水平可以高些。企業(yè)內(nèi)部管理好，優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)比例高，資金周轉(zhuǎn)較快，需要時(shí)，負(fù)債水平也可以高些。另外，要注意優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)小成本低的負(fù)債是理想的負(fù)債。企業(yè)要充分利用應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等不需要支付利息的流動(dòng)負(fù)債。目前,一些企業(yè)在資產(chǎn)重組的過(guò)程中利用債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),以減少債務(wù)負(fù)擔(dān),取得了明顯的效果。　?、劢⒒疃粊y的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理　　為保證資金滿(mǎn)負(fù)荷高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要對(duì)企業(yè)資金按照統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸的原則，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部單位的資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。如實(shí)行內(nèi)部銀行結(jié)算中心、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)公司等。企業(yè)在資金管理過(guò)程中要抓好如下工作：一是進(jìn)一步壓縮企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行數(shù)目，加強(qiáng)企業(yè)下屬單位銀行賬戶(hù)和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。二是加強(qiáng)資金預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)算了再用，進(jìn)一步降低短期貸款。三是加強(qiáng)資金的監(jiān)控，大力壓縮應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款，特別是對(duì)已提壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，要切實(shí)落實(shí)責(zé)任，加大催收力度。四是進(jìn)一步完善和加強(qiáng)投資資金的管理，按計(jì)劃按月按工程進(jìn)度撥付資金，并嚴(yán)格資金管理，防止資金挪用。五是努力降低融資成本，加強(qiáng)長(zhǎng)短期貸款的管理工作，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，在資金使用的品種上、幣種上合理優(yōu)化，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。揚(yáng)子石油化工股份有限公司在資金管理上取得了顯著的成效，但乙烯65萬(wàn)噸改造截止2001年未，預(yù)算資本化利息3億，但公司嚴(yán)格按照投資進(jìn)度撥付資金，實(shí)際發(fā)生的資本化利息到2002年3月份，累計(jì)資本化利息3000萬(wàn)元，節(jié)省了大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用。取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。　　最后，建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)　　財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是實(shí)行財(cái)務(wù)約束與監(jiān)督的主體，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。一般而言，企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)有以下三種類(lèi)型：　　(1)以會(huì)計(jì)為軸心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其特點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的職能不進(jìn)行分工，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部以會(huì)計(jì)核算職能為軸心來(lái)劃分內(nèi)部職能?！　?2)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其特點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)核算職能與財(cái)務(wù)管理職能的分離，財(cái)務(wù)管理職能獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算職能之外的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行。在國(guó)外的大公司一般均采用這種機(jī)構(gòu)?！　?3）公司型財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。它的特點(diǎn)是它本身就是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立地對(duì)外從事財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且在公司內(nèi)部除了設(shè)立從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)部門(mén)，還設(shè)立作為一般公司所需的行政部門(mén)，公司型一般設(shè)立于集團(tuán)公司或跨國(guó)公司內(nèi)部?！　∧壳拔覈?guó)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主要以會(huì)計(jì)為軸心的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其職能主要是行使會(huì)計(jì)核算職能，而國(guó)外大多采用后兩種機(jī)構(gòu)。隨著我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)化方向發(fā)展，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理地位作用職能相配套的組織機(jī)構(gòu)。第一，要使企業(yè)籌資渠道多元化，它的財(cái)務(wù)部門(mén)就必須設(shè)立一個(gè)籌資部專(zhuān)門(mén)研究企業(yè)的合理的籌資組合和最佳資本結(jié)構(gòu)；第二，由于投資體制的開(kāi)放，使企業(yè)成為投資決策主體，就要求企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的投資部及投資風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，研究企業(yè)的投資組合，進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究，組織資金，積極有效地投放和運(yùn)用。第三隨著金融市場(chǎng)形成，企業(yè)需要資金經(jīng)營(yíng)部，從事貨幣收支有價(jià)證券的買(mǎi)賣(mài)，參與金融市場(chǎng)的運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資金的增值。第四，隨著商品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，使企業(yè)之間相互提供信用成為有效的促銷(xiāo)和競(jìng)爭(zhēng)手段，為此企業(yè)必須設(shè)立信用部，制定企業(yè)的信用政策，有效管理應(yīng)收帳款。拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能，改變傳統(tǒng)的以核算為主的職能，實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)分析為核心的財(cái)務(wù)職能?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　‘?dāng)然，并不是所有國(guó)有企業(yè)都采用一個(gè)模式，各企業(yè)可以根據(jù)自已的實(shí)際情況，選擇適合于自已的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。比如對(duì)于大型的國(guó)有企業(yè)象中國(guó)石化集團(tuán)公司，可以設(shè)置公司型的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組織和領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。而對(duì)于小型的國(guó)有企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)比如在揚(yáng)子石化公司內(nèi)部，各財(cái)務(wù)部門(mén)可以按照財(cái)務(wù)管理的職能和會(huì)計(jì)職能進(jìn)行設(shè)置。對(duì)于介于二者之間的國(guó)有企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)選用第二種或第三種財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，還可以結(jié)合起來(lái)使用。但是在確定和完善組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則?！　　　　　　　　　　　　　　　∝?cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的主體，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者。據(jù)1999年10月11日出版的《財(cái)富》雜志刊文，稱(chēng)中國(guó)的合格的會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重短缺。據(jù)《會(huì)計(jì)研究》第九期中關(guān)于1995年國(guó)有單位和縣以上集體單位會(huì)計(jì)人員構(gòu)成情況表統(tǒng)計(jì)資料顯示：%，%%，合計(jì)還不到20%,為此，我們必須根據(jù)財(cái)會(huì)人員流動(dòng)頻繁、崗位變化快的特點(diǎn)，進(jìn)行不同類(lèi)型、不同層次、不同專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)。要在加強(qiáng)職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)上，重視企業(yè)會(huì)計(jì)制度、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等財(cái)會(huì)知識(shí)及崗位技能。新的會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員都提出了明確的要求,但關(guān)健是在落實(shí)上,國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能否嚴(yán)格按照法律的要求,在選拔上從嚴(yán)要求,在具體實(shí)務(wù)上注重財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的教育,專(zhuān)業(yè)知識(shí)的提高,從而從整體上提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制能健康有序地行?！　募訌?qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理入手大力推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè) 　　2000年是國(guó)務(wù)院確定的管理年，朱總理在政府工作報(bào)告中特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)要著力抓好成本管理、資金管理、質(zhì)量管理等薄弱環(huán)節(jié)。那么目前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的突出問(wèn)題是什么？加強(qiáng)管理應(yīng)從哪里入手，實(shí)踐中企業(yè)有哪些好的做法值得借鑒？從近年來(lái)企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，一些企業(yè)在加強(qiáng)資金的集中管理、強(qiáng)化監(jiān)督、應(yīng)用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面進(jìn)行的有益嘗試，值得我們認(rèn)真研究和探討?！　‘?dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)　　近年來(lái)，隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)間的資產(chǎn)重組力度進(jìn)一步加大，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，集團(tuán)公司大量涌現(xiàn)，但隨之而來(lái)的卻是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理制度建設(shè)的相對(duì)滯后，其突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面，這些與企業(yè)改革和發(fā)展的要求不相適應(yīng)?！　∫弧㈩A(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無(wú)序。相當(dāng)多的企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒(méi)有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來(lái)維持經(jīng)營(yíng)；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末帳面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收帳款居高不下，不良資產(chǎn)有增無(wú)減，長(zhǎng)期掛帳，資金運(yùn)作極度困難，時(shí)常難以支付到期的債務(wù)?！　《?、監(jiān)督、控制、考核不力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。有的企業(yè)對(duì)子公司的投融資情況、資金收支、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤(rùn)分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，加上內(nèi)部審計(jì)制度不健全，社會(huì)審計(jì)受利益驅(qū)動(dòng)走過(guò)場(chǎng)，很多時(shí)候只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理帳務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然嚴(yán)重。由于片面追求利潤(rùn)指標(biāo)，往往年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)績(jī)效好似正常，但一到新班子上任清產(chǎn)核帳時(shí)，潛虧問(wèn)題暴露?！　∪?、資金分散，使用效率低下。大部分企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾突出，使用效率低下。有的企業(yè)子公司多頭開(kāi)戶(hù)，資金失控，沉淀嚴(yán)重。一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的帳戶(hù)少則數(shù)百，多則逾千。若一個(gè)戶(hù)頭上占用3～5萬(wàn)元，幾百個(gè)戶(hù)頭就是上千萬(wàn)。有的集團(tuán)內(nèi)部一方面大量資金閑置、沉淀，另一方面卻又為籌集急需的小額資金而為難，拿不出錢(qián)來(lái)調(diào)劑子公司的資金余缺，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無(wú)減。有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司及母子公司之間貨款拖欠嚴(yán)重，集團(tuán)愛(ài)莫能助，企業(yè)有苦難言。還有的集團(tuán)公司內(nèi)部子公司當(dāng)經(jīng)營(yíng)狀況好的時(shí)候，自行其是，總想擺脫集團(tuán)的監(jiān)督、控制，當(dāng)經(jīng)營(yíng)狀況惡化時(shí)，又回過(guò)頭來(lái)尋求資金的支持，過(guò)度依賴(lài)母公司?！　∷?、管理方式和手段落后。許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司還是沿用過(guò)去的靠上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的方式來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，由于會(huì)計(jì)核算隨意性大，財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí)，加上受不規(guī)范的人為因素影響等，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和突出問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。特別是許多集團(tuán)尚未建立必要的電子計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息傳遞、核算、查詢(xún)和監(jiān)控系統(tǒng)，集團(tuán)公司或出資人很難及時(shí)了解掌握各子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，信息滯后、效率低下的問(wèn)題十分突出?！　∑髽I(yè)在財(cái)務(wù)資金管理工作中的實(shí)踐和探索　　針對(duì)目前財(cái)務(wù)資金管理中普遍存在的突出問(wèn)題，許多企業(yè)已經(jīng)深切地認(rèn)識(shí)到，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也愈來(lái)愈大，一旦發(fā)生嚴(yán)重的支付困雅，勢(shì)必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。對(duì)此，近年來(lái)一些企業(yè)在強(qiáng)化資金的集中管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其做法值得借鑒?！　∫?、實(shí)施資金的集中管理，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　?。ㄒ唬┙⒔Y(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶(hù)和帳外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一