【正文】 企業(yè)出售：國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其 承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。 、破產(chǎn)：債權(quán)人（包括職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的， (破產(chǎn)抵債 )免；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，同 2 ：企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅 ，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、 房屋權(quán)屬，免征契稅。 納稅義務(wù)人 是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。 單位包括內(nèi)外資企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國公民和外籍人員 。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天， 納稅期限： 納稅人當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10 日內(nèi)。 納稅地點(diǎn)： 土地、房屋所在地 小稅種（ 四 ） 耕地占用稅 納稅人及納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 與 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào) 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他 非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。 納稅義務(wù)人： 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；也包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人 征稅范圍： 包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用的國家和集體所有的耕地。 耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，包括菜地 園地 花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地；魚塘。 對(duì)于占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自 治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅。 此外，在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 稅率： 耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高：每平方米 5～50元。 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的 50%。 計(jì)稅依據(jù)： 應(yīng)納稅額 = 納稅人實(shí)際占用的耕地面積 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 免稅： ； 、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 減稅： 、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅。 ，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 免征或者減征耕地占用稅之后，納稅人改變?cè)嫉赜猛镜?，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率補(bǔ)繳耕地占用稅。 地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)征收。 門的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅。 另外： （ 1）納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退 還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 （ 2）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征。 小稅種 （ 五）車船稅 納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 與 稅率 計(jì)算公式 稅收優(yōu)惠 、征收管理及納稅申報(bào) 征稅范圍： 依法在我國車船管理部門登記的車船 。 在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶 納稅義務(wù)人 ： 我國境內(nèi)車船的所有人或者 管理人 ，其未繳，由使用人代繳 。 【新增】境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶，不征收車船稅；境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅 。 稅率： 定額稅率 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅單位固定稅額 計(jì)稅單位 ?輛?、?整備質(zhì)量每噸?、?凈噸位每噸?、?艇身長度每米?。 記：載人的，按輛；載貨的，按整備質(zhì)量每噸；船舶，按凈噸位每噸。 應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 購置的新車船 ，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的 當(dāng)月 起按月計(jì)算。公式為： 應(yīng)納稅額 =（年應(yīng)納 稅額/12）應(yīng)納稅月份應(yīng)納稅月份數(shù) =12納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份） +1 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金計(jì)算 （一）特殊情況下車船稅應(yīng)納稅款的計(jì)算 購買 ? 交強(qiáng)險(xiǎn) ? 的車輛 ：憑已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單車輛登記地的稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收。 已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅的車輛或稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免稅的車輛 應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額 （ 1－ 減稅幅度） 法定免稅： 節(jié)約能源 新能源 （ 純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和混合動(dòng)力汽車 ） 1）對(duì)節(jié)約能源車輛，減半征收車船稅 —— 其他混合動(dòng)力汽車 ； 2）對(duì)適用新能源的車輛，免征車船稅 —— 純電 動(dòng)汽車、燃料電池汽車。 捕撈 、 養(yǎng)殖的漁船 （ 漁業(yè)船舶管理部門登記 ） 軍隊(duì) 、 武警專用的，警用的 警用車船， 公、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞教所 和法、檢領(lǐng)取警用牌照車輛和執(zhí)行警務(wù)專用船舶； 應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館，領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。 特定減免 臨時(shí)入境的外 國 車船 和 香港 、 澳門 、 臺(tái)灣 車船 不征。 船舶噸 稅 的機(jī)動(dòng)船舶 和 機(jī)場 、 港口 、鐵路站 場 內(nèi)部行駛作業(yè)的，車船法實(shí)施之日5年 內(nèi) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn) 納稅期限： 按年 申報(bào) ，分月計(jì)算，一次性繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（同土地使用稅、房產(chǎn)稅） 納稅地點(diǎn)： 車船登記地或扣繳義務(wù)人所在地 所有人或管理人所在地。 其他管理規(guī)定： 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 已辦理退稅的被盜搶車船 ，失而復(fù)得的，納稅人從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。 乘用車、商用車（客車）、摩托車 每輛 貨車、專用作業(yè)車 按整備質(zhì)量每噸 （包括半掛牽引車、掛車 客貨兩用、三輪汽車） 機(jī)動(dòng)船舶 凈噸位每噸 游艇（游艇艇身長度是指游艇的總長）。 艇身長度每米 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的 50%計(jì)算！掛車按照貨車稅額 50%計(jì)算 計(jì)稅依據(jù)： 納稅人購買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供的，在購買保險(xiǎn)時(shí)，按當(dāng)?shù)貥?biāo) 準(zhǔn)計(jì)算繳納。 拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每 1 千瓦折合凈噸位 噸計(jì)算征收車船稅。 車輛整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額，稅額計(jì)算到分 4條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、整備質(zhì)量、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證或者行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。 未登記的，用出廠合格證或進(jìn)口憑證所載數(shù)，不能提供以上證件的，根據(jù)車船自身狀況參照同類車船核定。 小稅種（ 六 ） 車輛購置稅 納稅人及納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 與 稅率（ 10%） 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào) 車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。直接稅。 納稅義務(wù)人： 境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的（各類性質(zhì)的）單位和個(gè)人。 應(yīng)稅行為 ： 購買使用；進(jìn)口使用；受贈(zèng)使用；自產(chǎn)自用；獲獎(jiǎng)使用；以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式 取得并使用 的行為 。 征稅范圍 ： 汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 稅率： 統(tǒng)一比例稅率 10% 車購稅的征收范圍由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個(gè)人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小 6. 04 年 10 月 1日 農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征 應(yīng)稅行為 計(jì)稅依據(jù) 特 別計(jì)稅依據(jù) 減免稅： 、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅； 人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅； 車輛免稅；如水泥罐車 者減稅的?其他情形?的：（ 1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛。（ 2）回國服務(wù)的留學(xué)人員用 現(xiàn)匯 購買 1輛 自用國產(chǎn)小汽車。（ 3）長期來華定居專家 1輛自用小汽車。 城市公交企業(yè)自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止，購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅 退稅： 已納購置稅，在辦理車輛登記手續(xù)前需退稅的，可申請(qǐng)退稅。 一車一申報(bào)制度 征稅環(huán)節(jié)： 使用環(huán)節(jié)，最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，即在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納。 納稅地點(diǎn) 車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；購置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。 納稅期限： 凡自用的，從自購之日、進(jìn)口之日、其他方式取得之日起 60 日內(nèi)申報(bào)。 繳稅方法： 1 自報(bào)核繳 2 集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)、稅 務(wù)機(jī)關(guān)集中申報(bào) 3 代征、代扣、代收。 退稅制度： 1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的 ，按已繳納稅款每滿 1年扣減 10%，未滿 1年的，全額退稅 ； 2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛但已征稅的； 3）其它。 購買自用 不含增值稅價(jià)格 （類似增值稅） 計(jì)稅價(jià)格 =（含增值稅的全部價(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用） 247。 （ 1+增值稅稅率或征收率） （ 1）對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的 70%計(jì)算 (已納購置稅 )。 （ 2）免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型 新車最低計(jì)稅價(jià)格［ 1－（已使用年限247。規(guī)定使用年限）］ 100% 規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按 10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按 15年計(jì)算。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。未滿一年，為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；每滿一年扣減 10%，依據(jù)為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格。超過使用年限的，不再征收車輛購置稅。即滿 10 年的，計(jì)稅價(jià)格為 0。 （ 3）非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格。 外匯結(jié)算申報(bào)納稅之日人行的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折合。 以上必須使用最低計(jì)稅價(jià)格 2020 年 1月 1日起至 2020年 12月 31 日止，購置的 公交汽電車輛 免征車輛購置稅 進(jìn)口自用 組成計(jì)稅價(jià)格（ 類似 進(jìn)口 增值稅、消費(fèi)稅） 計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +（消費(fèi)稅）需要注意進(jìn)口后自用才交購置稅 計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的大卡車、大客車，則不需加消費(fèi)稅。 其他自用 （包括自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等） 凡不能提供準(zhǔn)確車輛價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局核定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格 采用最低計(jì)稅價(jià)格的情形： 其他自用，且無法提供售價(jià)的 購買自用或 者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的 右述的特殊情形的。 新增：下列按有效價(jià)格證明上注明的價(jià)格或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的 價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)： （ 1）進(jìn)口舊車；（ 2）不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛；（ 3）庫存超過 3年的車輛；（ 4）行駛 8萬公里以上的試驗(yàn)車輛；（ 5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛。 并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目 不并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目 （ 1）購買者隨購買支付的工具件和零部件價(jià)款 （ 2）支付的車輛裝飾費(fèi)；（ 1）、（ 2）均視為含稅 （ 3）銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票 收取的有關(guān)費(fèi)用；在一張發(fā)票上難以劃分的并入價(jià)外收入。 （ 4）代收款項(xiàng)：凡使用代收單位 （ 受托方 ） 票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi) ， 應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅如基金、手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)、裝飾費(fèi) （ 1）支付的控購費(fèi)； （ 2）銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，應(yīng)扣除； （ 3）代收款項(xiàng)：凡使用委托方票據(jù)收取 ， 受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)（應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅）。如代辦保險(xiǎn)費(fèi)、代收牌照費(fèi)、代收購置稅