【正文】 上的干預(yù)。、確定報(bào)酬、監(jiān)控關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)主管人員，在必要的時(shí)候，更換關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)主管人員；監(jiān)督更替計(jì)劃。，使之與公司和股東長(zhǎng)期利益保持一致。、透明性。、董事會(huì)成員和股東之間潛在的利益沖突，這包括公司財(cái)產(chǎn)的濫用和關(guān)聯(lián)交易中的舞弊行為。、財(cái)務(wù)（包括獨(dú)立的審計(jì)）報(bào)告的真實(shí)性，確保恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)到位，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)和運(yùn)作控制，確保按照法律和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（二）董事會(huì)和管理層的作用董事會(huì)應(yīng)該以書面形式明確董事會(huì)與管理層之間的權(quán)責(zé)分工，即董事會(huì)保留的職能和其授權(quán)管理層代其執(zhí)行的職能。董事會(huì)保留和授權(quán)管理層的事項(xiàng)的性質(zhì)必然取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜程度和所有權(quán)結(jié)構(gòu)，以及其傳統(tǒng)和企業(yè)文化。董事會(huì)通常負(fù)責(zé)監(jiān)督公司，包括:企業(yè)控制和問責(zé)機(jī)制 任免首席執(zhí)行官（或相應(yīng)職位）批準(zhǔn)任免財(cái)務(wù)總監(jiān)（或相應(yīng)職位） 最終批準(zhǔn)管理層關(guān)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)目標(biāo)審查和批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及內(nèi)部遵循和控制，行為守則和法律的遵守情況 監(jiān)測(cè)高管的業(yè)績(jī)和戰(zhàn)略的執(zhí)行情況,并確保他們得到適當(dāng)?shù)馁Y源審批和監(jiān)督主要資本支出、資本管理、并購及資產(chǎn)剝離的過程 審批和監(jiān)督財(cái)務(wù)及其他報(bào)告（三）董事及高級(jí)管理人員個(gè)人責(zé)任的分配董事會(huì)主席負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)，以便有效地組織和行使董事會(huì)的職能，并通報(bào)董事會(huì)會(huì)議 中產(chǎn)生的所有有關(guān)董事的問題。董事會(huì)主席應(yīng)當(dāng)同意并且在必要時(shí)制定董事會(huì)的議程，確保定期舉行董事會(huì)議。同時(shí)，董事會(huì)主席應(yīng)當(dāng)確保董事在董事會(huì)會(huì)議召開前獲得相關(guān)信息，使他們?cè)谶M(jìn)行討論和作出決策前就能夠充分了解待議事項(xiàng)的全部情況。董事會(huì)主席的角色還應(yīng)擴(kuò)展至配合獨(dú)立董事的工作，促進(jìn)執(zhí)行董事與獨(dú)立董事之間建立良好的關(guān)系，并對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任進(jìn)行明確的分工。董事會(huì)主席和首席執(zhí)行官之間的分工應(yīng)經(jīng)過董事會(huì)的同意，并記錄在一份職責(zé)聲明中。首席執(zhí)行官不應(yīng)該兼任同一家公司的董事會(huì)主席。對(duì)于投資者及其他外部的利益相關(guān)者或委托人，董事會(huì)主席是公司的代表。董事會(huì)主席的角色包括與股東的溝通。這種溝通是以法定的年報(bào)形式進(jìn)行的。在許多管轄權(quán)內(nèi)，董事會(huì)主席必須每年在年度股東大會(huì)和股東特別大會(huì)上以董事會(huì)主席聲明的形式向股東致函。四、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用董事會(huì)中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事。獨(dú)立董事是指獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，能對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事。應(yīng)用在上市公司的層面上，獨(dú)立董事只在上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事之外不再擔(dān)任該公司任何其他職務(wù)，并與上市公司及其大股東之間不存在妨礙其獨(dú)立做出客觀判斷的利害關(guān)系的董事。（一）獨(dú)立董事的獨(dú)立性董事會(huì)應(yīng)根據(jù)董事會(huì)成員披露的利益定期評(píng)估每個(gè)董事的獨(dú)立性，以及將每個(gè)獨(dú)立董事所申報(bào)的相關(guān)信息在企業(yè)年度報(bào)告的公司治理部分中作出披露。此外，每位董事的任期對(duì)于獨(dú)立性的評(píng)估也是非常重要的，企業(yè)也應(yīng)在年度報(bào)告中的公司治理部分披露每位董事的任期及獨(dú)立董事的變動(dòng)。下列情形可能會(huì)影響?yīng)毩⒍碌莫?dú)立性：；，或者曾在與公司有上述關(guān)系的公司擔(dān)任合伙人、股東、董事或者高級(jí)管理人員；，參與過公司的股票期權(quán)計(jì)劃、績(jī)效計(jì)劃或者是公司的養(yǎng)老金計(jì)劃的成員；、董事或高級(jí)管理人員；；；。如果董事會(huì)在某名董事在存在上述關(guān)系或環(huán)境的情況下，仍將其確定為獨(dú)立董事，則董事會(huì)應(yīng)當(dāng)說明確定的具體原因。（二）獨(dú)立董事的角色獨(dú)立董事的職責(zé)可以分為四種不同的角色:。有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功作出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對(duì)已制定的決策和企業(yè)業(yè)績(jī)承擔(dān)責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)角色是指獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。一般涉及公司董事、高級(jí)管理人員等的任命和薪酬問題，也可能包括合同或紀(jì)律方面的問題及接班人計(jì)劃。（三）審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)之一，其組成成員應(yīng)全部由獨(dú)立、非執(zhí)行董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘、外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行審計(jì)工作完成后的復(fù)核。審計(jì)委員會(huì)還從審計(jì)師處獲取信息，以維持獨(dú)立性及對(duì)相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計(jì)合伙人。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無須請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。如果董事會(huì)沒有采納審計(jì)委員會(huì)對(duì)聘用、續(xù)聘和解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見和建議，公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中作出說明，并在推薦或續(xù)聘的文件中解釋董事會(huì)作出其他選擇的說明。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供非審計(jì)服務(wù)，則應(yīng)在年度報(bào)告中就如何保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀性和獨(dú)立性向股東作出解釋說明。五、機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義與公司治理一般而言，公司所有者中的機(jī)構(gòu)投資者希望獲得公司較為穩(wěn)定的利潤(rùn)分配，并不謀求控制公司的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)政策?？紤]到行使所有權(quán)的成本和收益，早期的機(jī)構(gòu)投資者一般很少參與公司的經(jīng)營(yíng)決策過程。這是導(dǎo)致公司出現(xiàn)代理問題的一個(gè)重要原因。（一）機(jī)構(gòu)投資者行動(dòng)主義的內(nèi)涵隨著公司股東中機(jī)構(gòu)投資者規(guī)模的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)投資者的所有權(quán)不再被視作是被動(dòng)的，而通過參與股東大會(huì)表決參與公司的管理，這就形成了機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義，從而使公司治理變得更加有效。機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義內(nèi)涵包括：，即參與和對(duì)話過程。機(jī)構(gòu)投資者行動(dòng)主義可以有效改善公司治理。機(jī)構(gòu)投資者行動(dòng)主義的目的是影響所投資公司的未來發(fā)展，包括公司戰(zhàn)略、公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效、公司兼并或轉(zhuǎn)讓戰(zhàn)略、非執(zhí)行董事未能使管理層準(zhǔn)確地遵守契約和承諾、內(nèi)部控制失效、未能合理地遵守公司治理原則、不恰當(dāng)?shù)男匠暧?jì)劃、公司履行社會(huì)責(zé)任的方式等。（二）機(jī)構(gòu)投資者行動(dòng)主義改善公司治理的方式經(jīng)濟(jì)合作組織（OECD）建議機(jī)構(gòu)投資者應(yīng)按以下方式改善公司治理：，應(yīng)當(dāng)披露他們涉及投資的全部公司治理和投票的策略，包括決定使用他們投票權(quán)的適當(dāng)程序。，應(yīng)當(dāng)披露如何應(yīng)對(duì)影響其行使關(guān)鍵表決權(quán)的利益沖突情形。，大股東、機(jī)構(gòu)投資者和個(gè)人投資者可以對(duì)有關(guān)股東的基本權(quán)利進(jìn)行相互協(xié)商。第三節(jié) 信息披露和外部監(jiān)督在公司治理中的作用一、信息披露在公司治理中的作用信息披露，是指如董事會(huì)報(bào)告、管理層討論與分析、包括利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及其他規(guī)定項(xiàng)目在內(nèi)的年度報(bào)告、還包括自發(fā)的公司與其利益相關(guān)者的溝通形式，如管理預(yù)測(cè)、分析師報(bào)告、股東大會(huì)、新聞快訊、公司網(wǎng)站上的信息以及其他諸如獨(dú)立的環(huán)境或社會(huì)報(bào)告書等公司報(bào)告。 信息披露在公司治理中的基本作用提高和改進(jìn)信息披露，可以使公司向股東提供更有價(jià)值的信息，減少信息不對(duì)稱，從而有效節(jié)約代理成本。在公司治理中，會(huì)計(jì)信息披露是監(jiān)管公司與管理層契約的核心，成為約束管理層行為的必要手段。二、信息披露的內(nèi)容信息披露的內(nèi)容包括但不限于三大部分：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，二是非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)目標(biāo)、政策、董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員及其薪酬、重要可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素、公司治理結(jié)構(gòu)及原則等。非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要被用來評(píng)價(jià)公司治理的科學(xué)性和有效性。三是審計(jì)信息，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、內(nèi)部控制制度評(píng)估等。審計(jì)信息主要被用于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可信度及公司治理制衡狀況。此外，良好的公司治理披露通常還包括超過最低法定或者監(jiān)管要求的自愿性披露。加強(qiáng)公司治理披露，可以通過下列途徑實(shí)現(xiàn)：、政策和執(zhí)行的力度，上市公司及大型非上市公司可在其年度報(bào)告中提供一份公司治理的聲明。這份有關(guān)公司治理的聲明應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中單獨(dú)列報(bào)，并給予和董事會(huì)報(bào)告同樣的重視。，尤其是薪酬與企業(yè)的業(yè)績(jī)的關(guān)聯(lián)程度，應(yīng)當(dāng)在“績(jī)效基礎(chǔ)”和“非績(jī)效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬，并披露有關(guān)董事股票期權(quán)的資料。公司應(yīng)當(dāng)至少披露以下重要信息:。，包括公司治理規(guī)范或政策的詳細(xì)內(nèi)容，以及它們實(shí)施的程序。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在公司治理中的作用公司治理體系中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供了一種必不可少的制衡機(jī)制，幫助股東及利益相關(guān)者有效監(jiān)督公司的管理活動(dòng)，從而提高公司信息披露的透明度。（一）年度審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的、有能力的、有資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制作，以便給董事會(huì)和股東提供一個(gè)外部的客觀保證，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上公正地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)。年度財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是公司治理的基石。（二）外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)股東負(fù)責(zé)，并對(duì)公司負(fù)有義務(wù)，在審計(jì)中具備專業(yè)審慎的素養(yǎng)。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中的獨(dú)立性。四、政府及有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用政府及有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一直在公司治理中扮演著極其重要的推動(dòng)和促進(jìn)作用。政府及有關(guān)監(jiān)管部門通常以保持和鞏固它對(duì)市場(chǎng)誠信及經(jīng)濟(jì)效能的貢獻(xiàn)為目標(biāo)監(jiān)控公司治理的不斷完善。政府及相關(guān)監(jiān)管部門通過執(zhí)行已經(jīng)制定的法律法規(guī)，促進(jìn)公司治理的不斷完善。一是通過規(guī)范董事會(huì)的運(yùn)作，二是通過對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管，三是執(zhí)行信息披露制度。第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第一節(jié)　內(nèi)部控制概述一、COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)?！盋OSO委員會(huì)的上述定義并特別指出：（1）內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)；（2）內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對(duì)保證；（3）內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境（包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等），風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別與分析），控制活動(dòng)（為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序，包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的復(fù)核、資產(chǎn)安全性等），信息與溝通（為了保證員工履行職責(zé)而必須識(shí)別、獲取的信息及溝通），監(jiān)控（對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的評(píng)價(jià)，主要包括經(jīng)營(yíng)過程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責(zé)的行動(dòng)等，也包括個(gè)別評(píng)價(jià)，或者是兩者結(jié)合）二、我國內(nèi)部控制規(guī)范體系基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)和審計(jì)指引三個(gè)類別構(gòu)成一個(gè)相輔相成的整體，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況，融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成（―）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素、原則、和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用?！痘疽?guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。《基本規(guī)范》應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督。（二）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位。（三）《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》《評(píng)價(jià)指引》為企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告提供指引?！秾徲?jì)指引》為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)特定基準(zhǔn)日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)提供指引。它明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露。第二節(jié)　內(nèi)部控制的要素一、控制環(huán)境（一）COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求與原則COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求為：控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策；董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)等?？刂骗h(huán)境要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：。，對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績(jī)效施以監(jiān)控。，建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報(bào)告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任。、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成。，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求與原則COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求為：每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在不同層次上相互銜接，保持一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：，以便識(shí)別和評(píng)估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。，分析風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)。，考慮潛在的舞弊行為。（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求，全面