超市行業(yè)增值稅檢查重點及方法-文庫吧
2025-09-19 20:54 本頁面
【正文】 ? 1. 手工做假賬，隱匿收入 ? 2. 刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少 “ 應(yīng)稅收入 ” ? 3. 另設(shè)單機(jī)收款，隱瞞收入 ? 4. 另設(shè)專柜，單獨記賬，不申報收入 ? 5.“機(jī) ” 外銷售大宗貨物，不計銷售收入 ? 6. 商品批發(fā)移送，不記收入 0109 202104010849 超市行業(yè)增值稅的檢查重點 ? （二）進(jìn)項稅額及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出方面 ? 1. 虛開農(nóng)副產(chǎn)品采購發(fā)票，增加進(jìn)項稅額抵扣金額 ? 2. 丟失、霉變貨物等不入賬處理，未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ? 3.“銷售返利 ” 不沖減進(jìn)項稅額 0109 202104010849 ，隱匿收入 ? 【 問題描述 】 ? 納稅人隱藏系統(tǒng)數(shù)據(jù)，另行建立手工賬，手工賬只反映部分銷售收入，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)少申報納稅。 ? （ 1） POS機(jī)收入準(zhǔn)確，而手工賬收入不實。 ? （ 2） 實際庫存商品大于賬面金額。 ? （ 3） 取得的銷貨資金與賬面收入存在差異。 0109 202104010849 【 檢查方法 】 ? 調(diào)?。?1超市系統(tǒng)數(shù)據(jù)與手工賬核對。系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以從兩個渠道調(diào)?。? ? ◇ 從后臺辦公 MIS系統(tǒng)中的 “ 財務(wù)站 ” 提取。 ? ◇ 從后臺工作站中的 “ 數(shù)據(jù)工作站 ” 提取。 ? （ 2）抽查部分大中類商品與手工賬核對： ? ◇ 對部分大中類商品進(jìn)行抽查、盤點、核對，查看手工賬與實際存貨的品種、數(shù)量、價格上存在的差異，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。 ? ◇ 在進(jìn)行賬實的核查中，對有實物而無發(fā)票的商品，應(yīng)要求納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票和供貨方往來賬資料，核實其進(jìn)貨發(fā)票是否另冊管理，以便進(jìn)一步查找另一部分未申報收入。 ? ◇ 采取外調(diào)等手段搜集賬外經(jīng)營證據(jù)。 0109 202104010849 【 檢查方法 】 ? （ 3）對資金往來進(jìn)行檢查： ? ◇ 將銀行 “ 對賬單 ” 與手工賬中的 “ 銀行存款日記賬 ” 、 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 和各類往來賬進(jìn)行核對，查找貨幣資金與收入之間存在的差異。 ? ◇ 手工賬一般是依據(jù)收銀臺的 《 銷售日報表 》 記銷售收入，檢查中應(yīng)注意與POS機(jī)收入進(jìn)行核對，查找兩者的差額。 0109 202104010849 【 檢查方法圖示 】 手工賬與 POS機(jī) 銷貨記錄的核對 進(jìn)貨發(fā)票和往來賬資料的檢查 銀行對賬單與銀行存款日記賬核對 原始證據(jù)的 查找與稽核 庫存商品 ， 賬實抽查 、 盤點 、 核對 手工做假賬隱匿收入 調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù) 財務(wù)站 數(shù)據(jù)工作站 進(jìn)行賬 、 實的核查 進(jìn)行資金流的檢查 手工賬薄憑證的檢查核對 0109 202104010849 【 實例 】 ? 某縣稽查局對某一小型超市進(jìn)行調(diào)賬檢查時，該納稅人僅向稽查人員提供了手工賬。通過對手工賬進(jìn)行檢查，未發(fā)現(xiàn)問題。稽查人員在賬務(wù)檢查之后又到實地進(jìn)行了察看。通過察看發(fā)現(xiàn)幾處疑點，一是該超市存貨量的價值明顯大于手工賬記載金額；二是該超市實行收款機(jī)收款，應(yīng)該有微機(jī)賬；三是前臺有 “ 銷售清單 ” 字樣的單據(jù)。于是稽查人員又開
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