超市行業(yè)增值稅檢查重點(diǎn)及方法(編輯修改稿)
2024-11-14 20:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 展了如下檢查：①抽查幾種商品的手工賬記錄與實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)，發(fā)現(xiàn)均不符；②在沒(méi)有取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)的情況下，調(diào)取發(fā)現(xiàn)的“ 銷售清單 ” 與手工賬銷售情況核對(duì)，賬簿數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于清單數(shù)據(jù)。檢查有了重大突破，在事實(shí)面前，超市負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)還有一套準(zhǔn)確的微機(jī)賬?；槿藛T對(duì)微機(jī)賬務(wù)進(jìn)行檢查，并調(diào)取了系統(tǒng)數(shù)據(jù)，與微機(jī)賬和手工賬進(jìn)行核查，查明了該超市采用手工做假賬，隱匿收入的事實(shí)。 0109 202104010849 ，減少 “ 應(yīng)稅收入 ” ? 【 問(wèn)題描述 】 ? （ 1）采用非實(shí)時(shí)傳輸銷售數(shù)據(jù)的超市，在銷售日結(jié)后匯總傳輸，前臺(tái) POS機(jī)在傳送銷售數(shù)據(jù)前人為刪除部分或全部數(shù)據(jù)，致使后臺(tái)接收不到完整的銷售數(shù)據(jù)。 ? （ 2）后臺(tái)人為刪除某時(shí)段銷售數(shù)據(jù)。 ? （ 3）借口收銀系統(tǒng)故障，徹底清空前后臺(tái)內(nèi)數(shù)據(jù)。 ? 由于 “ 刪后賬務(wù) ” 只是全部賬務(wù)的一部分，會(huì)暴露出以下問(wèn)題：賬務(wù)資料中 “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶余額與實(shí)際存貨在品種、數(shù)量或金額等方面會(huì)出現(xiàn)不符；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款對(duì)賬單、供貨商往來(lái)不符。此外，納稅人在刪改數(shù)據(jù)時(shí)一般留有 “ 備份 ” ，待稅務(wù)檢查之后再恢復(fù)真實(shí)數(shù)據(jù)。 0109 202104010849 檢查方法 】 ? （ 1）控制、調(diào)取超市管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)： ? ◇ 對(duì)超市實(shí)施突擊檢查，直接到前臺(tái)和后臺(tái)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。 ? ◇ 查看系統(tǒng)操作日志，看有無(wú)刪除操作，防止人為刪除數(shù)據(jù)。 ? ◇ 調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。 ? （ 2）重點(diǎn)核對(duì)系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)： ? ◇ 核對(duì)庫(kù)存數(shù)，看兩者是否相符。 ? ◇ 按日核對(duì)兩者銷售額。 ? ◇ 核對(duì)大類商品是否相符。 （ 3）對(duì)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析： ? ◇ 品種分析，看是否與超市實(shí)際情況相符，有無(wú)品種遺漏或故意不報(bào)。 ? ◇ 時(shí)間段分析，看某經(jīng)營(yíng)時(shí)間段銷售數(shù)據(jù)是否缺失。 ? ◇ 銷售額分析，看每日銷售金額、筆數(shù)是否穩(wěn)定。 ? ◇ 前后臺(tái)數(shù)據(jù)比照分析，看前后臺(tái)數(shù)據(jù)是否完全一致。 ? （ 4）查找備份文件或修復(fù)已刪除的數(shù)據(jù)。 ? （ 5）到供應(yīng)商處落實(shí)其進(jìn)貨數(shù)量和結(jié)算方式。 ? （ 6）調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。 0109 202104010849 【 圖示 】 突擊檢查 ， 控制前 、 后原始數(shù)據(jù) 核對(duì)商品庫(kù)存 ， 銷售額 銷售額分析 核對(duì)品種 、 數(shù)量 品種分析 時(shí)間段分析 系統(tǒng)數(shù)據(jù)的控制與調(diào)取 查看系統(tǒng)操作日志 志 系統(tǒng)數(shù)據(jù)與賬冊(cè)數(shù)據(jù)的核對(duì) 對(duì)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析 核對(duì)兩者的銷售額 前后臺(tái)數(shù)據(jù)分析 對(duì)刪除數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制或修復(fù) 核查賬簿資料 ， 對(duì)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目及原始資料 、證據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)查對(duì) 刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)， 減少應(yīng)稅收入 0109 202104010849 【 實(shí)例 】 ? 某市稽查人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家超市進(jìn)行檢查。在稽查中發(fā)現(xiàn)該超市每月都有幾日某類商品日銷售額為零，懷疑該超市有隱匿或刪除系統(tǒng)數(shù)據(jù)的嫌疑?；槿藛T根據(jù)超市網(wǎng)絡(luò)與主機(jī)互聯(lián)的特點(diǎn)，派專人對(duì)每臺(tái)終端收銀和后臺(tái)服務(wù)器實(shí)施監(jiān)控，并隨時(shí)交換情況。在超市人員不提供密碼的情況下，利用解密
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