【正文】 等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應(yīng)進行評估的納稅人外，應(yīng)對以下納稅人重點予以關(guān)注：連續(xù)三年以上虧損的納稅人；房地產(chǎn)等重點行業(yè)；享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；省、市級所得稅重點稅源納稅人；其他需作為重點評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系依托征管信息系統(tǒng)，以從《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)（一）銷售（營業(yè)）收入比值計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進行比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；政策因素等等。（二）銷售（營業(yè)）成本率計算公式：銷售（營業(yè)）成本率= [評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入] 100％指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值進行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；資本性支出與收益性支出的劃分；會計核算方法的調(diào)整；稅法與會計的差異調(diào)整正確性；政策因素等等。（三）銷售（營業(yè)）成本率比值計算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率= [評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入] 100％基期銷售（營業(yè)）成本率= [基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％銷售（營業(yè)）成本率比值=[評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率]100％指標(biāo)分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；資本性支出與收益性支出的劃分；會計核算方法的調(diào)整；稅法與會計的差異調(diào)整正確性；政策因素等等。（四）期間費用收入比值計算公式：期間費用收入比值=[評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入] 100％指標(biāo)分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；虛列管理費用；虛列財務(wù)費用；虛列營業(yè)費用等等。（五）期間費用收入比比值計算公式：評估期期間費用收入比率=[評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入] 100％基期期間費用收入比率=[基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％期間費用收入比比值=[評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率] 100％指標(biāo)分析：分析評估期與基期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例變動情況，以測算期間費用的增減變化。評估期與基期期間費用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；虛列管理費用；虛列財務(wù)費用；虛列營業(yè)費用等等。（六）利潤率計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費用；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；隱瞞收入；政策因素；市場因素等等。（七）利潤率差值計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入 利潤率差值=評估期利潤率基期利潤率指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費用；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。（八）所得稅貢獻率計算公式：所得稅貢獻率=[評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入]100％指標(biāo)分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費用；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；政策因素；稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。（九）所得稅貢獻率比值計算公式：評估期所得稅貢獻率=[評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入]100％基期所得稅貢獻率=[基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入]100％所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率／基期所得稅貢獻率)100％指標(biāo)分析：分析評估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于 預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費用；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；政策因素；稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。（十）所得稅負(fù)擔(dān)率計算公式：所得稅負(fù)擔(dān)率=(評估期應(yīng)納所得稅額／評估期利潤總額)100％指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：政策因素；稅法與會計差異調(diào)整的正確性；彌補虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標(biāo)等于零。（十一）所得稅負(fù)擔(dān)率比值 計算公式：評估期所得稅負(fù)擔(dān)率=(評估期應(yīng)納所得稅額／評估期利潤總額)100％基期所得稅負(fù)擔(dān)率=（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額）100％ 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=(評估期所得稅負(fù)擔(dān)率／基期所得稅負(fù)擔(dān)率)100％指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：政策因素；稅法與會計差異調(diào)整的正確性。三、納稅評估指標(biāo)綜合評分方法納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進行綜合評價的方法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對象，利用納稅人申報資料計算出企業(yè)所得稅指標(biāo)體系，并與預(yù)警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分?jǐn)?shù)值達到一定程度的納稅人進入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括:按照所列的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中，提取需要測算的數(shù)據(jù)。納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據(jù)每個指標(biāo)的重要性進行分值分配，具體分值如下（可根據(jù)實際情況和主觀經(jīng)驗進行調(diào)整）：銷售（營業(yè)）收入比值………………………………… 11 銷售（營業(yè)）成本率…………………………………… 13 銷售（營業(yè)）成本率比值……………………………… 9 期間費用收入比值……………………………………… 13 期間費用收入比比值…………………………………… 9 利潤率………………………………………………… 8 利潤率差值…………………………………………… 7 所得稅貢獻率………………………………………… 12 所得稅貢獻率比值………………………………………8 所得稅負(fù)擔(dān)率……………………………………………5 所得稅負(fù)擔(dān)率比值………………………………………5計算各企業(yè)總分值。先按照指標(biāo)體系計算出某納稅人每項指標(biāo)的數(shù)值，然后根據(jù)計算的數(shù)值與預(yù)警值的偏離程度來確定該項指標(biāo)的得分，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（可根據(jù)實際情況和主觀經(jīng)驗進行調(diào)整）：偏離程度計算公式為：偏離程度=納稅人某指標(biāo)數(shù)值該指標(biāo)預(yù)警值/該指標(biāo)預(yù)警值（絕對值）偏離預(yù)警值程度為177。5%（含），得該項指標(biāo)總分的10%； 偏離預(yù)警值程度為177。5%10%（含），得該項指標(biāo)總分的20%； 偏離預(yù)警值程度為177。10%20%（含），得該項指標(biāo)總分的40%； 偏離預(yù)警值程度為177。20%30%（含），得該項指標(biāo)總分的60%； 偏離預(yù)警值程度為177。30%40%（含），得該項指標(biāo)總分的80%； 偏離預(yù)警值程度為177。40%50%（含）及以上的，得該項指標(biāo)總分的100%。在上述的11項指標(biāo)中，銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值4項指標(biāo)應(yīng)測算正偏差；其余7項指標(biāo)應(yīng)測算負(fù)偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷售（營業(yè)）收入比值、銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值5項指標(biāo)應(yīng)測算正、負(fù)雙向偏差。）根據(jù)納稅評估的異常指標(biāo)和分值，確定需進入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評估對象。可對總分值進行如下劃分：總分值為0－50分的企業(yè)，基本無問題；總分值為50－70分的企業(yè)，需一般評估；總分值為70 －100分的企業(yè)，需重點評估；評估人員可按指標(biāo)說明中的分析目的確定的分析方向，進行審核分析和核查取證。四、審核分析的主要內(nèi)容經(jīng)營額變化幅度分析；經(jīng)營額與應(yīng)納稅額變化幅度的分析；成本費用利潤率變化分析；負(fù)債率變化分析；銷售成本、銷售費用、財務(wù)費用、管理費用增減變化的分析；其他指標(biāo)（開辦費、工資費用、廣告費、宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、捐贈款、職工人數(shù)等）分析。第二篇：國稅局增值稅納稅評估指標(biāo)體系附件1 合肥市國家稅務(wù)局增值稅納稅評估指標(biāo)體系為適應(yīng)增值稅納稅評估工作的需要，便于基層評估人員掌握評估的方法和技巧，提高國稅機關(guān)評估工作的整體水平，進一步推進評估工作向科學(xué)化、精細(xì)化方向發(fā)展，現(xiàn)提供增值稅納稅評估經(jīng)常使用的部分指標(biāo)，供納稅評估管理部門和評估人員參考使用。三個月以上連續(xù)零、負(fù)申報異常分析（1）三個月以上連續(xù)無銷售額零申報但有發(fā)票購領(lǐng)記錄的異常戶（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)、全部銷售免稅貨物企業(yè)）分析目的：分析發(fā)現(xiàn)納稅人有開具發(fā)票未申報納稅的嫌疑。計算公式：評估所屬期（連續(xù)三個月）各月申報主表（1+5）行=0，評估所屬期及其前一月有發(fā)票購領(lǐng)記錄。結(jié)果分析：兩個條件同時滿足的為異常。（2）三個月以上連續(xù)有銷售額負(fù)申報異常分析（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)）分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計算公式：評估所屬期（連續(xù)三個月）各月申報主表第1行0，申報主表（111213+14）行≤0。結(jié)果分析：兩個條件同時滿足的為異常。稅負(fù)異常分析（1）一般稅負(fù)異常分析分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計算公式：稅負(fù)=[銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額合計17%或13%（進項稅額合計進項稅額轉(zhuǎn)出合計+期初留抵稅額期末留抵稅額）]247。（應(yīng)稅貨物銷售額合計+免抵退 貨物銷售額合計）100%。結(jié)果分析：低于全省(市、縣)行業(yè)平均稅負(fù)水平的為異常。（2）剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)異常分析(僅用于商業(yè)企業(yè))分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)評估所屬期納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計算公式：剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)率=[當(dāng)期應(yīng)繳增值稅（期初存貨期末存貨）（1+行業(yè)平均銷售毛利率）主要產(chǎn)品適用稅率]247。[當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入（期初存貨期末存貨）（1+企業(yè)平均銷售毛利率）]。結(jié)果分析：低于全省行業(yè)平均稅負(fù)水平的為異常。（3）高征低扣企業(yè)稅負(fù)異常分析分析目的：檢測評估所屬期高征低扣企業(yè)與稅負(fù)率的相關(guān)性。計算公式：關(guān)聯(lián)指標(biāo)1：[評估所屬期申報附表（一）5行小計欄“銷售額”13%稅率欄5行“銷售額”]247。申報主表（1+5+7+8）行≥80%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。關(guān)聯(lián)指標(biāo)2：評估所屬期申報主表19行247。1行≤4%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。關(guān)聯(lián)指標(biāo)3：評估期所屬申報附表二（6+7）行“稅額”247。12行“稅額”≥70%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。結(jié)果分析：上述三個關(guān)聯(lián)指標(biāo)同時滿足，即為異常。稅負(fù)率差異幅度分析分析目的：分析納稅人的增值稅稅負(fù)是否存在異常。計算公式：稅負(fù)率差異幅度＝(某企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率)/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率100%。企業(yè)稅負(fù)率＝本年累計應(yīng)納稅額/本年累計應(yīng)稅銷售額100%。結(jié)果分析：稅負(fù)率差異幅度低于30%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）的，屬于異常。銷售收入比對異常分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表主營業(yè)務(wù)收入進行比對，發(fā)現(xiàn)申報異常。計算公式：評估所屬期申報主表（1+5+7+846）行數(shù)≥損益表1行數(shù)。結(jié)果分析：如申報主表銷售額小于損益表主營業(yè)務(wù)收入為異常，但需要進一步判斷該企業(yè)是否有非增值稅應(yīng)稅收入。銷售額變動率分析分析目的：分析納稅人有無實現(xiàn)銷售未計銷售收入現(xiàn)象。計算公式：（1）累計應(yīng)稅銷售額變動率＝(本年累計應(yīng)稅銷售額－上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額100%。（2）當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率＝(當(dāng)月應(yīng)稅銷售額－上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額100%。結(jié)果分析：累計應(yīng)稅銷售額變動率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）的，可能存在少計收入，運用其他指標(biāo)進一步分析。退貨折讓證明單比對異常分析分析目的：以進貨退出或索取折讓證明單開具信息發(fā)現(xiàn)紅字專用發(fā)票未認(rèn)證。計算公式：本評估所屬期前四個月企業(yè)“進貨退出或索取折讓證明單”的開具信息沒有相關(guān)紅字專用發(fā)票認(rèn)證信息。數(shù)據(jù)來源：（1）“進貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業(yè)稅務(wù)登記號、開具日期、金額、稅額取自征管系統(tǒng)；（2）紅字專用發(fā)票認(rèn)證數(shù)據(jù)取自評估所屬期防偽稅控認(rèn)證信息。結(jié)果分析：如果在購方企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)中沒有比對出與申請