畢業(yè)論文：建筑安裝企業(yè)增值稅納稅籌劃方法的分析-文庫(kù)吧
2025-05-17 14:13 本頁(yè)面
【正文】 程有限公司增 值 稅納稅籌劃方案設(shè)計(jì) .............................................. 5 （一）公司介紹 ..................................................................................................... 5 （二） 公司增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀與問(wèn)題 ........................................................... 5 （三） 增值稅納稅方案設(shè)計(jì) ............................................................................... 5 五、增值稅納稅籌劃的思考 ...................................................................................... 10 （一）稅負(fù)的考慮 ............................................................................................... 10 （二）交易雙方納稅影響的考慮 ....................................................................... 10 （三）近期與遠(yuǎn)期的兼顧考慮 ........................................................................... 10 （四）關(guān)注籌劃中的所有成本 ........................................................................... 10 六、總結(jié) ...................................................................................................................... 10 參考文獻(xiàn) ...................................................................................................................... 11 致謝 ................................................................................................ 錯(cuò)誤 !未定義書(shū)簽。 1 建筑安裝企業(yè)增值稅納稅籌劃方法的分 析 —— 以浙江 XX 工程有限公司 為例 一、引言 （一）選題背景及意義 增值稅是 對(duì) 我國(guó)銷(xiāo)售貨物 ， 提供加工 、 修理修配勞務(wù)以及貨物的單位和個(gè)人 ，征收稅額的一種流轉(zhuǎn)稅 。對(duì)增值稅的籌劃，可通過(guò)四個(gè)方面體現(xiàn)：選擇不同的納稅人身份，以降低稅率；安排合理的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，延遲時(shí)間繳納稅款，以獲得時(shí)間上的資金使用效率；經(jīng)營(yíng)行為的合理安排， 以 取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的最高限額；利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，如稅收優(yōu)惠。 增值稅是一種具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁特征的流轉(zhuǎn)稅，當(dāng)市場(chǎng)上需求彈性無(wú)限小而供給彈性無(wú)限大的情況下，承擔(dān)全 部增值稅稅負(fù)的將是消費(fèi)者；當(dāng)供給無(wú)彈性而需求彈性無(wú)限大 的 情況下，承擔(dān)全部稅負(fù)則會(huì)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。納稅人一般處于兩極端間，所以都要承擔(dān)一定的增值稅稅負(fù)。此外增值稅稅收制度也存在缺陷或不合理之處，所以對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃必不可少。 （二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1．國(guó)外增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀 相對(duì)于東方國(guó)家，西方國(guó)家開(kāi)始研究早期的稅務(wù)籌劃起源于 20世紀(jì) 30年代，湯姆林爵士提出的觀點(diǎn) —— 稅收籌劃，得到了法律界，會(huì)計(jì)界的一致肯定，并成為世界上許多國(guó)家經(jīng)常提到的稅收案例。 且在 歐美等國(guó)家 體系已相對(duì)完整 ， 在 實(shí)踐中 得到廣泛運(yùn)用 ，已 進(jìn)入 發(fā) 展成熟階段。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （ 1）稅收籌劃活動(dòng) 在 國(guó)外十分普遍，稅收籌劃已成為不可缺少的一部分。 （ 2） 納稅籌劃 在自 20 世紀(jì) 50 年代以來(lái)，逐漸趨向?qū)I(yè)化。 （ 3）經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入，在日益復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境的今天，國(guó)際稅務(wù)規(guī)劃已成為一個(gè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)和投資越來(lái)越普遍的現(xiàn)象。 （ 4）與我國(guó)相比，國(guó)外更加重視人力資源、稅務(wù)籌劃相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。 2．我國(guó)增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀 與西方國(guó)家相比， 我國(guó)的籌劃存在很大 差距。我國(guó)稅收籌劃起步晚，在社會(huì) 2 主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅籌劃逐漸發(fā)展。稅收籌劃在中國(guó)的發(fā)展經(jīng) 過(guò)了三個(gè)階段： 第一個(gè)階段：納稅籌劃與偷稅相分離階段 這一階段，人們開(kāi)始認(rèn)識(shí)到納稅人不必采取偷稅逃稅等非法手段，以達(dá)到降低賦稅目的，納稅人開(kāi)始有意識(shí)地尋找不觸犯稅收法規(guī)、法律而達(dá)到減輕甚至規(guī)避稅負(fù)的方式和手段。但是大部分人處于一種錯(cuò)誤的觀念中，他們認(rèn)為納稅籌劃就是避稅。 第二階段：稅收籌劃和避稅相分離階段 在這個(gè)階段，人們慢慢意識(shí)到，稅收籌劃和避稅是不一樣的 性質(zhì) 。國(guó)家 也 開(kāi)始 在法律上 規(guī)范避稅行為， 并且 采取了一定的避稅策略。但理論和實(shí)踐都淺，是零星的。 第三階段：納稅籌劃的快速發(fā)展階段 我國(guó)的稅收環(huán)境處于日益改 善的趨勢(shì)，隨著法律意識(shí)滲透于納稅人心中，稅務(wù)事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)逐漸開(kāi)始開(kāi)展對(duì)企業(yè)稅收的籌劃業(yè)務(wù)，且已經(jīng)存在一些成功案例，我國(guó)的納稅籌劃在快速的發(fā)展中，且正在逐步走向全面化、系統(tǒng)化。 二、增值稅納稅籌劃的主要方式 （一）增值稅納稅籌劃的概念 增值稅針對(duì)的是我國(guó)銷(xiāo)售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及貨物的單位和個(gè)人，從其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅銷(xiāo)售服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的金額中實(shí)施扣除稅額的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅稅收籌劃，主要是通過(guò)選擇不同的納稅人的低稅率；購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售活動(dòng)的合理安排，納稅時(shí)間延遲，提高資金的時(shí)間效益； 合理安排，達(dá)到最高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策等。 （二）增值稅的主要籌劃方式 1．納稅人身份的籌劃 納稅人 根據(jù)身份不同，可 分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人， 一 般增值 納 稅 人的增值稅 稅率 為 17%， 少數(shù)為 13%，小規(guī)模納稅人 的增值稅稅率為 3%。根據(jù)不同納稅人身份，使用的稅率及平衡點(diǎn)也不一，對(duì)于 一般納稅人和小規(guī)模 人的 差別平衡點(diǎn) ，見(jiàn)下表 1： 3
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