【正文】 訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ?? ?中華人民共和國國務(wù)院令第 512號(hào) 第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國稅函〔 2020〕 875號(hào) 企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。 ?注意：收入口徑不同，填表不一致；視同銷售情況不完全一致 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后企業(yè)混合銷售與兼營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)匯算影響 ?財(cái)稅 [2020]36 第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。 第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅 。 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)投資、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等的政策變化及對(duì)匯算影響 ?財(cái)稅 [2020]36 第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)?！? 第十一條規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。” 以不動(dòng)產(chǎn)投資，是以不動(dòng)產(chǎn)為對(duì)價(jià)換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，取得了“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 ?對(duì)匯算的影響：視同銷售收入的口徑發(fā)生變化 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后多種金融商品轉(zhuǎn)讓形式的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控 ?財(cái)稅 [2020]36 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 ?財(cái)稅 [2020]36：附件一的附件 。 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 納稅人俱樂部 4006509936 ?財(cái)稅 [2020]36：附件二 ，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后 36個(gè)月內(nèi)不得變更。 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 ?財(cái)稅 [2020]36：附件三 （二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入 免征增值稅 （ QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。 （包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市 A股。 （包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。 （封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。 。 納稅人俱樂部 4006509936 ?所得稅處理 —— 國稅函 [2020]79號(hào) 三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。 四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 納稅人俱樂部 4006509936 ?會(huì)計(jì)處理 １ . 保本并且收益固定，區(qū)分兩種情況： (1)如果存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，且管理層有持有至到期的意圖，分類為持有至到期投資，如果 1年內(nèi)到期的，作為其他流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào) （ 2）如果不存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，則符合貸款和應(yīng)收款的定義（以固定金額收回），分類為貸款和應(yīng)收款（其他應(yīng)收款核算） ２ .不保本也不保收益的，區(qū)分兩種情況 （ 1）如果收益與利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量不掛鉤，分類為可供出售金融資產(chǎn)，可按成本（近似公允值）計(jì)量，也可按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)。如果 1年內(nèi)到期的，在報(bào)表中作為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。 納稅人俱樂部 4006509936 （ 2）如果收益與利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量掛鉤，則該理財(cái)產(chǎn)品在屬于在債務(wù)合同中嵌入了衍生金融工具，屬于混合金融工具，應(yīng)按如下處理 ①選擇分拆，將主合同分類為可供出售金融資產(chǎn)，嵌入衍生金融工具分類為交易性金融資產(chǎn)（按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)） ②如果不分拆，則整體指定為以公允計(jì)價(jià)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)） 納稅人俱樂部 4006509936 ，區(qū)分兩種情況 （ 1）如果收益與利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量不掛鉤，分類為可供出售金融資產(chǎn)，可按成本（近似公允值）計(jì)量，也可按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)。如果 1年內(nèi)到期的，在報(bào)表中作為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。 （ 2）如果浮動(dòng)收益與市場(chǎng)利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量掛鉤，這種理財(cái)產(chǎn)品是在債務(wù)合同中嵌入了衍生金融工具，屬于混合金融工具，應(yīng)按如下處理 ①選擇分拆，將保本部分分類為貸款和應(yīng)收款，分拆的衍生金融工具分類為交易性金融資產(chǎn) ②如果不分拆，則整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可采用預(yù)期收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)。 納稅人俱樂部 4006509936 單位、個(gè)人關(guān)聯(lián)方無償為企業(yè)提供貸款服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及防控 ?增值稅處理 —— 財(cái)稅 [2020]36 第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 納稅人俱樂部 4006509936 ?所得稅處理 ?中華人民共和國主席令 2020年第 49號(hào) 第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整 ?國稅發(fā) [2020]2號(hào) 第三十條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后外出經(jīng)營管理稅收證明及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)避讓 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見 ， 稅總發(fā)[2020]106號(hào) ?壓縮開具范圍 ?延長有效期限 ?精簡資料報(bào)送 ?實(shí)現(xiàn)信息管理 ?簡化辦理流程 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知，國稅函 [2020]156號(hào) 三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。 納稅人俱樂部 4006509936 新征管環(huán)境下納稅人防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必須行為 納稅人俱樂部 4006509936 堅(jiān)持不懈的貫徹納稅管理的基礎(chǔ) 三大原則 ⑴ 架構(gòu)原則：通過企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)過程、生產(chǎn)要素進(jìn)行合理安排以達(dá)到節(jié)稅目的的一種安排 ?組織結(jié)構(gòu)重構(gòu) ?經(jīng)營流程重構(gòu) ?生產(chǎn)要素重構(gòu) 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 制度原則：企業(yè)納稅行為應(yīng)當(dāng)遵循稅收法律制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度 ?稅收法律制度 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度：國家稅務(wù)總局公告 2020年第 63號(hào) —— 企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。 ?內(nèi)部控制制度 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 證據(jù)原則：企業(yè)納稅扣除管理中應(yīng)提供合法有效憑證 ?合同資料 ?原始憑證 ?記賬憑證 納稅人俱樂部 4006509936 逐步構(gòu)建納稅風(fēng)險(xiǎn)管控的 —— 三大工具 ?綜合分析 ?布局架構(gòu) ?風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè) 納稅人俱樂部 4006509936 年終會(huì)計(jì)試決算與匯繳的規(guī)劃防控與稅負(fù)安排 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤和四季度利潤的規(guī)劃 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知，國稅函 [2020]34號(hào) 三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù) +匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于 70%。 ?年末會(huì)計(jì)調(diào)整： 納稅人俱樂部 4006509936 ?年末會(huì)計(jì)調(diào)整： ⑴ 費(fèi)用分?jǐn)偱c確認(rèn)：大修理費(fèi)、裝修費(fèi)、未確認(rèn)融資費(fèi)用、完工百分比法確認(rèn)成本、固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷等 ⑵ 預(yù)提費(fèi)用、確認(rèn)應(yīng)付未付費(fèi)用：或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債、預(yù)提借款利息費(fèi)用等 ⑶ 期末收入確認(rèn)：未實(shí)現(xiàn)融資收益分?jǐn)?、遞延收益分?jǐn)?、完工百分比法確認(rèn)收入、預(yù)收賬款實(shí)現(xiàn)收入、權(quán)益法下的投資收益、期末收入安排（租金收入、利息收入、特許權(quán)使用收入、分期收款銷售收入等） ⑷利得處理：資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)、其他資產(chǎn)損失等 ⑸期末計(jì)提稅金 納稅人俱樂部 4006509936 財(cái)政補(bǔ)助的財(cái)稅規(guī)劃與處理 ?財(cái)稅 [2020]70號(hào) 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?會(huì)計(jì)處理 納稅人俱樂部 4006509936 發(fā)票升級(jí)版后合法票據(jù)的管控標(biāo)準(zhǔn) ?國家稅務(wù)總局公告 2020年第 19號(hào) 二、發(fā)票使用