【正文】 業(yè)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān) （事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容） ? （三）備案事項的相關(guān)資料； ? 納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。 ? 辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，如委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。 ? 匯總申報： ? 經(jīng)批準(zhǔn)實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)或集團(tuán)母公司，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總各成員企業(yè)的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 、規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 ，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對各個成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報送規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)審核。 ? 申報責(zé)任 ： ? 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 （四）申報時間及補申報責(zé)任分析 ? 納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后 4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。 ? 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 ? 納稅人在規(guī)定的年度納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在年度納稅申報期內(nèi) 重新辦理納稅申報 。 （五）受理納稅申報審核內(nèi)容 ? 稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報時，應(yīng)對企業(yè)年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并及時辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項。 ? 對企業(yè)報送的有關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)一般從以下幾個方面審核： ? （ 1）審核企業(yè)所得稅年度申報表及其附表與會計決算報表、注冊會計師查帳報告的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確，是否已按注冊會計帥查帳報告對應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額作出調(diào)整； ? （ 2）審核企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補以前年度虧損額； ? （ 3）審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務(wù)機關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度情況，何時應(yīng)恢復(fù)征稅；審核企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否已報稅務(wù)機關(guān)審批等； ? （ 4）審核總機構(gòu)匯總和分支機構(gòu)合并申報所得稅，其分支機構(gòu)帳表所記載涉及計算應(yīng)納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確； ? （ 5）審核企業(yè)已預(yù)繳所得稅的完稅憑證，確認(rèn)其實際預(yù)繳的稅額。 （六）申報結(jié)果處理 ? 如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)責(zé)令限期補齊；對填報項目不完整的，應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補正。 ? 企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，除責(zé)令其限期申報外，可處以 2021元以下的罰款；逾期仍不申報的，可處以 2021元以上 1萬元以下的罰款 。 ? 核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納。 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。 二、特別需要注意的幾個填報問題 ? （一）申報表的調(diào)整 ? （二）折扣折讓銷售與現(xiàn)金折扣分析 ? （三）視同銷售填報分析 ? （四）非貨幣性交易收益的填報分析 ? （五）投資收益填報分析 ? （六）技術(shù)開發(fā)費、計稅工資、教育經(jīng)費的變化及填報分析 ? 一、申報表的有關(guān)填報口徑調(diào)整 ? （一）“查補的應(yīng)納稅所得額”， 應(yīng)為“查增的應(yīng)納稅所得額”，是指查增的銷售收入等 應(yīng)稅收入額扣減繳納所得稅前相應(yīng)補繳的有關(guān)稅金及附加后的余額 。 ? （二）依據(jù)現(xiàn)行政策所有企業(yè)適用 15%稅率的地區(qū)，企業(yè)在填報 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 、 《 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表 》 時，“適用稅率”行填寫 15%的稅率。 ? （三） 技術(shù)開發(fā)費 加計扣除的數(shù)額直接填報在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 第 21行“加計扣除額”中。 ? （四）福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整試點地區(qū)的企業(yè)，按財稅 [2021]111號要求進(jìn)行試點的（浙江省、廣東省等 ），其年度納稅申報時，應(yīng)將按支付給殘疾職工 工資額計算的加計扣除的部分，換算為減免稅額 ，并填報在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表七 《 免稅所得及減免稅明細(xì)表 》 第 43行中。 ? （五）從 2021年 7月 1日起計稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到人均 1600元 /月。在 2021年度納稅申報時， 《 工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細(xì)表 》 統(tǒng)一按計稅工資政策調(diào)整前的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填報， 2021年 712月提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)后的 差額在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表五 《 納稅調(diào)整減少項目明細(xì)表 》 第17行項下填報 。從 2021年度起，正常填報。 ? （六） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表一（ 1）《 銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表 》 第 29行“其他”，填報內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的 調(diào)整以前年度收益 的事項。 ? （七） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表二（ 1）《 成本費用明細(xì)表 》 第 28行“其他”，填報內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的 調(diào)整以前年度損失的事項 。 ? （八） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表十 《 境外所得稅抵扣計算明細(xì)表 》 第 6列“法定稅率”，填報納稅人境內(nèi)適用的稅率，即適用 15%稅率的地區(qū)，填報 15%，其他地區(qū)填報 33