所得稅匯算清繳風險分析與評估-預覽頁
【正文】 ? 納稅人在陳述、申辯時如何應對？是否提出是由于自己的過失忘記調(diào)整申報，要求稅務機關從輕處理。 ? 企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應在納稅年度終了后 15日內(nèi)集中一次報稅務機關審批。 ? 對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。 ? 按照規(guī)定提取各項可以稅前扣除的費用 ? 《 扣除辦法 》 規(guī)定，稅前扣除應該遵循權責發(fā)生制原則，即費用應該在發(fā)生時而不是在實際支付時確認扣除。還要注意各項費用合法票據(jù)的審核，對不符合規(guī)定的票據(jù)，一般不能稅前列支。 ? 注意時間性差異的調(diào)整特別是視同銷售調(diào)整 ? 時間性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的差額，其發(fā)生是由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產(chǎn)生的，如折舊時間不同的差額、廣告費結轉以后年度、開辦費攤銷時間不同的年度差額等等。 ? 可以自行彌補虧損 ? 國稅發(fā) [2021]第 082號規(guī)定，從 2021年下半年起，取消企業(yè)虧損彌補由稅務機關審核的規(guī)定。 ? （ 2）所得稅匯算清繳后，企業(yè)要填好一個主表和 13個附表。 ? 辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，如委托中介機構代理納稅申報的，中介機構應當出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。 ? 申報責任 ： ? 納稅人應當根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關稅收規(guī)定正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。 （五）受理納稅申報審核內(nèi)容 ? 稅務機關受理納稅人年度納稅申報時，應對企業(yè)年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核，并及時辦結企業(yè)所得稅多退少補或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。 ? 核定其年度應納稅額，責令其繳納。 ? （三） 技術開發(fā)費 加計扣除的數(shù)額直接填報在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 第 21行“加計扣除額”中。從 2021年度起，正常填報。 ? （九） 《 企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)） 》 ，適用于實行核定征收的企業(yè)在預繳申報和年度申報時填報。 ? （二） 取消 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表九 《 技術開發(fā)費加計扣除額明細表 》 。 ? （六） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表二（ 1）的填報說明 “三、 第 18至 25行‘營業(yè)外支出’ ……” 中， 刪除“依據(jù)稅收政策規(guī)定可以扣除的項目” 。 ? 國稅函 [1997]472號 ： ? （ 1）納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。客戶在應用試驗過程中除了得到是否可用的結論外，沒有其他經(jīng)濟利益，如果不能使用，客戶試驗成本將成為沉沒成本，永遠得不到補償。稅法規(guī)定，非貨幣性交易涉及補價的，因為補價是由于換出資產(chǎn)的公允價值大于換入資產(chǎn)的公允價值取得的，因此，對換出資產(chǎn)已按銷售確認了計稅收入和相應的應納稅所得額，對補價收益就不應再計入應納稅所得額，否則就會重復計算收益，已計入營業(yè)外收入的補價收益應調(diào)減應納稅所得額。 （五）技術開發(fā)費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的變化及填報分析 ? 技術開發(fā)費取消了 10％的增長比例限制和當年扣除的限制。凡不能出具 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。 ? 評估對象 ：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。 基期主營業(yè)務收入 100% ? 如主營業(yè)務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收 ? （二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能 ? 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =本期投入原材料 247。 ? 主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。 基期營業(yè)（管理、財務）費用 100%。 成本費用總額 100% ? 與預警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。 ? （ 2）當比值 1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。 ? （三）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率配比分析 ? 正常情況下，二者基本同步增長。 ? 內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標 ? 1. ? 稅負率 =應納所得稅額 247。 基期累計應納稅所得額 100% ? 4. ? 所得稅貢獻率 =應納所得稅額 247。 關于陳述申辯 關于 **計算機有限公司 2021年度所得稅評估核查結論征求意見書 （二）核查調(diào)增應稅所得額 723495元。 ? 對你單位所漏報稅款 2021年 5月 1日起加收滯納金。我單位在管理費用列支會議費和差旅費的餐費屬于正常的費用開支，符合稅法和會計制度規(guī)定，不是稅法限制性扣除的業(yè)務招待費。我單位均能夠提供相應的資料，而且我們認為其標準也是合理的，沒有明顯偏高開支的現(xiàn)象。 ? 我單位在技術成本中列支的技術服務費用 23萬元和勞務費成本 26000元，其開支也是真實的，金額也是確定的，符合稅前扣除標準。國稅發(fā) [1999]49號文件要求稅務機關確認是指技術開發(fā)費加計 50%扣除需要的程序，不實行加計扣除的部分不需要稅務機關的確認。
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