所得稅匯算清繳講座-預(yù)覽頁
【正文】 出商品時(shí)確認(rèn)收入； ? 4 、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 ? 企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入； ? 企業(yè)外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入； ? 企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。 ? 其他不征稅收入：國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 ? 合理的工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。 ? 基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括： 組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助； 開展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)； 為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)； 職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助； 工會(huì)自身建設(shè)：培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子； 召開工會(huì)會(huì)員 [代表 ]大會(huì)； 39。 ? 企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 [營業(yè) ]收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。 企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出 ? 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除： ? ：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%[含本數(shù)，下同 ]計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 10%計(jì)算限額。 ? 企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。 ? 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。 ? 涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款，計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的損失準(zhǔn)備金額時(shí)，區(qū)分關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類和損失類，按 [2021]99號(hào)文件規(guī)定的比例確定；會(huì)計(jì)上實(shí)際計(jì)提比例低于 [2021]99號(hào)文件規(guī)定的相應(yīng)比例的，按會(huì)計(jì)計(jì)提比例計(jì)算。 保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)支出 ? 保險(xiǎn)費(fèi) ：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 勞動(dòng)保護(hù)支出 ：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 其他 ? 企業(yè)為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告：國家稅務(wù)總局公告 2021年第 20號(hào) 自 2021年 12月 1日開始執(zhí)行 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅 [2021]4號(hào) 一、自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所
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