【正文】 ? 如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存 ? 成本費用率 =（本期營業(yè)費用 +本期管理費用 +本期財務(wù)費用）247。 ? ? 主營業(yè)務(wù)費用變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)費用－基期主營業(yè)務(wù)費用） 247。 本期產(chǎn)成品成本 100% ? 分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。 評估方法 ? 申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值比較；與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較。 三、主要申報財務(wù)及稅收指標(biāo)分析 ? （一）納稅評估分析指標(biāo)、對象及方法； ? （二）收入類申報指標(biāo)分析； ? （三）成本類申報指標(biāo)分析； ? （四）費用類申報指標(biāo)分析； ? （五）利潤類申報指標(biāo)分析； ? （六）申報指標(biāo)的配比分析。 ? 工會經(jīng)費還是按工資總額計提。 （四）投資收益填報分析 ? 新申報表第十九行該如何理解？ 十九行中說，應(yīng)補(bǔ)稅投資收益是彌補(bǔ)以前年度虧損減去免稅所得后的應(yīng)補(bǔ)稅投資收益余額計算的所得稅額。我公司的產(chǎn)品非最終消費品，提供樣品是開發(fā)新用戶所必須的，因此，我們認(rèn)為我公司提供樣品與制定稅法所要規(guī)范的提供樣品行為是有質(zhì)的區(qū)別的，不應(yīng)征稅。 ? （ 2）納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支 。 （一）折扣折讓銷售與現(xiàn)金折扣分析 ? 新文件規(guī)定：納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。 ? （三） 《 工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細(xì)表 》 中，“工效掛鉤企業(yè)”第 7行“實際發(fā)放額”項下 增加“其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額”一行 ，作為第 8行，填報納稅人經(jīng)批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額。 ? （十） 《 企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)） 》 第一行“收入總額”，是指全部應(yīng)稅收入，不包括免稅所得以及事業(yè)單位的免稅項目收入。 ? （六） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表一（ 1）《 銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表 》 第 29行“其他”，填報內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的 調(diào)整以前年度收益 的事項。 ? （四）福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整試點地區(qū)的企業(yè)，按財稅 [2021]111號要求進(jìn)行試點的（浙江省、廣東省等 ），其年度納稅申報時，應(yīng)將按支付給殘疾職工 工資額計算的加計扣除的部分，換算為減免稅額 ，并填報在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表七 《 免稅所得及減免稅明細(xì)表 》 第 43行中。 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。 ? 對企業(yè)報送的有關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般從以下幾個方面審核： ? （ 1）審核企業(yè)所得稅年度申報表及其附表與會計決算報表、注冊會計師查帳報告的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確，是否已按注冊會計帥查帳報告對應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額作出調(diào)整； ? （ 2）審核企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損額； ? （ 3）審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度情況，何時應(yīng)恢復(fù)征稅；審核企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否已報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批等； ? （ 4）審核總機(jī)構(gòu)匯總和分支機(jī)構(gòu)合并申報所得稅，其分支機(jī)構(gòu)帳表所記載涉及計算應(yīng)納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確； ? （ 5）審核企業(yè)已預(yù)繳所得稅的完稅憑證，確認(rèn)其實際預(yù)繳的稅額。 （四）申報時間及補(bǔ)申報責(zé)任分析 ? 納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后 4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。 ? 匯總申報： ? 經(jīng)批準(zhǔn)實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送匯總各成員企業(yè)的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 、規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 ，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。所有申報表和其他申報資料必須在 4月 30日之前報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時 (包括預(yù)繳申報和年度申報 )可自行計算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。時間性差額發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。 ? 調(diào)減各項免稅收入。 ? 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 》 （財稅字［ 1996］ 079號）規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。 ? 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè) (以其實際營業(yè)額計算 )來確定減免稅政策。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。 （一）匯算清繳風(fēng)險控制 ? 及時提出各項減免稅或其他涉稅審批申請 ? 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟模瑧?yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)辦理。所得稅匯算清繳風(fēng)險分析與評估 一、匯算清繳申報規(guī)定及責(zé)任要求 ? （一）申報前的風(fēng)險分析 ? （二）申報內(nèi)容 ? （三）申報責(zé)任 ? （四）申報時間及補(bǔ)申報責(zé)任分析 ? （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報審核內(nèi)容 ? （六）審核結(jié)果處理 討論分析：視同銷售稅收處理 ? 稅務(wù)稽查局在檢查某供電公司以前年度納稅情況時，對管理部門使用的外購電力 18萬余元視同銷售征收增值稅 （ 180000*17%）。