【正文】 一、預算的特征與作用 概念 預算 是企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各18 / 292 大家網(wǎng) 大家 學習 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ 種資源和企業(yè)活動的詳細安排 特征 （ 1）預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致； （ 2）預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。因此，預算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。 作用 （ 1）引導和控制經(jīng)濟活動 （ 2）實現(xiàn)內(nèi)部 各個部門之間的協(xié)調(diào) （ 3）業(yè)績考核的標準 二、預算的分類與體系 企業(yè)預算可以按不同標準進行多種分類： ，可以分為業(yè)務預算（即經(jīng)營預算）、專門決策預算、財務預算。 ，企業(yè)預算分為長期預算和短期預算。 各種預算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，又可稱為全面預算體系。其結(jié)構(gòu)如圖所示： 業(yè)務預算（即經(jīng)營預算）：業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務的各種預算。包括銷售預算、生產(chǎn)預 算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用預算等。 專門決策預算：專門決策預算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算。 財務預算：財務預算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。 【提示】財務預算是全面預算的最后環(huán)節(jié)，又稱為總預算。其他預算則稱為分預算或輔助預算。 【例 多選題】在下列各項預算中，屬于總預算內(nèi)容的有（ ）。 [答疑編號 1515020201] 大家網(wǎng) 19 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 『正確答案』 CD 『答案解析』財務預算具體包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。 【例 多選題】在下列各項中，屬于日常業(yè)務預算的有（ ）。 [答疑編號 1515020202] 『正確答案』 ACD 【例 單選題】（ 2020年）下列各項中，綜合性較強的預算是（ ）。 [答疑編號 1515020203] 『正確答案』 C 『答案 解析』財務預算是根據(jù)財務戰(zhàn)略、財務計劃和各種預測信息，確定預算期內(nèi)各種預算指標的過程。所以從這四個選項來看，現(xiàn)金預算是綜合性最強的預算。 三、預算工作組織 （ 1）企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應當對企業(yè)預算管理工作負總責。 （ 2）企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。 （ 3）預算管理委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法等。 【例 判斷題】（ 2020 年）企業(yè)財務管理部門負責企業(yè)預算的編制、 執(zhí)行、分析和考核工作，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任。（ ） [答疑編號 1515020204] 『正確答案』 『答案解析』企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見和建議。 【例 單選題】應當對企 業(yè)預算管理工作負總責的是（ ）。 [答疑編號 1515020205] 『正確答案』 D 20 / 292 大家網(wǎng) 大家 學習 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ 第二節(jié) 預算的編制方法與程序 一、預算編制方法 （一）固定預算與彈性預算編制方法 含義 適用范圍 缺點 固定預算又稱靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為基礎(chǔ)來編制的預算。 一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目 。不論預算期內(nèi)業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一業(yè)務量水平作為編制預算的基礎(chǔ)。 。當實際業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預算指標的實際數(shù)與預算數(shù)就會因業(yè)務量基礎(chǔ)不同而失去可比性。 含義 優(yōu)點 適用范圍 彈性預算是在按照成本習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各該業(yè)務量的情況下所應支出的費用水平。 范圍寬 性強 適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預算項目。 彈性預算 的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 （ 1）公式法 原理 這種方法要求按上述成本與業(yè)務量之間的線性假定。將企業(yè)各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。 y=a＋ bx 其中 y 是成本總額， a 表示不隨業(yè)務量變動而變動的那部分固定成本， b是單位變動成本， x 是業(yè)務量，某項成本總額 y 是該項固定成本總額和變動成本總額之和。 優(yōu)點 在一定范圍內(nèi)預算可以隨業(yè)務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較?。? 缺點 按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成 本分解，工作量很大。 【例 2－ 1】某企業(yè)的制造費用項目單位變動費用和固定費用資料如表 2－ 1。 表 2－ 1 制造費用企業(yè)單位變動費用和固定費用資料 大家網(wǎng) 21 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 費用明細項目 單位變動費用 （元 /工時） 費用明細項目 固定費用（元） 變動費用： 間接人工 間接材料 固定費用： 維護費用 折舊費用 12020 30000 維護費用 水電費用 機物料 管理費用 保險費用 財產(chǎn)稅 20200 10000 5000 小計 小計 77000 假設(shè)該企業(yè)預算期 可能的預算工時變動范圍分別為 49000— 51000 工時的制造費用彈性預期算如表 22。 表 2－ 2 某企業(yè)制造費用彈性預算表（公式法） 單位：元 工時變動范圍： 49000～ 51000小時 項目 a b 固定部分 維護費用 折舊費用 管理費用 保險費用 財產(chǎn)稅 12020 30000 20200 10000 5000 小 計 77000 變動部分 間接人工 間接材料 維護費用 水電費用 機物料 小 計 合 計 77000 （ 2）列表法 原理 列表法是指通過列表的方式，將與各種業(yè)務量對應的預算數(shù)列示出來的一種彈性預算編制方法。 優(yōu)點 可以直接從表中差的各種業(yè)務量下的成本費用預算，不用再另行計算，因此直接、簡便； 缺點 編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務量變動而任意變動，彈性仍然不足。 【例 2－ 2】假定有關(guān)資料同表 2－ 1。預算期企業(yè)可能的直接人工工時分別為 49000工時、 49500工時、 50000工時、 50500工時和 51000工時 。用列表法編制制造費用彈性預算如表 2－ 3。 表 2－ 3 企業(yè)制造費用彈性預算表 費用明細項目 單位變動費用 業(yè)務量 49000 49500 50000 50500 51000 變動費用： 22 / 292 大家網(wǎng) 大家 學習 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ 間接人工 間接材料 維護費用 水電費用 機物料 24500 29400 19600 14700 9800 24750 29700 19800 14850 9900 25000 30000 20200 15000 10000 25250 30300 20200 15150 10100 25500 30600 20400 15300 10200 小計 98000 99000 100000 101000 102020 固定費用： 維護費用 折舊費用 管理費用 保險費用 財產(chǎn)稅 12020 30000 20200 10000 5000 12020 30000 20200 10000 5000 12020 30000 20200 10000 5000 12020 30000 20200 10000 5000 12020 30000 20200 10000 5000 小計 77000 77000 77000 77000 77000 制造費用合計 175000 176000 177000 178000 179000 【例 單選題】編制彈性預算的基礎(chǔ)是（ ）。 [答疑編號 1515020206] 『正確答案』 D 『答案解析』彈性預算是在按照成本習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各該業(yè)務量的情況下所應支出的費用水平。 【例 單選題】相對固定預算而言，彈性預算（ ）。