【正文】 它是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）的方法。具體計算公式如下： 目標利潤＝上期利潤總額 （ 1＋利潤增長百分比） 【例 （ 3）投資資本回報率法 它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。 在其他條件不變的情況下，銷售利潤多少完全取決于銷售收入的多寡，兩者成正比例變動。 為了簡便起見，本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。 從理論上分析，預(yù)算目標各指標的指標值是企業(yè)的預(yù)算標桿，它應(yīng)當具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)。 【總結(jié)】 二、預(yù)算編 制程序 基本程序：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 第三節(jié) 預(yù)算編制 一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算 26 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ （一）年度預(yù)算目標 作為預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算目標是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。 單選題】下列各項中，不受會計年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時間跨度的預(yù)算方法是（ ）。 單選題】（ 2020 年）下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（ ）。 缺點：缺乏長遠打算，導(dǎo)致一些短期行為。 24 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ [答疑編號 1515020202] 『正確答案』 C 【 例 特點 以過 去的費用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整 假設(shè) （ 1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整； （ 2）企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持； （ 3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。 【例 [答疑編號 1515020206] 『正確答案』 D 『答案解析』彈性預(yù)算是在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的費用水平。預(yù)算期企業(yè)可能的直接人工工時分別為 49000工時、 49500工時、 50000工時、 50500工時和 51000工時 。 表 2－ 1 制造費用企業(yè)單位變動費用和固定費用資料 大家網(wǎng) 21 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 費用明細項目 單位變動費用 （元 /工時） 費用明細項目 固定費用（元） 變動費用： 間接人工 間接材料 固定費用： 維護費用 折舊費用 12020 30000 維護費用 水電費用 機物料 管理費用 保險費用 財產(chǎn)稅 20200 10000 5000 小計 小計 77000 假設(shè)該企業(yè)預(yù)算期 可能的預(yù)算工時變動范圍分別為 49000— 51000 工時的制造費用彈性預(yù)期算如表 22。將企業(yè)各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。 含義 優(yōu)點 適用范圍 彈性預(yù)算是在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的費用水平。 一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目 。（ ） [答疑編號 1515020204] 『正確答案』 『答案解析』企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見和建議。 （ 2）企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。 單選題】（ 2020年）下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（ ）。 [答疑編號 1515020201] 大家網(wǎng) 19 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 『正確答案』 CD 『答案解析』財務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。 【提示】財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，又稱為總預(yù)算。 專門決策預(yù)算：專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。 各種預(yù)算是一個有機聯(lián)系的整體。 最近三年本章考試題型、分值分布 題 型 2020 2020 2020 單選題 2題 2分 1題 1分 2題 2分 多選題 1題 2分 1題 2分 1題 2分 判斷題 1題 1分 1題 1分 － 計算題 － 1題 5分 － 綜合題 － － － 合 計 4題 5分 4題 9分 3題 4分 【本章主要考點】 第一節(jié) 預(yù)算管理概述 一、預(yù)算的特征與作用 概念 預(yù)算 是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各18 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ 種資源和企業(yè)活動的詳細安排 特征 （ 1）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致； （ 2）預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 【總結(jié)】 大家網(wǎng) 17 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 第二章 預(yù)算管理 ● 考情分析 本章屬于次重點章節(jié)，其考試內(nèi)容主要在客觀題中出現(xiàn)。最長不超過 1年 （ 2）交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)。 單選題】按照所交易金融工具的屬性將金融市場分為（ ）。 流通市場 又稱二級市場。包括同業(yè)拆借市場、票據(jù)市場 、大額定期存單市場和短期債券市場 資本市場 又稱長期金融市場。 多選題】（ 2020年）下列各項中，屬于衍生金融工具的有（ ）。 常見的基本金融工具如貨幣、票據(jù)、債券、股票等； 衍生金融工具又稱派生金融工具，是在基本金融工具的基礎(chǔ)上通過特定技術(shù)設(shè)計形成新的融 資工具，如各種遠期合約、期貨、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等，種類非常復(fù)雜、繁多，具有高風(fēng)險、高杠桿效應(yīng)的特點。所以本題說法正確。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險，這時企業(yè)進行投資可以避免風(fēng)險，實現(xiàn)資本保值（所以選項 A正確）；與客戶應(yīng)簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失（所以選項 B正確）；取得長期負債，保持資本成本的穩(wěn)定（所以選項 C正確）；簽訂長期 銷貨合同，會降低在通貨膨脹時期的現(xiàn)金流入，所以選項 D不正確。（現(xiàn)在的教材對于法律環(huán)境重新編寫了，沒有涉及相關(guān)的內(nèi)容，考生不必進一步研究公司治理結(jié)構(gòu)）。 【總結(jié)】通貨膨脹有利于債務(wù)人 ，不利于債權(quán)人 【例 ：財稅體制、金融體制、外匯體制、外貿(mào)體制、計劃體制、價格體制、投資體制、社會保障制度等各項改革措施，會深刻地影響著企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)活動的開展。 ：計劃經(jīng)濟體制下，財務(wù)管理活動的內(nèi)容比較單一，財務(wù)管理方法比較簡單；市場經(jīng)濟體制下，財務(wù)管理活動的內(nèi)容比較豐富，方法也復(fù)雜多樣。具體應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；分散經(jīng)營自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價權(quán)、費用開支審批權(quán)。 —— “ 經(jīng)營 ”“ 人員 ”“ 業(yè)務(wù) ”“ 費用 ” 。 單選題】 M型組織由三個相互關(guān)聯(lián)的層次組成，其中不包括（ ）。 M 型結(jié)構(gòu)的財務(wù)是中央控制的，負責整個企業(yè)的資金籌措、運作和稅務(wù)安排。 M型結(jié)構(gòu) （多元結(jié)構(gòu)） M型結(jié)構(gòu)由三個相互關(guān)聯(lián)的層次組成。 三、企業(yè)財務(wù)管理體制的設(shè)計原則 （一）與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則 （二）明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則 （三）明確財務(wù)綜合管理和分 層管理思想的原則 （四）與企業(yè)組織體制相對應(yīng)的原則 結(jié)構(gòu)形態(tài) 說明 U型組織 （一元結(jié)構(gòu)） 僅存在于產(chǎn)品簡單、規(guī)模較小的企業(yè)實行管理層級的集中控制。 大家網(wǎng) 11 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 【例 否則，財權(quán)過于集中只會導(dǎo)致決策效率的低下。反之則相反。缺點是：集權(quán)過度會使各所屬單位缺乏主動性、積極性，喪失活力，也可能因為決策程序相對復(fù)雜而失去適應(yīng)市場的彈性，喪失市場機會，所以選項 B不是集權(quán)型的優(yōu)點。 【例 單選題】某公司正在討論財務(wù)管理體制建立的問題。（ ） [答疑編號 1515010203] 『正確答案』 『答案解析』在協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的方法中， “ 解聘 ” 是一種通過所有者來約束經(jīng)營者的方法； “ 接收 ” 是一種通過市場來約束 經(jīng)營者的方法。 單選題】（ 2020 年）下列各項中，能夠用于協(xié)調(diào)企業(yè)所有 者與企業(yè)債權(quán)人矛盾的方法是（ ）。 單選題】（ 2020 年）某上市公司針對經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，擬采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾。 二、利益沖突的協(xié)調(diào) 將相關(guān)者利益最大化作為財務(wù)管理目標，其首要任務(wù)是要協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，化解他們之間的利益沖突。而B、 C、 D在一定程度上都可以避免企業(yè)短期行為。 【例 【例 但是鑒于該目標過于理想化，且無法操作，本書后述章節(jié)仍采用企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標。 優(yōu)點 ，并用時間價值的原理進行了計量 ，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為 缺點 ，不易操作 ，只有 對企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值，而評估很難做到客觀和準確 【提示】