【正文】 繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。 (11) :C 【答案】 C 【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 0． 5 的，按房產(chǎn)建筑面積的 2 倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。宗地容稅率=1200/3000=0． 40． 5，房產(chǎn)稅 =[2022+(1200 2) 900/3000] (1— 20%) 1． 2% =2720 (1— 20%) 1． 2%=261120(元 )。 (12) :C 【答案】 C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每 年加計(jì) 5%計(jì)算扣除，計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)三年零八個(gè)月可以視同為四年。購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅均可扣除。該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額 =300 (1+5%4)+9+5． 5+0． 2=374． 7(萬(wàn)元 )。 (13) :C 【答案】 C 【解析】實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板，按門(mén)市部的對(duì)外銷售價(jià)格征稅；白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格 (不含增值稅 )70%以下的．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價(jià)格汁稅。 (14) :D 【答案】 D 【解析】集成電路線寬小于 0． 8 微米 (含 )的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在 2022 年 12月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 (15) :A 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅，外國(guó)企業(yè) 無(wú)償贈(zèng)送的物資不屬于法定免稅的范疇；選項(xiàng) C，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng) D，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起 14 日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報(bào)。 (16) :D 【答案】 D 【解析】娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收入、煙酒和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室和出租墻面的收入，因與娛樂(lè)業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。 該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： (860000+20500+3200) 20%+(6000+10000) 5%=177540(元 )。 (17) :C 【答案】 C 【解析】咨詢業(yè)務(wù)適用 5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；應(yīng)納稅所得額 =240247。 (120%5%) 20%=32020%=64(萬(wàn)元 )；在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用 25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅 =64 25%=16(萬(wàn)元 )。 (18) :D 【答案】 D 【解析】按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納 (含查補(bǔ) )的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。滯納稅等非稅款項(xiàng)不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城 市建設(shè)維護(hù)稅 =(30+35+10) 7%=5． 25(萬(wàn)元 )。 (19) :B 【答案】 B 【解析】外購(gòu)貨物用于職工福利的不繳納增值稅。 應(yīng) 納 增 值 稅 =(120220+4700+300) 247。 (1+3%) 3%+1400 247。 (1+3%) 2%=3640． 78+27． 18=3667． 96(元 )。 (20) :B 【答案】 B 【解析】納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)雖發(fā)生了權(quán)屬變更，但未取得收入，不征土地增值稅。個(gè)人之間互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征土地增 值稅，但單位之間互換房產(chǎn)應(yīng)征土地增值稅。房地產(chǎn)在抵押期內(nèi)因權(quán)屬未發(fā)生變化而不征土地增值稅，抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)發(fā)生權(quán)屬變更并給轉(zhuǎn)讓人帶來(lái)利益 (作價(jià)抵債 )，應(yīng)征土地增值稅。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，暫免征土地增值稅。 (21) :D 【答案】 D 【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 (22) :D 【答案】 D 【解析】該房子雖然以太太名字購(gòu)買，但是不是家庭唯一住房，不能適用契稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納契稅 =100 3%=3(萬(wàn)元 )。 (23) :C 【答案】 C 【解析】甲企業(yè)取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 =8000 80% (5— 4) [3840247。(28160+3840)]=6400 (3840247。 32022)=6400 12%=768(萬(wàn)元 )。 (24) :D 【答案】 D 【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，也達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，沒(méi)有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅 =23． 4247。 (1+17%) 17%=3． 4(萬(wàn)元 )。 二、 多項(xiàng)選擇題 (本題型共 14 小題，每小題 分，共 21 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。 ) (1) :A,C,D 【答案】 ACD 【解析】人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅。 (2) :C,D 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) A：城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的原則，所以海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng) B：對(duì) 增值稅實(shí)行先征后返的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不 返還。 (3) :B,C,D 【答案】 BCD 【解析】應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 (4) :B,C 【答案】 BC 【解析】國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決是最終裁決；對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以向人民法 院提請(qǐng)行政訴訟。 (5) :A,B,C 【答案】 ABC 【解析】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。食堂等福利部門(mén)招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出費(fèi)范疇。 (6) :B,C 【答案】 BC 【解析】延期申報(bào)需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定或上期的稅額繳納稅款，不等同于延期納稅；扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款和滯納金，對(duì)扣繳義務(wù)人處于應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。 (7) :A,B,D 【答案】 ABD 【解析】 C 選項(xiàng)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 (8) :A,B,C 【答案】 ABC 【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或其親屬購(gòu)買住房，按照“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購(gòu)買住房，按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)為投資者以外的職工購(gòu)房，按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 (9) :A,B,C,D 【答案】 ABCD 【解析】上述選項(xiàng)都符合自行申報(bào)納稅的規(guī)定。 (10) :A,C 【答案】 AC 【解析】應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。 D 屬于正常的銷售而不是視同銷售。 (11) :A,B,D 【答案】 ABD 【解析】考核特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的規(guī)定。對(duì)留購(gòu)的進(jìn)口展覽品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格。所以 c 不正確， ABD 都符合稅法規(guī)定。 (12) :C,D 【答案】 CD 【解析】應(yīng)納增值稅 =90(萬(wàn)元 )， 90 萬(wàn)元 121 萬(wàn)元，則 2022 年 3 月該企業(yè)應(yīng)退增值稅 90萬(wàn)元，免抵稅額 =12190=31(萬(wàn)元 )。對(duì)單位和個(gè)人 (包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人 )從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 =31 7%=2． 17(萬(wàn)元 )；該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 =31 3%=0． 93(萬(wàn)元 )。 (13) :C,D 【答案】 CD 【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅；納稅人以 出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 (14) :A,D 【答案】 AD 【解析】可從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項(xiàng)目及適用情況如下：取得土地使用權(quán)所支付的金額(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房轉(zhuǎn)讓 )；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 (適用新建房轉(zhuǎn)讓 )；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 (適用新建房轉(zhuǎn)讓 )；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 (適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房轉(zhuǎn)讓 )；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 (適用新建房轉(zhuǎn)讓 )；舊房及 建筑物的評(píng) 估價(jià)格 (