高級財(cái)務(wù)會計(jì)-合并會計(jì)報(bào)表培訓(xùn)講義-閱讀頁
2025-06-03 19:31本頁面
【正文】 公式的結(jié)果的抵銷，至于未分配利潤公式的計(jì)算過程的抵銷還沒有反映出來。 ? 在會計(jì)實(shí)務(wù)工作中，可以將兩筆抵銷會計(jì)分錄合二為一。 ? （ 2）編現(xiàn)金流量表的方法 ? 以合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表為基礎(chǔ)，采用與個別現(xiàn)金流量表相同的方法編制合并現(xiàn)金流量表。 1. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 ? （ 1） 抵銷業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)期（把 97年作為第一期） ? 債權(quán)債務(wù)抵銷 ? 借：應(yīng)付帳款 100 ? 貸：應(yīng)收帳款 100 ? 多提壞帳抵銷 ? 借：壞帳準(zhǔn)備 ? 貸：管理費(fèi)用 1. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 ? （ 2） 連續(xù)期間的抵銷 (98年為第二期 ) ? 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 ? 借：應(yīng)付帳款 200 ? 貸：應(yīng)收帳款 200 ? 多提壞帳的抵銷 ? 抵銷上期（ 97年） ? 借：壞帳準(zhǔn)備 ? 貸：年初未分配利潤 ? 抵銷本期（ 98年） ? 借：壞帳準(zhǔn)備 ? 貸：管理費(fèi)用 1. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 ? 連續(xù)期間的抵銷 (99年為第三期 ) ? 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 ? 借：應(yīng)付帳款 100 ? 貸：應(yīng)收帳款 100 ? 多提壞帳的抵銷 ? 抵銷上期（ 9 98年） ? 借：壞帳準(zhǔn)備 1 ? 貸：年初未分配利潤 1 ? 抵銷本期（ 99年） ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：壞帳準(zhǔn)備 ? （ 1）業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)期 ? 前面介紹了三種情況： ? 全部未售 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 存貨 ? 全部售出 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 部分售出（分兩步進(jìn)行） ? （ 2） 連續(xù)期間的抵銷 ? 比如： 上期購貨，本期未售 ? 借：期初未分配利潤 ? 貸：存貨 ? 上期購貨，本期售出 ? 借：期初未分配利潤 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 連續(xù)期間內(nèi)部銷售抵銷會計(jì)分錄的完整介紹（兩假一調(diào)三步驟） ? A、 抵銷上期 ? 第一步，假定上期購貨在本期全部售出，抵銷會計(jì)分錄為： ? 借：期初未分配利潤 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? B、 抵銷本期 ? 第二步，假定本期內(nèi)部購貨本期全部售出，抵銷會計(jì)分錄為： ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 第三步；調(diào)整期末內(nèi)部購進(jìn)存貨中含有的未實(shí)現(xiàn)利潤，抵銷會計(jì)分錄為： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：存貨 ? 期末內(nèi)部存貨 =上期內(nèi)部購貨 +本期內(nèi)部購貨 本期內(nèi)部存貨的售出 ? 期末內(nèi)部存貨中含有的未實(shí)現(xiàn)利潤 =期末內(nèi)部存貨 *毛利率 ? 毛利率可以是上期、本期、計(jì)劃或加權(quán)平均毛利率。 ? （ 2） 抵銷會計(jì)分錄的編制 ? ①業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)期 ? 按合并報(bào)表編制的重要性原則，現(xiàn)行合并報(bào)表將交易 2和交易 3視為非重要事項(xiàng)，故不編抵銷會計(jì)分錄，交易 1要編抵銷會計(jì)分錄為： ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 固定資產(chǎn)原價(jià) ? 如果交易類型 2的金額較大 ,又視為重要事項(xiàng) ,也要編抵銷分錄 : ? 借 :固定資產(chǎn)原價(jià) ? 貸 :營業(yè)外支出 ? 或 ? 借 :營業(yè)外收入 ? 貸 :固定資產(chǎn)原價(jià) （ 3）不提折舊的固定資產(chǎn)的連續(xù)期間的完整抵銷 ? A、 業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)期，抵銷會計(jì)分錄為： ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 固定資產(chǎn)原價(jià) ? B、 固定資產(chǎn)使用期間，抵銷會計(jì)分錄為： ? 借：期初未分配利潤 ? 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) ? C、 固定資產(chǎn)報(bào)廢，抵銷會計(jì)分錄為： ? 借：期初未分配利潤 ? 貸：營業(yè)外支出 ? 或者 ? 借：營業(yè)外收入 ? 貸：期初未分配利潤 (4) 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)連續(xù)期間的完整抵銷 ? A、 業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)期，抵銷會計(jì)分錄為： ? 固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)利潤的抵銷 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 固定資產(chǎn)原價(jià) ? 多提折舊的抵銷 ? 借：累積折舊 ? 貸：管理費(fèi)用 (4) 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)連續(xù)期間的完整抵銷 ? B、 固定資產(chǎn)使用期間的抵銷 ? 抵銷上期： ? 抵銷上期固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)利潤 ? 借：期初未分配利潤 ? 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) ? 抵銷上期多提折舊 ? 借：累積折舊 ? 貸：期初未分配利潤 ? 抵銷本期：只有本期多提折舊 ? 借：累積折舊 ? 貸：管理費(fèi)用 ? 第三期與第二期的差異在于：抵銷上期多提折舊時(shí)，金額會隨著時(shí)間的推
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