會計合并會計報表的編制(00001)-閱讀頁
2025-07-15 23:33本頁面
【正文】 本等項目，按照當(dāng)期期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，貸記存貨項目。 （4）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時必須將固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤予以抵銷，下面以固定資產(chǎn)為例來說明其抵銷處理，無形資產(chǎn)的未實現(xiàn)銷售利潤的抵銷處理與此相似。 （5）盈余公積的抵銷。 母公司對子公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷時，已經(jīng)將子公司提取的所有盈余公積全部予以抵銷，但根據(jù)我國公司法的規(guī)定，盈余公積（包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金）由單個企業(yè)按照當(dāng)期實現(xiàn)的稅后利潤（即凈利潤）計提。子公司作為一個獨(dú)立的法人實體，以其當(dāng)期凈利潤作為提取盈余公積的基數(shù)。這樣從整個企業(yè)集團(tuán)來說，子公司當(dāng)期凈利潤在母公司和子公司都分別作為其計提盈余公積的基數(shù)計提兩次盈余公積。因此，子公司提取的盈余公積應(yīng)當(dāng)在合并報表中予以反映，調(diào)整合并盈余公積的數(shù)額。 編制合并利潤表和合并利潤分配表 第一種：內(nèi)部購進(jìn)的商品全部實現(xiàn)對外銷售。 第二種：內(nèi)部購進(jìn)的商品全部未實現(xiàn)對外銷售，形成期末存貨。 第三種：內(nèi)部購進(jìn)的商品部分實現(xiàn)對外銷售，部分形成期末存貨。 在購買企業(yè)將內(nèi)部購進(jìn)的商品作為固定資產(chǎn)使用時，則形成其固定資產(chǎn)，因此，對內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本進(jìn)行抵銷時，應(yīng)分別不同的情況進(jìn)行處理。 合并現(xiàn)金流量表的編制
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