會(huì)計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制(00001)-wenkub.com
2025-06-27 23:33 本頁(yè)面
【正文】 編制合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表因此，子公司提取的盈余公積應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中予以反映，調(diào)整合并盈余公積的數(shù)額。子公司作為一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，以其當(dāng)期凈利潤(rùn)作為提取盈余公積的基數(shù)。 少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。 ①在全資子公司情況下，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。 （1）母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷。 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目；母公司與子公司、各子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)之間的項(xiàng)目；存貨項(xiàng)目，即內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目，即內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)；無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，即內(nèi)部購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)；盈余公積項(xiàng)目。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制原則 （4）對(duì)子公司用外幣作為記賬本位幣的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算。 （3）對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。 （2）統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策。 （1）統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日及
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