會計合并會計報表的編制(00001)(編輯修改稿)
2024-07-27 23:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 股權(quán)投資的數(shù)額和子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額相抵銷。子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，在合并會計報表中則作為少數(shù)股東權(quán)益處理。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目，貸記長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益項目。 少數(shù)股東權(quán)益項目反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當單獨列示。我國規(guī)定在合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權(quán)益項目應(yīng)當在負債類項目與所有者權(quán)益類項目之間單列一類反映。 當母公司對子公司長期股權(quán)投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額不一致時，其差額作為合并價差處理。 （2）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷。 母公司與子公司，各子公司相互之間的債權(quán)和債務(wù)項目，是指母公司與子公司、各子公司相互之間的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預付賬款和預收賬款、應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資項目。 在編制合并資產(chǎn)負債表時需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)項目主要包括：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；預付賬款與預收賬款；長期債權(quán)投資與應(yīng)付債券；應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。 （3）存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。 在編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。編制抵銷分錄時，按照集團內(nèi)部銷售企業(yè)銷售該商品的銷售收入，借記主營業(yè)務(wù)收入等項目，按照其銷售成本，貸記主營業(yè)
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