會(huì)計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制(00001)-文庫吧
2025-06-15 23:33 本頁面
【正文】 的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤表及個(gè)別利潤分配表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額。 （3）編制抵銷分錄，將母公司與子公司、各子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵銷處理。 （4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額。 （5）填制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：母公司對子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目；母公司與子公司、各子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)之間的項(xiàng)目；存貨項(xiàng)目，即內(nèi)部購進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤；固定資產(chǎn)項(xiàng)目，即內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤；無形資產(chǎn)項(xiàng)目，即內(nèi)部購進(jìn)無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤；盈余公積項(xiàng)目。 （1）母公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷。 ①在全資子公司情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資數(shù)額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項(xiàng)目，貸記長期股權(quán)投資項(xiàng)目。當(dāng)母公司對子公司長期股權(quán)投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額不一致時(shí)，其差額作為合并價(jià)差處理。 ②在納入合并范圍的子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期
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