【正文】 制定和發(fā)展........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。3．2．2 美國(guó)金融衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)與計(jì)量...錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。3．3．1 國(guó)際金融衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的披露與列報(bào)...錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。3．4 我國(guó)金融衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)展........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4．1 金融衍生工具能否被確認(rèn)......................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4．1．2金融衍生工具與傳統(tǒng)資產(chǎn)、負(fù)債定義的比較分析錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4．2 金融衍生工具確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇..................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4．3．1 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬分析法與控制/合成分析法比較分析 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4．3．3 金融衍生工具的再確認(rèn)與終止確認(rèn).........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。第五章 金融衍生工具的會(huì)計(jì)計(jì)量....................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。5．1．1 金融衍生工具的初始計(jì)量屬性.............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。5．2 金融衍生工具的后續(xù)計(jì)量......................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。5．3．1 公允價(jià)值的概念.........................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。5．3．3 公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生損益的會(huì)計(jì)處理原則.....錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。第六章 金融衍生工具的財(cái)務(wù)報(bào)告....................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。6．2 金融衍生工具財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的設(shè)計(jì)..............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。6．2．2 表外披露...............................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。第七章 金融衍生工具會(huì)計(jì)發(fā)展的思考................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。7．1．1完善金融衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的思考..........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。7．2 金融衍生工具會(huì)計(jì)與審計(jì)的思考................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。7．2．2 加強(qiáng)對(duì)表外項(xiàng)目的審計(jì)...................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。7．3 金融衍生工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管作用的思考..........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。7．3．2金融衍生工具會(huì)計(jì)的事中監(jiān)管..............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。第八章 金融衍生工具會(huì)計(jì)的特殊問(wèn)題處理............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。8．1．1套期會(huì)計(jì)定義............................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。8．1．3 套期的有效性...........................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。8．2．1公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)........................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。8．2．3 國(guó)外實(shí)體投資凈額套期會(huì)計(jì)...............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。結(jié) 論............................................................5 致 謝............................................................7 參 考 文 獻(xiàn)......................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。金融衍生工具是一種交易手段或交易媒介，表現(xiàn)形式是雙邊合約或支付交換協(xié)議，其價(jià)值是從某種基本的價(jià)格、利率、商品或股票的價(jià)格及其它指數(shù)上衍生而來(lái)的。對(duì)于金融衍生工具的定義，國(guó)際上各類(lèi)權(quán)威機(jī)構(gòu)及學(xué)者均從會(huì)計(jì)學(xué)角度對(duì)此做了探討與研究，其中較為規(guī)范、典型的是美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）及國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）對(duì)金融衍生工具所做的定義。”“衍生工具，指同時(shí)具有如下三個(gè)特征的金融工具或其他合約：該合約有一個(gè)或多個(gè)標(biāo)的，且有一個(gè)或多個(gè)名義金額或支付條款，或同時(shí)有名義金額和支付條款，這些因素決定了結(jié)算金額，并在某些情況下決定是否需要進(jìn)行結(jié)算；該合約不要求初始凈投資，或所要求的初始凈投資相對(duì)于那些與對(duì)市場(chǎng)條件具有類(lèi)似反應(yīng)的其他類(lèi)型的合約要少；該合約的條款要求或允許凈額結(jié)算；能容易地借助于合同之外的方式進(jìn)行凈額結(jié)算；或要求交付一項(xiàng)資產(chǎn)，其使資產(chǎn)的收受者看來(lái)，本質(zhì)上無(wú)異于以?xún)纛~結(jié)算?！逼渲?，“金融資產(chǎn)是指以下資產(chǎn)：現(xiàn)金；從另一個(gè)企業(yè)收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合約權(quán)利；在潛在的有利條件下，與另一個(gè)企業(yè)交換金融工具的合約權(quán)利；另一個(gè)企業(yè)的權(quán)益工具。權(quán)益工具是指能證明擁有一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)扣除所有負(fù)債后的剩余權(quán)益的合約?！?2．1．3 金融衍生工具定義的比較分析由以上定義可知，F(xiàn)ASB和IASC均通過(guò)定義金融工具與衍生工具來(lái)確定金融衍生工具的定義，其中二者對(duì)金融工具的定義是一致的，對(duì)衍生工具都是通過(guò)規(guī)定金融衍生工具的特性來(lái)確定金融衍生工具的定義。1.“不要求初始凈投資或相對(duì)于市場(chǎng)條件具有類(lèi)似反應(yīng)的其他類(lèi)型的合約所要求的初始凈投資較少?！霸摵霞s有一個(gè)或多個(gè)標(biāo)的，且有一個(gè)或多個(gè)名義金額或支付條款，或同時(shí)有名義金額和支付條款，這些因素決定了結(jié)算金額，并在某些情況下決定是否需要進(jìn)行結(jié)算?！睂?shí)際上是有相通之處的。IASC是指金融衍生工具是派生于基礎(chǔ)工具，以基礎(chǔ)工具或變量作為合約標(biāo)的性質(zhì)決定了其價(jià)值隨著有關(guān)基礎(chǔ)工具價(jià)格或相關(guān)變量的變動(dòng)而變動(dòng)的。由此可見(jiàn)，在此特征要求上兩者也是相同的，即金融衍生工具的“衍生性”特性。故認(rèn)為，F(xiàn)ASB與IASC對(duì)金融衍生工具所做的定義均可取。1．2．1 金融衍生工具的基本分類(lèi)按照金融衍生工具的基本分類(lèi)方式，即按照交易方式和特點(diǎn)分類(lèi)，可將金融衍生工具分為以下幾類(lèi)：，是指交易雙方達(dá)成的，在將來(lái)某一特定日期按照事先商定的價(jià)格（如匯率、利率或股價(jià)等），以預(yù)先確定的方式買(mǎi)賣(mài)約定數(shù)量的某種金融工具的合約，它是其它幾類(lèi)基本金融衍生工具的發(fā)展基礎(chǔ)。武漢大學(xué)信息管理學(xué)院，又稱(chēng)金融選擇權(quán)，是指合約雙方按約定的價(jià)格在約定日期內(nèi)，就是否買(mǎi)賣(mài)某種金融工具所達(dá)成的契約。2．2．2 金融衍生工具的再分類(lèi)按照基礎(chǔ)工具及應(yīng)用領(lǐng)域可將金融衍生工具分為以下幾類(lèi)： ，是指以各種貨幣為基礎(chǔ)工具，應(yīng)用于外匯市場(chǎng)避險(xiǎn)、投機(jī)或理財(cái)?shù)慕鹑谘苌ぞ?。是指以股票為基礎(chǔ)工具或以股票指數(shù)為標(biāo)的，應(yīng)用于股票市場(chǎng)避險(xiǎn)、投機(jī)或理財(cái)?shù)慕鹑谘苌ぞ?。通過(guò)此種分類(lèi)方法，分析各類(lèi)金融衍生工具的特性，為認(rèn)識(shí)和研究金融衍生工具，了解金融衍生工具的起源和發(fā)展、發(fā)現(xiàn)其作用奠定了基礎(chǔ)，但分別對(duì)其研究難以發(fā)現(xiàn)不同金融衍生工具在同一市場(chǎng)中的運(yùn)作效果及其相互關(guān)系，難以結(jié)合某一金融市場(chǎng)的特性和發(fā)展對(duì)金融衍生工具進(jìn)行深入的研究。通過(guò)對(duì)同一金融市場(chǎng)內(nèi)不同金融衍生工具的比較，有助于進(jìn)一步揭示金融衍生工具的作用方式和效果、發(fā)現(xiàn)金融市場(chǎng)的內(nèi)在機(jī)制，有助于對(duì)這些市場(chǎng)研究的深入，也有助于加強(qiáng)對(duì)各金融市場(chǎng)的管理和監(jiān)督。武漢大學(xué)信息管理學(xué)院結(jié)論金融衍生工具會(huì)計(jì)問(wèn)題研究，以對(duì)金融衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定和發(fā)展的研究為基礎(chǔ)，以破突傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論、發(fā)展與完善現(xiàn)有金融衍生工具會(huì)計(jì)理論為目標(biāo)，結(jié)合對(duì)金融衍生工具會(huì)計(jì)四大特征的分析，對(duì)金融衍生工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了理論上的探討。本論文在對(duì)金融衍生工具會(huì)計(jì)的分析、研究過(guò)程中有以下特點(diǎn)： 本文突破原金融衍生工具規(guī)范從披露到確認(rèn)、計(jì)量的研究體系，按金融衍生工具定義、分類(lèi)、作用到確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告，再到對(duì)其未來(lái)發(fā)展的思考，最后結(jié)合研究套期會(huì)計(jì)，組成一個(gè)完整的金融衍生工具會(huì)計(jì)分析、研究過(guò)程。本文對(duì)金融衍生工具確認(rèn)的分析與研究，并未直接進(jìn)入主題，而在比較分析風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬分析法與控制/合成分析法的基礎(chǔ)上，對(duì)初始確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析、研究，指出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬分析法不適宜作為終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。武漢大學(xué)信息管理學(xué)院致謝本論文是在我的導(dǎo)師楊鵬教授的悉心指導(dǎo)下完成的。2016年5月第五篇：2018金融考研金融衍生工具類(lèi)名解2018金融考研金融衍生工具類(lèi)名解感謝凱程鄭老師對(duì)本文做出的重要貢獻(xiàn)2金融衍生工具通常是指從原生資產(chǎn)（UnderlyingAsserts）派生出來(lái)的金融工具。根據(jù)產(chǎn)品形態(tài)，可以分為遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)和掉期四大類(lèi)。更為準(zhǔn)確他 說(shuō)，掉期合約是當(dāng)事人之間簽討的在未來(lái)某一期間內(nèi)相互交換他們認(rèn)為具有相等經(jīng)濟(jì)價(jià)值的現(xiàn)金流（CashFlow）的合約。2期貨合約期貨合約指由期貨交易所統(tǒng)一制訂的、規(guī)定在將來(lái)某一特定的時(shí)間和地點(diǎn)交割一定數(shù)量和質(zhì) 量實(shí)物商品或金融商品的標(biāo)準(zhǔn)化合約。商品期貨歷史悠久，種類(lèi)繁多，主要包括農(nóng)副 產(chǎn)品、金屬產(chǎn)品、能源產(chǎn)品等幾大類(lèi)。金融期貨作為期貨交易中的一種，具有期貨交易的一般 特點(diǎn)，但與商品期貨相比較，其合約標(biāo)的物不是實(shí)物商品，而是傳統(tǒng)的金融商品。利率期貨主要包括以長(zhǎng)期國(guó)債為標(biāo)的物的長(zhǎng)期利 率期貨和以二個(gè)月短期存款利率為標(biāo)的物的短期利率期貨。貨幣期貨是適應(yīng)各國(guó)從事對(duì)外貿(mào)易和金融業(yè)務(wù)的 需要而產(chǎn)生的，目的是借此規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。股票指數(shù)期貨不涉及股票本身的交割，其 價(jià)格根據(jù)股票指數(shù)計(jì)算，合約以現(xiàn)金清算形式進(jìn)行交割。3看跌期權(quán)看跌期權(quán)是指期權(quán)的購(gòu)買(mǎi)者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價(jià)格賣(mài)出一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán) 利。3美式期權(quán)美式期權(quán)，是指可以在成交后有效期內(nèi)任何一大被執(zhí)行的期權(quán)。在交易時(shí)，交易者只付出1％～10%的按金（保證金），就可進(jìn)行100％額度的交易。3期貨交易的逐日盯市制度期貨交易的逐日盯市制度，是指結(jié)算部門(mén)在每日閉市后計(jì)算、檢查保證金賬戶(hù)余額，通過(guò)適 時(shí)發(fā)出追加保證金通知，使保證金余額維持在一定水平之上，防止負(fù)債現(xiàn)象發(fā)生的結(jié)算制度。若調(diào)整后的保證金余額小于維持保證金，交易所便發(fā)出通知，要求在下一交易日開(kāi)市之前追加保證金，若會(huì)員單位不能按時(shí)追加保證金，交易所將有權(quán)強(qiáng)行平倉(cāng)。建倉(cāng)也叫開(kāi)倉(cāng)，是指交易者新 買(mǎi)入或新賣(mài)出一定數(shù)量的期貨合約。在最后交易日結(jié)束之前擇機(jī)將買(mǎi)入的期貨合約賣(mài)出，或?qū)①u(mài)出的期貨合約買(mǎi)回，即通過(guò)一筆數(shù)量相等、方向相反的期貨交易來(lái)沖銷(xiāo)原有的期貨合約，以此了結(jié)期貨交易，解除到期進(jìn)行實(shí)物交割的義務(wù)，這種買(mǎi)回已賣(mài)出合約，或賣(mài)出己買(mǎi)入合約的行為就叫平倉(cāng)。4大戶(hù)報(bào)告制度 大戶(hù)報(bào)告制度，是與限倉(cāng)制度緊密相關(guān)的另外一個(gè)控制交易風(fēng)險(xiǎn)、防止大戶(hù)操縱中場(chǎng)行為的 制度。當(dāng)會(huì)員或客戶(hù)投機(jī)頭寸達(dá)到了交易所規(guī)定的數(shù)量時(shí)，必須向交易所申報(bào)。交易動(dòng)機(jī)等等，便于交易所審查大戶(hù)是否有過(guò)度投機(jī)和操縱市場(chǎng)行為以及大戶(hù)的交易風(fēng)險(xiǎn)情況。商品期貨交易一般采用實(shí)物交割的方式。這種交割方式主要用于金融期貨等期貨標(biāo)的物無(wú)法進(jìn)行實(shí)物交割的期貨合約，如股票指數(shù)期貨合約等。我國(guó)商品期貨市場(chǎng)不允許進(jìn)行現(xiàn)金交割。4利率底(interestratefloors)(floorrate)，利率底合約的提供者將向合約持有人補(bǔ)償實(shí)際利率 與利率下限的差額，從而保證合約持有人實(shí)際支付的凈利率不會(huì)超過(guò)合約規(guī)定的下限。揚(yáng)基債券具有如下幾個(gè)特點(diǎn)： １、期限長(zhǎng)，數(shù)額大。３、發(fā)行者以外國(guó)政府和國(guó)際組織為主。