建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅的預(yù)繳問題-閱讀頁
2024-10-21 01:04本頁面
【正文】 產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，政策發(fā)生了重大變化。參考如下部分省市國稅局的解釋：“財政部和國家稅務(wù)總局之所以這樣規(guī)定，是因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售制度，在收到預(yù)收款時，大部分進項稅額尚未取得，如果規(guī)定收到預(yù)收款就要全額按照11%計提銷項營改增，可能會發(fā)生進項和銷項不匹配的“錯配”問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款，另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。同時，為了保證財政收入的均衡入庫，又規(guī)定了對預(yù)收款按照3%預(yù)征稅款的配套政策。這也是營改增政策給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所帶來的紅利。三、增值稅納稅申報表“預(yù)繳稅額”填報說明存在區(qū)別【文件依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（注：銷售不動產(chǎn)與建筑服務(wù)相同，預(yù)繳仍是平衡不動產(chǎn)所在地和納稅人住所地稅負），其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。綜上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售款所預(yù)繳的增值稅，在相關(guān)項目未至納稅義務(wù)期、即約定的交房日期或?qū)嶋H辦理住房移交之前，不宜用于抵減當期應(yīng)繳增值稅。二、預(yù)計利潤率暫按以下規(guī)定的標準確定：(一)非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。，不得低于10％。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(國稅函[2008]44號文件附件1)第4行“利潤總額”內(nèi)。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門的批準文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定執(zhí)行。六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）247。2016年10月承接天津市的一項工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務(wù)價款555萬（含稅價），當月支付給分包方乙公司分包款111萬（含稅價，乙公司為一般納稅人，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡易計稅）。（1＋11%）2%＝8萬 在本案例中，如果乙公司選擇了簡易計稅方法，假如分包款含稅價還是111萬的話，甲公司依然按照上述公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅款。 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，小規(guī)模納稅人與選擇簡易計稅方法一般納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。（1＋3%）3%例2：甲建筑公司2016年2月承接河北承德的工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務(wù)價款206萬（含稅價），（含稅價，丙公司為一般納稅人，選擇簡易計稅）。（1＋3%）3%＝ 在本案例中，如果丙公司選擇了一般計稅方法，甲公司依然按照上述公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅款。在預(yù)交稅金時，納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。二、增值稅的申報繳納跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，計算當期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機構(gòu)所在地繳納。當月天津項目取得可抵扣進項稅額35萬，北京項目取得可抵扣進項稅額22萬，總部機關(guān)取得可抵扣進項稅額2萬，承德項目采用簡易計稅項目而不得抵扣的進項。北京、天津、承德項目不含稅價款分別為： 北京項目不含稅價款=555247。（1＋11%）=300 承德項目不含稅價款=206247。（1＋11%）11%－（35+22）2（500+300）247。（1＋3%）3%］＝+=應(yīng)補稅款＝應(yīng)納稅款－已預(yù)繳稅款＝－（8＋）＝從上述例子可以看到，增值稅的計算和申報繳納是以納稅人整個企業(yè)來計算的，而不是按照單個項目分別計算增值稅申報繳納。三、進項稅額抵扣或差額納稅對票據(jù)的要求首先，只有企業(yè)采用一般計稅方法時，才存在進項和銷項稅額抵扣的問題；只有企業(yè)采用簡易計稅方法時，才存在總分包差額納稅的問題。在采用簡易計稅方法進行總分包差額納稅時，分包方應(yīng)該提供工程分包的發(fā)票，也就是必須是“建筑服務(wù)”、“工程服務(wù)”等發(fā)票才可以，這些發(fā)票的稅率一般為11%或3%。所謂的材料分包、設(shè)備分包所產(chǎn)生的材料采購發(fā)票、租賃發(fā)票都不應(yīng)該作為差額納稅的
語文相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1