【正文】 的還須報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。 （3）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，應(yīng)制定相應(yīng)的保值增值指標(biāo)進(jìn)行考核，確保國(guó)有資產(chǎn)增值。（5）應(yīng)堅(jiān)持有償使用的原則。 （7）對(duì)公共組織創(chuàng)辦的有企業(yè)法人資格的企業(yè)，要按照《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》實(shí)施監(jiān)督。 （9）轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)，在轉(zhuǎn)出或回收時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，并檢查資產(chǎn)的完好性。公共組織負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)債務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出公共組織。 第二，負(fù)債清償代表著該主體未來經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。 第四，負(fù)債有明確的債權(quán)人和償還期。政府組織、事業(yè)單位和民間非盈利組織,各自具有不同的負(fù)債形式。第二，公共組織負(fù)債主要不由純粹經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生，而是來源于其特殊的行政職能。 第三，公共組織負(fù)債的強(qiáng)制性責(zé)任，除了來自法律、合同文件等要求之外，還來自于行政要求。 第四，公共組織的負(fù)債主要表現(xiàn)為結(jié)算性質(zhì)的負(fù)債和繳撥款項(xiàng)的負(fù)債。公共組織負(fù)債的類型 從負(fù)債主體來劃分，可分為中央政府負(fù)債和地方政府負(fù)債。地方政府負(fù)債指的是地方財(cái)政向外借款、政府直接投資或管理的公司為市政建設(shè)項(xiàng)目和其他公益基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所借的款項(xiàng)等。按照我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，政府組織不具備向銀行貸款資格，地方政府無權(quán)發(fā)行地方政府債券，也不能為國(guó)內(nèi)債務(wù)提供擔(dān)保。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)（含一年）償還的負(fù)債 。 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年以上（不含一年）的負(fù)債，是公共組織向債權(quán)人籌集的可供長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目。 應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算款是公共組織依法取得的并應(yīng)上繳國(guó)家財(cái)政的預(yù)算資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金等款項(xiàng)。 包括兩部分：一部分是稅務(wù)、海關(guān)等部門按規(guī)定收取的各種稅收；另一部分是非營(yíng)利組織從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金。這兩部分應(yīng)繳稅金中，前者是稅務(wù)、海關(guān)等部門向國(guó)家財(cái)政的負(fù)債；后者是非營(yíng)利組織向稅務(wù)、海關(guān)等部門的負(fù)債。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款，是指公共組織為履行或代行政府職能，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的、未納入財(cái)政預(yù)算管理但應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)。收入是單位依法取得的非償還性資金，單位具有其歸屬權(quán)，而應(yīng)繳款項(xiàng)屬于國(guó)家所有；要區(qū)分應(yīng)繳款項(xiàng)與暫存款的界限。應(yīng)繳款項(xiàng)不得在暫存款中掛帳。 或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果必須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。 一、衡量長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)1．資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額247。資產(chǎn)負(fù)債率是從資金占用的角度反映該組織多有資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障程度，或者總資產(chǎn)中有多少資產(chǎn)是由負(fù)債來籌集的。長(zhǎng)期負(fù)債能力要有一個(gè)適合于組織承受能力的適中的比率。2．凈資產(chǎn)負(fù)債率凈資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額247。二、衡量短期償債能力的主要指標(biāo)變現(xiàn)能力比率是反映變現(xiàn)能力或短期償債能力的財(cái)務(wù)比率，它主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率兩種。 流動(dòng)比率的計(jì)算公式如下：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)比率越大，組織償還短期債務(wù)的能力就越強(qiáng)，反之，流動(dòng)比率越小，則組織償還債務(wù)能力越弱。特別是對(duì)債權(quán)人來說，此項(xiàng)比率越高越好，此比率越高，債權(quán)就越有保障。這是因?yàn)槠髽I(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率并非越高越好。但若以獲利性為財(cái)務(wù)目標(biāo)來看，短期償債能力太強(qiáng)，反而是件不好的事。2．速動(dòng)比率速動(dòng)比率表示用速動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。即速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨以后的余額。速動(dòng)比率的計(jì)算公式如下：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)247。在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨的變現(xiàn)能力最差。速動(dòng)資產(chǎn)是變現(xiàn)能力最強(qiáng)、流動(dòng)性最好的資產(chǎn)，有助于流動(dòng)負(fù)債的及時(shí)償還。速動(dòng)比率應(yīng)結(jié)合流動(dòng)比率一起分析，對(duì)于存貨數(shù)量不大的公共組織，單獨(dú)分析速動(dòng)比率的意義不大。現(xiàn)金比率是評(píng)價(jià)公共組織短期償債能力強(qiáng)弱最可信的指標(biāo)。一般來講，現(xiàn)金比率越高，公共組織短期償債能力越強(qiáng)。流動(dòng)負(fù)債重點(diǎn)作業(yè)n 剖析我國(guó)地方政府債務(wù)形成的原因及解決途徑。 公共組織投資是以公共組織為主體，以財(cái)政資金為主要投資資金來源的投資活動(dòng)。二者在投資目的、投資范圍和投資項(xiàng)目等方面具有差異。政府組織投資管理要求 （一）嚴(yán)格按審批程序上報(bào)投資項(xiàng)目計(jì)劃，必須進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究。 （三）全程管理投資項(xiàng)目。非營(yíng)利組織對(duì)外投資的管理對(duì)外投資通常具有投資期限長(zhǎng)、投資大、變現(xiàn)能力較差、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，因而非營(yíng)利組織必須高度重視投資管理，對(duì)外投資管理的重點(diǎn)是投資決策。 （一）非營(yíng)利組織對(duì)外投資的原則 （二）非營(yíng)利組織對(duì)外投資決策應(yīng)考慮的因素 （三）對(duì)外投資的決策程序 （四）非營(yíng)利組織對(duì)外投資的管理要求 2004年頒布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的思路是放松對(duì)基金會(huì)“掙錢”的管制。同時(shí)，為了增強(qiáng)基金會(huì)決策者的審慎義務(wù)，《條例》還在法律責(zé)任中規(guī)定，基金會(huì)理事會(huì)違反條例和章程規(guī)定決策不當(dāng)，致使基金會(huì)遭受財(cái)產(chǎn)損失的，參與決策的理事會(huì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 重點(diǎn)作業(yè)政府組織投資與非營(yíng)利組織投資有何區(qū)別？如何從制度建設(shè)方面抑制政府投資的隨意性和盲目性？財(cái)務(wù)清算的概念 公共組織財(cái)務(wù)清算，是指公共組織由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等原因，需要終止其業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)公共組織的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及有關(guān)遺留問題進(jìn)行全面清查和處理的行為?！稗D(zhuǎn)”主要是兩種情況：一種是指公共組織的性質(zhì)發(fā)生變化，即事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)、股份公司等；另一種情況是某些非營(yíng)利組織附屬單位在財(cái)務(wù)管理上由非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)等?！安ⅰ?，是指某些公共組織因人員或工作上的原因或其他原因與 其他的公共組織合并，屬于 公共組織的重組。通常，財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)由財(cái)政部門和主管部門的人員組成，也可由公共組織財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門的人員共同組成。 （三）財(cái)務(wù)清算報(bào)告的審批 財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)清算結(jié)束后，將編寫的財(cái)務(wù)清算報(bào)告連同財(cái)務(wù)清算期間的財(cái)務(wù)收支報(bào)表和各種財(cái)務(wù)賬冊(cè)一起報(bào)送主管部門。重要的要報(bào)同級(jí)政府審核。 查清固定資產(chǎn)賬面值，清理出未入賬、待報(bào)廢、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等，確保清理后的固定資產(chǎn)賬賬相符、帳實(shí)相符。清查出的各種盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。公共組織在申報(bào)填列資產(chǎn)盤盈資金核實(shí)明細(xì)表的同時(shí)，應(yīng)附有關(guān)說明，經(jīng)財(cái)政部門及清算部門資金核實(shí)批復(fù)后調(diào)整有關(guān)賬目。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失主要包括：應(yīng)收賬款、暫付款、其他應(yīng)收款等債權(quán)的壞賬損失，存貨和固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢損失。公共組織發(fā)生劃、轉(zhuǎn)、撤、并的單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)財(cái)務(wù)人員，必須在資產(chǎn)清查和移交工作結(jié)束后，才能辦理調(diào)離手續(xù)，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)行責(zé)任審計(jì)。 財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)公共組織財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析的書面文件。政府財(cái)務(wù)信息使用者既有廣泛性特征，政府是公眾利益的代表，政府的資源取之于民，用之于民。民間組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，就是要披露會(huì)計(jì)信息，滿足報(bào)表使用者以下幾個(gè)方面的要求。向現(xiàn)在的和潛在的資源提供者以及其他用戶提供會(huì)計(jì)信息，有助于他們正確評(píng)估某一民間組織所提供勞務(wù)及其持續(xù)供應(yīng)這些勞務(wù)能力。公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)信息需求的特殊性以作出非經(jīng)濟(jì)決策為主。以考核和評(píng)價(jià)受托責(zé)任及受托業(yè)績(jī)?yōu)橹鳌Ｊ芡袠I(yè)績(jī)考核以非經(jīng)濟(jì)信息為主。反映政府受托責(zé)任方面的信息預(yù)算情況的信息。國(guó)有資產(chǎn)方面的財(cái)務(wù)信息。政府采購(gòu)基金的財(cái)務(wù)信息。以政府作為受托人受托管理的社會(huì)保障基金方面的財(cái)務(wù)信息。公共組織財(cái)務(wù)信息披露要求公開 透明 完整 真實(shí) 充分政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表（見表111），是反映行政單位一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，又稱為財(cái)務(wù)狀況表。 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表平衡公式為 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入即 資產(chǎn)部類合計(jì)=負(fù)債部類合計(jì)二 、行政單位收支情況總表行政單位收支情況總表（見表112），是綜合反映行政單位一定時(shí)期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。其具體支出項(xiàng)目是根據(jù)國(guó)家預(yù)算支出科目的 “目”級(jí)科目確定的。 一、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表（見表115），是反映事業(yè)單位一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等情況的報(bào)表。 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式為 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入 即 資產(chǎn)部類合計(jì)=負(fù)債部類合計(jì)二、事業(yè)單位收支情況總表 事業(yè)單位收支情況總表（見表116），是綜合反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)收支情況及財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。事業(yè)支出明細(xì)項(xiàng)目是根據(jù)國(guó)家預(yù)算支出科目的 “目”級(jí)科目確定的，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映民間組織在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它反映民間組織在某一時(shí)點(diǎn)上占用和使用的經(jīng)濟(jì)資源、負(fù)擔(dān)債務(wù)、償債能力和凈資產(chǎn)狀況，是民間組織的重要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。民間組織資金來源結(jié)構(gòu)，負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，考察其對(duì)負(fù)債限度和能力、實(shí)際負(fù)債的水平和風(fēng)險(xiǎn)，以及未來的資金需求。通過不同時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，可以看出民間組織財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)。它是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及其構(gòu)成分項(xiàng)編制而成的。通過對(duì)該表的閱讀和分析，可以了解報(bào)告期內(nèi)不同渠道資金的數(shù)量情況，不同方面和用途的支出，收支的合理性等情況。現(xiàn)金是指民間非營(yíng)利組織的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物是指民間非營(yíng)利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 第二，現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)組織的支付能力和償債能力。 第四，現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)未來獲取現(xiàn)金的能力。 公共組織的財(cái)務(wù)分析,主要是指依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和其他有關(guān)信息資料,如會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，運(yùn)用專門的方法，對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行研究、分析和評(píng)價(jià)的一種方法。（2）經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的各項(xiàng)費(fèi)用收支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)。（4）公共組織的預(yù)算資料、決算資料和會(huì)計(jì)核算資料。 財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系（一）支出增長(zhǎng)率 支出增長(zhǎng)率主要用于衡量公共組織單位支出增長(zhǎng)幅度。二）人均開支 人均開支主要用于衡量公共組織人均年消耗經(jīng)費(fèi)水平。人均開支是反映支出定額管理執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)。 （三） 專項(xiàng)支出占總支出比重 專項(xiàng)支出占總支出比重主要用于衡量公共組織的支出結(jié)構(gòu)。 （四）人員支出占總支出比重 人員支出占總支出比重主要用于衡量公共組織的支出結(jié)構(gòu)。 （五）經(jīng)費(fèi)自給率 經(jīng)費(fèi)自給率是用于衡量非營(yíng)利組織收入的能力和收入滿足經(jīng)常性支出的程度。（六）人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 人員支出是指非營(yíng)利組織事業(yè)支出中用于人員開支的部分，包括職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)等；公用支出是指非營(yíng)利組織事業(yè)支出中用于公共開支部分，包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其計(jì)算公式如下：? 資產(chǎn)負(fù)債率是從資金占用的角度反映該組織資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障程度，或者總資產(chǎn)中有多少資產(chǎn)是由負(fù)債來籌集的。? 長(zhǎng)期償債能力要有一個(gè)適合于組織承受能力的適中的比率。（八）捐贈(zèng)比率 捐贈(zèng)比率是指捐贈(zèng)收入總額與收入總額之比。其計(jì)算公式如下： 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的種類 （一）綜合分析報(bào)告 綜合分析報(bào)告是綜合反映公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)全面情況的書面文件。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容 （一）反映基本情況 （二）分析主要因素 （三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題 （四）提出建議財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)和寫作要求 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)一般分為標(biāo)題、開頭、正文、結(jié)尾四個(gè)部分。開頭一般是概括地介紹財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本情況、提出問題和介紹分析的目的。結(jié)尾要針對(duì)正文所說明的情況，提出改進(jìn)工作的意見、建議和措施。重點(diǎn)作業(yè)? 對(duì)比公共組織財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)分析工作與企業(yè)相比有哪些不同？適合兩者的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有哪些？財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù) （1）國(guó)家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 （3）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、業(yè)務(wù)工作的管理規(guī)定及方法。 （5）其他有關(guān)社會(huì)效益、生態(tài)效益的數(shù)據(jù)和資料。 專題監(jiān)督是指對(duì)公共組織的某一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督。 事中監(jiān)督是指在公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行過程中所進(jìn)行的監(jiān)督。 （五）按監(jiān)督實(shí)施的時(shí)限分類 經(jīng)常性監(jiān)督是指對(duì)公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的日常監(jiān)督。 3. 不定期監(jiān)督 不定期監(jiān)督又可分為臨時(shí)性監(jiān)督和規(guī)定性監(jiān)督兩種。規(guī)定性監(jiān)督是有關(guān)法規(guī)明確規(guī)定的不定期監(jiān)督。它反映著預(yù)算收支計(jì)劃的最終執(zhí)行結(jié)果，是公共組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。 （二）支出情況監(jiān)督 公共組織支出是各公共組織為社會(huì)提供公共產(chǎn)品，完成工作任務(wù)，履行自身職責(zé)的必要保障資金使用情況監(jiān)督 資金活動(dòng)是公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容。②預(yù)算資金與預(yù)算資金的界限劃分是否清楚，有無相互轉(zhuǎn)化挪用等問題。④現(xiàn)金和銀行存款的管理是否符合規(guī)定。重點(diǎn)作業(yè)為什么要對(duì)公共組織進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督？目前的狀況如何？公共組織財(cái)務(wù)監(jiān)督的監(jiān)督主體有哪些？公共組織財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的區(qū)別