【正文】 要。流動負債表示用流動資產(chǎn)償還流動負債的能力，用于衡量短期償債能力。1．流動比率流動比率指標(biāo)可以衡量非營利組織流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動債務(wù)的能力，表明單位1元錢流動負債有多少流動資產(chǎn)作為支付的保障。凈資產(chǎn)100%該比率越低，表明企業(yè)長期償債能力越強，用凈資產(chǎn)對借入資金的保障程度越高。如果長期償債能力偏強，即負債較少，會影響組織的獲利能力；反之，長期償債能力偏弱，即負債較多，組織負擔(dān)太重，也會影響獲利。反映負債在總資本中的比重問題。資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)負債率越低，長期償債能力越強。 公共組織償債能力的評價指標(biāo)，可分為短期債務(wù)償還能力和長期債務(wù)償還能力兩個方面。（二）應(yīng)繳款必須依法取得 （三）實行收支兩條線管理 （四）應(yīng)繳款項的收取應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù) （五）及時、足額繳庫 （六）建立健全內(nèi)部管理制度 （七）區(qū)分直接繳庫和集中繳庫 或有負債是公共組織客觀存在的一種債務(wù)，是因或有事項而確認的流動負債。應(yīng)繳款項是由國家強制要求上繳的款項，屬于政府行為的結(jié)果，而暫存款項則是結(jié)算中發(fā)生的往來款項，屬于市場行為的結(jié)果。應(yīng)繳款項的管理要求 （一）要區(qū)分應(yīng)繳款項與收入和暫存款的界限要正確區(qū)分應(yīng)繳款項與單位收入的界限。財政專戶是財政部門在銀行設(shè)立的預(yù)算外資金專門帳戶，對于預(yù)算外資金收支進行統(tǒng)一核算和集中管理。包括：提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品時應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、關(guān)稅、教育費附加等，有所得稅繳納業(yè)務(wù)的非營利組織，還應(yīng)繳納所得稅。 （一）應(yīng)繳財政預(yù)算款的具體內(nèi)容 、執(zhí)法部門和單位追回應(yīng)上繳國庫的各種款項。負債管理的原則 （一）保持適度的負債規(guī)模 （二）分門別類，加強管理 （三）劃清界限，及時清理 （四）建立和完善償債準(zhǔn)備金制度 應(yīng)繳款項，是公共組織按照國家有關(guān)規(guī)定取得的、應(yīng)當(dāng)上繳國庫的各種款項，它是公共組織與國家預(yù)算之間的往來項目，包括應(yīng)繳財政預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款及其他按規(guī)定應(yīng)上繳的款項。主要包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收稅金、預(yù)收帳款等。 從負債的流動性來劃分，可分為流動負債和長期負債。 n 地方政府原則上不存在負債。中央政府負債的主要形式就是國債。包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金和應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款等，政府組織一般沒有融資性質(zhì)的負債。例如：應(yīng)繳財政預(yù)算的資金、應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，按財政規(guī)定必須上繳國庫。 例如：各種行政事業(yè)性收費、稅收、罰沒收入等，應(yīng)按規(guī)定上繳國庫，是公共組織對國家財政的負債。由政府及其職能部門直接借入、提供擔(dān)保、欠賬等形成的最終必須由政府償還的債務(wù)，為政府組織負債；而由日常業(yè)務(wù)活動形成的應(yīng)繳款項、應(yīng)付款項、預(yù)收款項、暫存款項、借入款項等負債形式則構(gòu)成非營利組織負債。 公共組織負債除了上述負債的基本特征外，還具有以下特殊性： 第一，公共組織負債主體及形式具有多樣性。 第三，負債必須能確切地以貨幣計量，或能合理地估計。 負債有以下特征：（公共組織負債的基本特征） 第一，負債是特定主體現(xiàn)在已經(jīng)存在的，由過去經(jīng)濟活動所產(chǎn)生，并由該主體承諾償付的一種債務(wù)。重點作業(yè)１、非營利組織在其經(jīng)營活動中，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)時應(yīng)如何進行管理？ 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制現(xiàn)狀如何？各地探索的新模式有哪些？負債泛指某一特定主體由于過去的交易或事項而由現(xiàn)在承擔(dān)，并且需要犧牲將來利益的各種債務(wù)。 （8）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的變動，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)，并辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變動登記手續(xù)。 （6）轉(zhuǎn)化后的國有性質(zhì)不能改變。 （4）轉(zhuǎn)化后取得的受益應(yīng)依法納稅，應(yīng)納入單位統(tǒng)一財務(wù)管理，按規(guī)定用途使用。 （2）屬于非貨幣資金的實物形態(tài)資產(chǎn)，要按規(guī)定進行價值評估。為了防止國有資產(chǎn)的流失，保證國有資產(chǎn)的保值與增值，必須加強對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的管理。 無形資產(chǎn)的內(nèi)容 （一）專利權(quán) （二）非專利技術(shù) （三）商標(biāo)權(quán) （四）著作權(quán) （五）土地使用權(quán) （六）商譽 （七）其他財產(chǎn)權(quán)利非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的管理 公共組織的非經(jīng)營性資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是公共組織為完成國家交賦的行政任務(wù)和事業(yè)計劃的物質(zhì)基礎(chǔ)，是不以盈利為目的的。 第三，無形資產(chǎn)是長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有以下特征： 第一，無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，采用折舊的方法，對資本性支出進行折舊處理，分段計入收益期費用。 固定資產(chǎn)的分類 固定資產(chǎn)的日常管理 （一）健全賬、卡設(shè)置，實行固定資產(chǎn)三級管理 （二）明確資產(chǎn)管理部門、實物使用部門和財務(wù)部門各自的職責(zé)范圍 （三）規(guī)范固定資產(chǎn)使用及領(lǐng)用手續(xù) （四）建立固定資產(chǎn)的清查盤點制度 （五）建立固定資產(chǎn)檔案固定資產(chǎn)購建的管理 （一）建立公共組織固定資產(chǎn)預(yù)算制度 （二）履行固定資產(chǎn)購置的審批手續(xù) （三）基建投資建設(shè)的固定資產(chǎn) （四）購置的固定資產(chǎn)（五）自制的固定資產(chǎn)（六）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)（七）接受捐贈的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置的管理 固定資產(chǎn)處置，是指公共組織對其占有和使用的固定資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷的一種行為。 第三，周轉(zhuǎn)期限短。 公共組織的流動資產(chǎn)一般具有以下特點： 第一，具有靈活的變現(xiàn)性。它包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利等。３、我國政府采購中存在的問題及解決途徑。但也存在著結(jié)算價高于投標(biāo)價、維修材料進銷差價率過大等問題，亟待引起相關(guān)部門的重視。分類 具體 管理費用是指民間非營利組織衛(wèi)組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括民間非營利組織董事會經(jīng)費和行政管理人員的工資、獎金、福利費、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資與補貼，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷費、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計負債所差生的損失、聘請中介機構(gòu)費和應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等。公務(wù)卡消費在報銷之前的風(fēng)險由個人承擔(dān)，單位只利用其結(jié)算應(yīng)該報銷的支出，不會給單位帶來透支等風(fēng)險，并且有利于促進公務(wù)開支及時報銷。 三是有利于辦理公務(wù)支付結(jié)算。 二是有利于堵塞行政機關(guān)財務(wù)管理漏洞。實行公務(wù)卡結(jié)算制度的意義在于：一是有利于規(guī)范財稅管理。推行公務(wù)卡，就是要求各級預(yù)算單位在公務(wù)小額支出中全面使用非現(xiàn)金支付工具，減少現(xiàn)金使用，同時利用銀行卡支付系統(tǒng)協(xié)助財政部門實現(xiàn)對公務(wù)小額支付的全程監(jiān)控，加強對財政支出的管理，也利于政府部門控制行政成本。推行公務(wù)卡結(jié)算制度是提高行政機關(guān)辦事效率、堵塞漏洞、強化行政成本管理的重要手段。具有非補償性特征。專項支出管理 專項支出，是指政府組織為完成專項工程或特定工作任務(wù)所發(fā)生的開支。 第四，執(zhí)行社會集團購買力管理規(guī)定。 第二，合理配置，充分發(fā)揮設(shè)備的使用效率。 設(shè)備購置費包括一般設(shè)備購置費、專業(yè)設(shè)備購置費、圖書購置費和交通工具購置費。 第四，加強對業(yè)務(wù)招待費的管理。 第二，加強電話費的管理。包括辦公費、郵電費、會議費、差旅費和燃料費。其包括公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他費用?！〉谌?，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)工資、津貼、補貼等個人待遇的規(guī)定。 基本工資、補助工資和其他工資的管理　 第一，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的人員編制，不能超編。　 ６．助學(xué)金　是指國家為幫助學(xué)生解決在校學(xué)習(xí)期間的學(xué)習(xí)、生活困難，按照國家規(guī)定發(fā)給學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活費用支出以及對優(yōu)秀學(xué)生的獎學(xué)金。　 ４．職工福利費　行政事業(yè)單位根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定按工資總額一定比例提取的福利費。 ２．補助工資　它是工資的補充和延伸，是基本工資之外按國家規(guī)定開支的津貼、補助。支出管理的原則?。ㄒ唬┙y(tǒng)籌兼顧，保證重點，合理安排支出比例?。ǘ┓智甯鞣N支出的界限，按資金渠道辦理支出?。ㄈ﹪栏窨刂粕鐣瘓F購買力，節(jié)約各種費用支出?。ㄋ模﹦澢骞浇缦蓿瑧?yīng)由私人自理的費用，不能公款開支 經(jīng)費支出的管理要求?。ㄒ唬┳袷貒矣嘘P(guān)財務(wù)規(guī)章制度，嚴格按照批準(zhǔn)的支出預(yù)算進行?。ǘ└黜椫С鲆考{入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算和管理　（三）健全規(guī)章制度，完善監(jiān)督約束機制?。ㄋ模┘訌娊?jīng)費開支的計劃性，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)?。ㄎ澹┳龊秘攧?wù)管理的基礎(chǔ)工作，強化經(jīng)費開支的日常管理?。┘訌娰Y金使用效益的考核與檢查，強化財務(wù)管理監(jiān)督控制職能　　人員經(jīng)費管理（一）人員經(jīng)費的內(nèi)容　　人員經(jīng)費是指公共組織用于職工個人方面的費用開支。 公共組織的支出是公共組織為完成國家規(guī)定的行政或公共事業(yè)任務(wù)，進行工作和開展業(yè)務(wù)活動所必須的費用開支。 亂收費的界定 （1） 各級地方政府或部門制定的收費 標(biāo)準(zhǔn)與法律、法規(guī)不符的；(2) 超越管理權(quán)限制定收費的；(3) 擅自設(shè)立收費項目的； (4) 擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)的；(5) 擅自變更收費范圍、標(biāo)準(zhǔn)的；(6) 行政事業(yè)性收費項目審批機關(guān)已經(jīng)明令取消或降低標(biāo)準(zhǔn)的收費項目，仍按原定項目或標(biāo)準(zhǔn)收費的； (7) 違反《收費許可證》規(guī)定而收費的；（8）違反財政票據(jù)管理規(guī)定實施收費的； （9）其他亂收費行為。 改革的思路：通過財政體制和稅收管理改革，用法律形式來規(guī)范國家、單位和個人的利益分配關(guān)系，科學(xué)設(shè)計稅費項目，建立合理的稅費體系，規(guī)范公共組織收入機制，實行費改稅，將一部分穩(wěn)定、可控性強的收費和基金項目轉(zhuǎn)為稅收，扭轉(zhuǎn)我國分配領(lǐng)域中費多稅少的畸形局面；合并或取消重復(fù)設(shè)置的收費項目，降低過高的收費標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收費行為，取消一切不合理、不合法、純屬亂收費的項目，全面整頓收費秩序；保留必要的行政事業(yè)規(guī)費，納入財政預(yù)算，實行收支兩條線管理。行政事業(yè)性收費收入的管理行政事業(yè)性收費制度的改革思路 行政事業(yè)性收費是指公共組織在行使其職能的過程中，按照法律、行政法規(guī)等規(guī)定，向公民、法人和其他組織實施管理或提供服務(wù)收取的費用。使執(zhí)收執(zhí)罰部門的收入與支出脫鉤 。 健全票據(jù)管理體系；實行收繳分離、票據(jù)分離的管理辦法 票款分離和收支脫鉤是實行收支兩條線制度的核心。 預(yù)算外資金收入收繳管理制度根據(jù)財政國庫管理制度改革要求，預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革的主要內(nèi)容是：財政部門設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶，取消主管部門和執(zhí)收單位設(shè)立的收入過渡性賬戶； 財政專戶管理的運作要求：部門和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由部門和單位提出用款申請后，同級財政部門根據(jù)年度預(yù)算外資金收支計劃、單位財務(wù)收支計劃和預(yù)算外資金收入上繳財政專戶情況，從財政專戶中及時核撥資金，實行收支兩條線管理。統(tǒng)一財政預(yù)算管理體系是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，也是我國預(yù)算外資金發(fā)展的目標(biāo)模式。 預(yù)算外資金的財政性主要體現(xiàn)在以下四個方面：一是預(yù)算外資金的所有權(quán)歸國家；二是預(yù)算外資金的支配權(quán)和調(diào)控權(quán)歸政府；三是預(yù)算外資金的管理權(quán)歸財政；四是預(yù)算外資金的使用權(quán)歸單位。預(yù)算外資金收入的內(nèi)容 行政性收費 事業(yè)服務(wù)性收費 政府性基金 管理費等 鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金 其他未納入財政預(yù)算管理的財政性資金 社會保障基金 預(yù)算外資金的性質(zhì) 預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于財政性資金。事業(yè)單位所屬的實行獨立核算的單位上繳的純收入應(yīng)作為“附屬單位上繳收入”處理，不列作經(jīng)營收入。第一，經(jīng)營收入是開展經(jīng)營活動所取得的收入，而不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動取得的收入。輔助活動，是指與專業(yè)業(yè)務(wù)活動相關(guān)、直接為專業(yè)業(yè)務(wù)活動服務(wù)的活動 。 事業(yè)收入，是指事業(yè)單位通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。事業(yè)單位從事各項社會事業(yè)活動的資金，一部分來源于國家預(yù)算資金，另一部分來源于事業(yè)單位在國家規(guī)定的范圍內(nèi)取得的業(yè)務(wù)收入。財政資金直接撥付到賬戶，縮短了中間的劃撥過程，資金支付快速、便捷、準(zhǔn)確，簡化了資金撥付環(huán)節(jié)和手續(xù)，縮短了資金在途時間，也可以有效地防止擠占挪用、滯留占壓財政資金問題的產(chǎn)生。（二）事業(yè)單位收入的分類 1)上級補助收入 2)事業(yè)收入 3)經(jīng)營收入 4)附屬單位上繳收入5)其他收入 (三) 民間非營利組織收入的分類 1)捐贈收入 2)會費收入 3)銷售商品收入 4)提供服務(wù)收入 5)政府補助收入 6)投資收益 7)其他收入 1)限定性收入 2)非限定性收入 1)交換交易收入 2)非交換交易收入政府組織的財政撥款收入和非營利組織的財政補助收入,是從財政部門取得的各類行政和事業(yè)經(jīng)費,都屬于財政撥款收入.領(lǐng)撥經(jīng)費的方式 （一）傳統(tǒng)的經(jīng)費撥款方式 （二）國庫集中收付的撥入經(jīng)費方式 財政直接支付 財政授權(quán)支付 國庫集中收付制度: 改革趨勢 目前我國財政體制重大改革之一的國庫集中收付制度的試行，實行國庫集中收付制度，意味著公共組織各單位所有的財政性資金都要納入國庫單一帳戶體系管 理，支出通過單一帳戶體系直接支付給商品、勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。 按照預(yù)算外資金“收支兩條線”管理要求，由財政預(yù)算外資金賬戶撥入的預(yù)算外資金。 含義： 第一，公共組織收入是為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動而取