【正文】 管理學(xué)院 王為民 財(cái)務(wù)處理程序圖 原 始 憑 證 記 帳 憑 證 科 目 匯 總 表 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總賬 明細(xì)賬 (1) (2) (2) (B style=39。在不同的單位中，設(shè)置不同的財(cái)務(wù)核算憑證和賬簿，它們之間有著不同的相互聯(lián)系和登記程序。 （ 5）登記賬簿如發(fā)生錯(cuò)誤，不能涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的錯(cuò)賬更正法予以更正。backgroundcolor:00aa0039。 （ B style=39。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)將空頁、空行用紅線對(duì)角劃掉，加蓋“作廢”字樣，并由記賬人員簽章。 （ 2）為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，記賬必須用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，不能用鉛筆或圓珠筆，紅色墨水只能在沖銷錯(cuò)賬、登記負(fù)數(shù)（發(fā)生額或余額）和劃線（改錯(cuò)或結(jié)賬）時(shí)使用。 賬簿的登記 賬簿的登記應(yīng)遵守以下各項(xiàng)要求： （ 1）為了保證賬簿記錄的正確性，賬簿必須根據(jù)審核無誤的財(cái)務(wù)核算憑證進(jìn)行登記。4）使用活頁式賬頁，應(yīng)按每一賬戶分別編寫，定期裝訂成冊(cè)。color:white?？傎~和明細(xì)賬可采用訂本式或活頁式。在新年度開始時(shí)，除財(cái)產(chǎn)物資管理部門的固定資產(chǎn)和庫存材料明細(xì)賬，可在年終結(jié)賬后轉(zhuǎn)給下年度使用以外，其他各種賬簿必須一律建立新賬，不能連年使用舊賬?？傎~和各 種明細(xì)賬的賬首都應(yīng)列示賬戶目錄，以便查閱。內(nèi)容包括：賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)（活頁賬在訂本后填寫）、記賬人員姓名、財(cái)務(wù)核算主管人員簽章等。 此外，各單位還可根據(jù)需要設(shè)置備查賬簿 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （二）賬薄的啟用和登記 賬薄的啟用 賬薄的啟用要注意以下問題。 （ 2）銀行存款日記賬。由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付的原始憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐筆登記。 （ 1）現(xiàn)金日記賬。 日記賬 日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 （ 5）固定資產(chǎn)明細(xì)賬。backgroundcolor:00aa0039。 （ 3）繳撥款項(xiàng)明細(xì)賬 （ B style=39。 （ 1）支出明細(xì)賬。 （一）賬薄的設(shè)置 總分類賬 總分類賬是按照總賬科目對(duì)單位全部財(cái)務(wù)核算要素進(jìn)行總括分類登記的賬簿，并控制各種日記賬和明細(xì)賬，簡(jiǎn)稱總賬。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 四、賬薄 賬簿是以財(cái)務(wù)核算憑證為依據(jù)，序時(shí)地和分類地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 如果一張?jiān)紤{證中所列的費(fèi)用應(yīng)由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，該原始憑證可由一方保存，保存原始憑證的單位應(yīng)向其他付費(fèi)單位開具分割單，作為對(duì)方的原始憑證。 記賬憑證必須附 有所登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。backgroundcolor:00aa0039。 記賬憑證應(yīng)具備下列基本要素：（ 1）填制單位的名稱；（ 2）憑證名稱；（ 3）填制日期；（ B style=39。backgroundcolor:00aa0039。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （二）記賬憑證 記賬憑證 第 1B style=39。backgroundcolor:00aa0039。 原始憑證應(yīng)具備下列基本要素：（ 1）憑證名稱；（ 2）填制日期；（ 3）憑證細(xì)編號(hào)；（ B style=39。 固定資產(chǎn)調(diào)入、調(diào)出，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”；購(gòu)進(jìn)材料，應(yīng)填制“收料單”，辦理入庫手續(xù)；發(fā)出材料，應(yīng)填制“發(fā)料單”，辦理出庫手續(xù)；材料發(fā)出業(yè)務(wù)較多的單位，可按期匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，以便進(jìn)行材料發(fā)出的核算。 （ 6）財(cái)產(chǎn)物資收付憑證。 （ 5）繳撥款憑證。銀行結(jié)算 憑證包括向銀行送存現(xiàn)金的送款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信匯委托書、付款委托書等。backgroundcolor:00aa0039。 （ B style=39。收回借款時(shí)，使用三聯(lián)借據(jù)的，應(yīng)退還副聯(lián)代替收據(jù)；不使用三聯(lián)借據(jù)的，應(yīng)另開收據(jù)。往來結(jié)算憑證包括暫存款、暫付款等結(jié)算憑證，是單位各項(xiàng)往來款項(xiàng)結(jié)算的書面證明。 收款收據(jù)要加蓋收款單位公章和經(jīng)手人印章。收款收據(jù)是開給交款單位或交款人的書面證明，是單位核算各項(xiàng)收入的依據(jù)。 （ 2）收款憑證。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （一）原始憑證 原始憑證的設(shè)置 事業(yè)、行政等單位對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用不同的原始憑證，主要有以下六類： （ 1）支出憑證。 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的書面證明，是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況的惟一合法憑據(jù)，也是填制記賬憑證的根據(jù)。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 三、財(cái)務(wù)核算憑證 財(cái)務(wù)核算憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。backgroundcolor:00aa0039。 （ B style=39。 （ 2）負(fù)債增加、負(fù)債減少的業(yè)務(wù)，分別記人負(fù)債類賬戶貸方、負(fù)債類賬戶借方。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （三）記賬規(guī)則 運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要按兩個(gè)步驟來進(jìn)行： （ 1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定其涉 及哪些資產(chǎn)類項(xiàng)目或負(fù)債類項(xiàng)目，這些項(xiàng)目是增加還是減少； （ 2）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪些賬戶，記入這些賬戶的借方還是貸方?！敖璺健痹谫~戶的左方，“貸方”在賬戶的右方。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （二）記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)。這六類財(cái)務(wù)核算科目可按其與基本財(cái)務(wù)核算等式的關(guān)系，概分為 資產(chǎn)類科目和負(fù)債類科目。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （一）財(cái)務(wù)核算等式和賬戶分類 借貸記賬法下的財(cái)務(wù)核算等式為：資產(chǎn) =負(fù)債＋基金，或資產(chǎn) =負(fù)債＋基金＋（收入－支出）。在某一具體賬戶中，哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，期 末余額在哪一方，則取決于所采用的記賬方法和賬戶的類別。財(cái)務(wù)核算科目?jī)H是對(duì)財(cái)務(wù)核算要素分類的項(xiàng)目，而要有分類核算的具體數(shù)據(jù)，則要通過賬戶記錄來取得。 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，分為總分類科目和明細(xì)分類科目，通常稱為總賬科目和明細(xì)科目。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 第五節(jié) 公共組織財(cái)務(wù)核算的方法 一、公共組織財(cái)務(wù)核算科目 財(cái)務(wù)核算科目是對(duì)財(cái)務(wù)核算要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，是對(duì)財(cái)務(wù)核算對(duì)象的具體內(nèi)容按照一定原則進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法。 六個(gè)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債、基金，是單位財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負(fù)債表的要素；收入、支出、結(jié)余，是財(cái)務(wù)收支的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，也是收入支出情況表的要素。backgroundcolor:00aa0039。一貫性原則 及時(shí)性原則 清晰性原則 重要性原則 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （二）財(cái)務(wù)核算確認(rèn)計(jì)量要求 收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制 專款專用原則 歷史成本原則 B style=39。color:white。 二、公共組織財(cái)務(wù) 核算的組成 公共組織財(cái)務(wù)核算從總的方面來看由政府財(cái)務(wù)核算、事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算和民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)核算三部分組成，其中行政單位財(cái)務(wù)核算是政府財(cái)務(wù)核算的基本內(nèi)容，限于篇幅本書關(guān)于政府的財(cái)務(wù)核算只介紹行政單位財(cái)務(wù)核算。事業(yè)單位預(yù)算基本數(shù)字表（二）。color:white。事業(yè)單位預(yù)算基本數(shù)字表（一）。color:white。 填報(bào)單位： 年 月 日 單位：萬元 經(jīng)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金收入 財(cái)政專戶核撥收入 小計(jì) 名稱 項(xiàng) 款 可用預(yù)算外資金收入 收入合計(jì) 預(yù)算科目 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （三）事業(yè)單位預(yù)算報(bào)表 事業(yè)單位事業(yè)支出預(yù)算明細(xì)表。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （三）事業(yè)單位預(yù)算報(bào)表 事業(yè)單位收支預(yù)算總表。 支出預(yù)算的編制。 （二）事業(yè)單位預(yù)算的編制內(nèi)容和方法 收入預(yù)算的編制。 填報(bào)單位： 年 月 日 其中：辦公用房 合計(jì) 實(shí)有數(shù) 編制數(shù) 實(shí)有數(shù) 編制數(shù) 名稱 項(xiàng) 款 應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算收入（元） 取暖面積（平方米） 房屋、建筑物（平方米） 機(jī)動(dòng)車船數(shù)（輛、艘） 離退休人員（人） 國(guó)家職工（人） 預(yù)算科目 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （三）行政單位預(yù)算報(bào)表 預(yù)算外資金收支計(jì)劃表和預(yù)算外資金收入項(xiàng)目明細(xì)表。backgroundcolor:00aa0039。職工福利費(fèi) 其他工資 補(bǔ)助工資 基本工資 一、人員經(jīng)費(fèi)小計(jì) 合計(jì) 人均支出增長(zhǎng)（ %） 總額增長(zhǎng)（ %） 人均支出（元） 總額（萬元） 人均支出（元） 總額（萬元） 本年支 出預(yù)算 計(jì)算依 據(jù)及說 明 本年支出預(yù)算比上年執(zhí)行 本年支出預(yù)算 上年執(zhí)行 項(xiàng)目 款 填報(bào)單位： 年 月 日 其他費(fèi)用 B style=39。color:white。行政單位經(jīng)常性支出預(yù)算計(jì)算表。color:white。 二、專項(xiàng)支出 一、經(jīng)常性支出 名稱 項(xiàng) 款 其他費(fèi)用 修繕費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi) 公務(wù)費(fèi) 助學(xué)金 社會(huì)保障費(fèi) 職工福利費(fèi) 其他工資 補(bǔ)助工資 基本工資 合計(jì) 預(yù)算科目 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （三）行政單位預(yù)算報(bào)表 行政單位其他收入預(yù)算明細(xì)表。color:white。 自籌基 建支出 專項(xiàng)支出 經(jīng)常性支出 政府機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi) 行政管理費(fèi) 其中：財(cái)政專戶撥款收入 小計(jì) 其中：專項(xiàng)撥款收入 其他收入 可用預(yù)算外資金收入 財(cái)政預(yù)算撥款收入 名稱 項(xiàng) 款 本年收入 上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn) 小計(jì) 預(yù)算科目 填報(bào)單位： 年 月 日 單位：萬元 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （三）行政單位預(yù)算報(bào)表 行政單位支出預(yù)算明細(xì)表。支出預(yù)算要在合理分類的基礎(chǔ)上根據(jù)要求分別編列。 行政單位支出預(yù)算的編制。 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 （二）行政單位預(yù)算的編制 行政單位收入預(yù)算的編制。 它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，對(duì)其財(cái)力、物力的消耗、補(bǔ)償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)額度。 定額。 一是按機(jī)構(gòu)的級(jí)別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級(jí)，考慮人口因 素，分為若干個(gè)等級(jí)，按級(jí)次規(guī)定其人員數(shù)額。定員即定編，一般由編制部門負(fù)責(zé)，財(cái)政部門積極參與。 （一）公共組織預(yù)算是公共組織履行自身職能的財(cái)力保證 （二）公共組織預(yù)算有利于加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的收支平衡 （三）公共組織預(yù)算有利于提高公共組織財(cái)務(wù)管理水平 二、公共組織預(yù)算編制的原則 （一）政策性原則 （二）可靠性原則 （三）完整性原則 （四）量力而行，收支平衡，不打赤字預(yù)算的原則 （五）統(tǒng)一性原則 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 主講： 公共管理學(xué)院 王為民 第二節(jié) 定員定額管理制度 定員定額就是指確定單位人員編制額度和計(jì)算單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算中有關(guān)費(fèi)用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱，建立客觀反映供給單位在人員配置和資金、物資的籌集、分配、使用等方面應(yīng)達(dá)到的額度指標(biāo)，這是預(yù)算制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 其中《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》處于主導(dǎo)地位，行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法為輔助環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具體規(guī)定作為必要補(bǔ)充。 綜合分析法。 比較分析法。 反饋性控制。 防護(hù)性控制。定額法。color:white。 比例法。 平衡法。backgroundcolor:00aa0039。 優(yōu)選對(duì)比法 數(shù)學(xué)微分法 線性規(guī)劃法 B style=39。 （ 1）因果預(yù)測(cè)法 ：“回歸分析法”、“量本利分析法”等 （ 2）趨勢(shì)預(yù)測(cè)法： “外推分析法”、“簡(jiǎn)單平均法”、“加權(quán)平均法”、“指數(shù)平滑法”、“直線回歸趨勢(shì)法”及“曲線回歸趨勢(shì)法”等，均屬于這種類型?！耙庖娊粨Q法”、“類推預(yù)測(cè)法”、“理論推定法”、“專家調(diào)查法 — 德爾菲法”等，都是定性分析