【正文】 二，有助于使用者作出經(jīng)濟決策。例如美國FASB的第1號財務會計概念關于企業(yè)財務報告的目標。其實把后者也當作經(jīng)濟決策并不是很恰當?shù)?。這基本體現(xiàn)利用財務會計信息，不僅可供投資人增加持有和拋售股份決策的參考，而且更為重要的是對企業(yè)高級管理階層受托經(jīng)營的資源進行必要的監(jiān)督（其中包括獎、懲和人事調動），以保證國有企業(yè)的資金不致流失，所有委托經(jīng)營的企業(yè)的資產都可保值、增值?！　牡谖鍡l至第九條是用通俗而簡潔的語言分別描述了“主體假設”、“持續(xù)經(jīng)營假設”、“會計分期假設”、“以貨幣為計量單位假設”和“權責發(fā)生制假定”?！　∪?、除明確財務報告的目標外，還突出會計信息的質量要求。第二章彌補了在這方面的不足，它明確提出為保證會計信息質量而必須遵守的若干基本概念?！　嬓畔⒌目煽啃允且豁椈举|量要求。如實反映什么？是企業(yè)實際發(fā)生的交易或事項，其程序是通過確認、計量與報告。既不是虛構的，又不是未來的。　　必須在這里補充指出，“目標”、“交易”、“事項”、“確認”、“計量”和“報告（財務報告”等概念都是本準則在修改后加以引進的。趨同是長期任務，它有一個循序漸進、逐步積累的過程。雖然，準則沒有使用上述術語，也沒有列出層次，不曾明確哪些是主要質量要求，哪些是次要質量要求。而把可靠性又列于相關性之前，這是很必要的。不相關的項目（指財務報表以外所披露的某些項目）當然無用；但項目雖然相關，而金額如不可靠（不管是有意弄虛作假或是無意產生錯誤），則相關性同樣會化為烏有。它用“經(jīng)濟利益的流動”作為主線，貫穿于六項要素之中，而把所有要素都有機聯(lián)系在一起?！　∷?、第三章到第八章是按會計要素分列的，它包括每個會計要素的定義（特征）和確認標準。例如，我們看懂第二十條，就可分辯每一交易或事項中的項目是否屬于資產。而第二十二則進一步要求，對于資產項目來說，應在資產負債表中列示（確認）?！　〉谌沦Y產是如此，四至八章關于其余五項會計要素的處理也是如此。”（《Theory　of　AccountingMeasurement》1979，）這是很正確的，在會計的記錄和報告中都不能沒有“金額”，而在會計確認中，即使肯定某個項目已符合要素的定義，如果它不能計量甚至不能可靠的計量，都不能予以確認。所以第九章主要規(guī)定五種計量屬性，即歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值，其中有些計量屬性是第一次出現(xiàn)于我國的企業(yè)會計準則之中，如歷史成本（過去均采用實際成本或原始成本）。　　我國的基本準則對于企業(yè)采用何種計量屬性，不是由企業(yè)計量對象的性質自由選用的，它是一項由具體準則明確規(guī)定的會計政策?！　≡跁嬘嬃恳徽轮?，第四十二條再一次強調信息的可靠性，要求一般按歷史成本計量，如果采用其他計量屬性，應當保證所確定的會計要素的金額能夠取得并可靠計量。因為四十一條已規(guī)定，企業(yè)應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量。 為了同國務院頒布的《財務會計報告條例》協(xié)調一致，準則用的術語是《財務會計報告》一章。但分析其內容，會計報表及其附注所列報的信息，即是財務報表所反映的信息。由此，整個財務報告（即財務會計報告）的組成可以表列如下：　　這樣，全部基本準則如不看表述的用語，而看表述的實際內容，它已完整地體現(xiàn)了概念框架的主要內容了，即： 　　基本假設與目標(總則)＋會計信息要求＋會計要素及其確認＋會計計量＋財務報告 　　總起來說，我國的基本準則，是我國現(xiàn)階段的財務會計框架。會計是國際通用語言，趨同是大勢所趨。經(jīng)濟環(huán)境變化與會計思維轉換上海財經(jīng)大學副校長 孫錚教授 上海財經(jīng)大學會計與財務研究院 劉浩博士　　2006年2月15日，財政部發(fā)布了包括1項基本準則和38項具體準則在內的企業(yè)會計準則體系，這標志著中國與國際財務報告準則趨同的企業(yè)會計準則體系正式建立，對于完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制、提高對外開放水平和加速中國融入全球經(jīng)濟都具有重要意義。一、企業(yè)會計準則體系的建立有助于降低交易費用，提高市場效率　　按照新制度經(jīng)濟學的觀點，企業(yè)的本質是一系列契約的聯(lián)結，但契約的簽訂往往需要以會計信息為依據(jù)，簽約的結果往往需要用會計信息來衡量。　　我國《企業(yè)會計準則――基本準則》明確規(guī)定了企業(yè)編制財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。尤其是在資本市場發(fā)展中，新的企業(yè)會計準則站在保護投資者利益的角度，要求企業(yè)提供的會計信息更具相關性和可靠性，從而可以使投資者降低其資金成本，實現(xiàn)股東財富最大化。相應地，越來越多的經(jīng)濟領域和利益相關者迫切要求中國會計準則與國際財務報告準則趨同?！　倪@個意義上講，企業(yè)會計準則體系的發(fā)布實施順應了這一形勢發(fā)展的需要，它一方面在幾乎所有重大的會計確認、計量和報告原則上實現(xiàn)了與國際準則的趨同，也得到了國際會計準則理事會的肯定和認可；另一方面，針對中國市場經(jīng)濟發(fā)展中的一些特殊情況又作了充分考慮，比如國有企業(yè)關聯(lián)方披露問題、同一控制下企業(yè)合并的會計處理問題等，都作了符合中國當前經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀的實事求是的規(guī)定。三、我國當前的經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)具備了實施企業(yè)會計準則體系的良好基礎　　會計準則作為一項經(jīng)濟制度安排，本身具有財富分配效應，理論上符合公共利益的可以實現(xiàn)最小交易費用和最高市場效率的會計準則在現(xiàn)實中是發(fā)揮預期的作用，還需要取決于經(jīng)濟環(huán)境中的有利因素?！　∮绕涫牵袊w的法制環(huán)境正在改善，一系列新的法律法規(guī)的頒布以及公正執(zhí)法的努力使得各微觀經(jīng)濟主體的經(jīng)濟參與積極性大為提高；中國證監(jiān)會改革了上市（IPO）和再融資（SEO）的程序，頒布了大量監(jiān)管規(guī)章，加強了上市公司信息披露和舞弊查處的力度；財政部加大了對會計信息質量和注冊會計師審計質量的監(jiān)督檢查；上市公司內外治理水平進一步提高，隨著獨立董事、注冊會計師等經(jīng)濟個體責任的加重以及話語能力的增強，其理性經(jīng)濟選擇為上市公司的違規(guī)行為構筑了多道“防火墻”；大量機構投資者的培育使上市公司處于市場的廣泛關注中，證券市場有效性的提高使市場對財務報表的“透視”能力進一步增強。例如中央國資委和地方國資委對于中央國有大型企業(yè)和地方國有企業(yè)的監(jiān)管，國家審計部門和會計師事務所的嚴格審計；民營經(jīng)濟在壯大過程中逐漸建立符合市場規(guī)范的組織形式，以及市場經(jīng)濟發(fā)展過程中自發(fā)形成的行業(yè)自律體系等。因此，全面貫徹實施企業(yè)會計準則體系已經(jīng)具備良好的外部環(huán)境和土壤基礎。兼任中國會計學會副會長,財政部中國會計準則委員會委員,上海市會計學會副會長,上海市總會計協(xié)會副會長,上海證券交易所上市公司專家委員會委員,財政部跨世紀學科帶頭人,教育部全國優(yōu)秀青年教師；曾獲國家教育部普通高校人文社科研究成果獎,上海市哲學社會科學優(yōu)秀