企業(yè)新會計準則-閱讀頁
2024-08-12 22:48本頁面
【正文】 期所得稅處理 1．計算預繳所得稅時 [例 2] 假設(shè)全行 2022年前三季度利潤總額均為 300億元，稅務要求按照賬面利潤預繳所得稅， 假定所得稅率為 25％，前三季度預繳時各作如下會計分錄： 借：所得稅 — 當期所得稅費用（預繳所得稅戶） 75億元 貸：應交所得稅 75億元 六、所得稅準則 2．期末匯總清繳時： [例 3]2022年年初，經(jīng)過統(tǒng)計分析，計算出2022年應納稅所得額為 1000億元，假定所得稅率為 25％，作如下會計分錄 ： 借：所得稅 — 當期所得稅費用（應繳所得稅戶） 25億元 貸：應交所得稅 25億元 六、所得稅準則 （ 三 ） 調(diào)整股東權(quán)益項目的處理 調(diào)整與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅的會計處理 [例 5] 支行 2022年 6月某可供出售資產(chǎn)公允價值增加100萬元 ， 假設(shè)所得稅率為 25％ ， 支行作如下會計分錄： 借：資本公積 —— 其他資本公積 25萬元 貸：遞延所得稅負債 25萬元 六、所得稅準則 （ 四 ） 調(diào)整與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項無關(guān)的遞延所得稅 1. 計提減值準備 [例 ]6 支行 2022年度商業(yè)類貸款減值準備比年初增加 100萬元 ， 該支行商業(yè)類貸款余額增加 1000萬元 ， 假設(shè)所得稅率為25％ ， 作如下會計分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) ＝ （ 1001000 1％ ) 25％ 貸：所得稅 —— 遞延所得稅費用 六、所得稅準則 2. 確認預計負債 [例 7] 2022年 6月 ， 全行增加預計負債 100萬元 ， 假設(shè)所得稅率為 25％ ， 會計分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬元 貸：所得稅 — 遞延所得稅費用 25萬元 六、所得稅準則 [例 9]2022年 6月 ， 全行按照實際利率發(fā)確認的貸款利息收入為 1000億元 ， 按照合同利率結(jié)計的利息收入為 1200億元 ， 因轉(zhuǎn)入非應計貸款沖回的利息收入 100億元 ， 假設(shè)所得稅率為 25％ ， 作如下會計分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬元 ＝ （ 1200 1001000） 25％ 貸：所得稅 —— 遞延所得稅費用 25萬元 六、所得稅準則 2022年 3月 ， 甲公司宣告分配現(xiàn)金股利 125萬元 ， 支行可收到 50萬元現(xiàn)金股利 ， 作如下會計分錄： 借：遞延所得稅負債 ＝ 50247。 （ 1 15％ ） （ 25％ 15％ ） 貸：所得稅 —— 遞延所得稅費用 六、所得稅準則 6. 資產(chǎn)或負債的價值重估 ， 包括以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)或金融負債的期末計量和外幣貨幣性項目期末的匯率重估 [例 11] 支行持有一項交易性資產(chǎn) 1000萬元 ， 2022年 6月 ， 其公允價值增加 100萬元 ， 假設(shè)所得稅率為25％ ， 作如下會計分錄： 借：所得稅 —— 遞延所得稅費用 25萬元 貸：遞延所得稅負債 25萬元 六、所得稅準則 [例 12] 2022年 6月底 ， 全行外幣貨幣性資產(chǎn)為 1000億美元 （ 人民幣總賬反映為 7950億人民幣 ） ， 貨幣性負債為 900億美元 （ 人民幣總賬反映為 7160億人民幣 ） ， 期末匯率為 1： ， 所得稅率為 25％ ， 作如下會計處理： 借：所得稅 —— 遞延所得稅費用 萬元 ＝ 【 （ 1000900） （ 79507160） 】 25％ 貸：遞延所得稅負債 六、所得稅準則 （ 六 ） 適用所得稅率變動時的會計處理 當所得稅率變動時 ， 應當對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債或遞延所得稅權(quán)益的余額按照新稅率進行調(diào)整 ， 按照下述公式計算的入賬金額： 本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增或調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債 =遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的賬面余額 （ 1－新適用所得稅率247。 ?不允許轉(zhuǎn)回 七、資產(chǎn)減值 二、估計可收回金額的前提 ? （一）減值跡象 ?只有存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象時，才計算資產(chǎn)的可收回金額： ?外部信息來源：例如資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，并對企業(yè)產(chǎn)生負面影響，環(huán)境、利率變化等 ?內(nèi)部信息來源：例如有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)過時或?qū)嶓w已經(jīng)損壞，閑置、終止使用、績效降低等 ?對于因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)應當每年進行
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