企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-在線瀏覽
2024-09-03 22:48本頁(yè)面
【正文】 ? 公允價(jià)值變動(dòng)額 =估值價(jià) *持倉(cāng)數(shù)量 （科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 }+科目余額 {可供出售債券 — 面值 }） 科目余額 {可供出售債券 —公允價(jià)值變動(dòng) } ? 借：可供出售債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 貸：資本公積 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 可供出售債券賣出 ? 公允價(jià)值變動(dòng)額 =科目余額 {可供出售債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) }*賣出數(shù)量 /持倉(cāng)數(shù)量 ? 利息調(diào)整額 =科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 }*賣出數(shù)量 /持倉(cāng)數(shù)量 ? 借：銀行存款 =結(jié)算金額 ? 貸：資本公積 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 貸：可供出售債券 — 面值 =賣出數(shù)量 *100 ? 貸：可供出售債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =利息金額 ? 貸：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =利息調(diào)整額 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券 =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券 =軋差 三、收入 （一）貸款應(yīng)計(jì)收利息 以按季結(jié)息貸款 為例 每月末計(jì)提計(jì)息日至月末的利息，會(huì)計(jì)分錄： ? 借：貸款應(yīng)計(jì)收利息 ? 貸：貸款利息收入相關(guān)科目 季末月 20日批量時(shí)，系統(tǒng)補(bǔ)提該筆貸款當(dāng)月 1日至 20日（含）的應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息。 三、收入 （一）貸款應(yīng)計(jì)收利息 到期收回客戶貸款本息時(shí)的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款應(yīng)計(jì)收利息利息 ? 貸：利息收入 ? 收回客戶貸款本息時(shí)的會(huì)計(jì)處理。 ? 借： 存款賬戶（按實(shí)際收到的金額） ? 貸：應(yīng)收未收利息 ? 貸：貸款應(yīng)計(jì)收利息 ? 貸： XX貸款（按客戶貸款本金） ? 或先把應(yīng)計(jì)收全部轉(zhuǎn)為應(yīng)收未收，再結(jié)息。公允價(jià)值小于上述幾項(xiàng)之和的，如貸款損失準(zhǔn)備為單項(xiàng)計(jì)提的，差額沖減貸款損失準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備不足沖減的，記入營(yíng)業(yè)外支出，組合計(jì)提的直接記入營(yíng)業(yè)外支出。 四、抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)（不能當(dāng)即變現(xiàn)為例）入賬公允價(jià)值小于本金或（本金 +表內(nèi)應(yīng)收利息） 取得抵債資產(chǎn)時(shí) ? 借：抵債資產(chǎn) （公允價(jià)值） ? 貸款損失準(zhǔn)備 （如有單項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） ? 貸： XX貸款 ? 應(yīng)收未收利息 ? 營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失（如有貸方差額） ? 借：應(yīng)收未收利息（紅字，未彌補(bǔ)部分） ? 貸：利息收入 ? 收：已沖利息收入 ? 處置時(shí)： ? 借：現(xiàn)金 /存放款項(xiàng) /固定資產(chǎn) /XX存款 ? 營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失（處置收入小于原入賬價(jià)值，大于入 營(yíng)業(yè)外收入 ） ? 貸：抵債資產(chǎn) 四、抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)入賬公允價(jià)值大于本金 +表內(nèi)應(yīng)收利息小于本金 +表內(nèi)應(yīng)收利息 +表外利息 取得抵債資產(chǎn)時(shí) ? 借：抵債資產(chǎn) （公允價(jià)值） ? 貸款損失準(zhǔn)備 單項(xiàng)（如有單項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） ? 貸： XX貸款 ? 應(yīng)收未收利息 ? 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息收入（如能當(dāng)即變現(xiàn)，則為利息收入） ? 貸款損失準(zhǔn)備 組合（差額） ? 付：逾期貸款應(yīng)收利息 — 逾期 XX貸款應(yīng)收利息 ? 付：已沖減利息收入 ? 處置時(shí)： ? 借：現(xiàn)金 /存放款項(xiàng) /固定資產(chǎn) /XX存款 ? 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息收入 ? 貸：待處理抵債資產(chǎn) ? 利息收入（如處置收入小于原入賬價(jià)值，差額入利息收入） ? 營(yíng)業(yè)外收入（如處置收入大于原入賬價(jià)值） 四、抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)入賬公允價(jià)值大于本金 +表內(nèi)應(yīng)收利息 +表外利息 取得抵債資產(chǎn)時(shí) ? 借：抵債資產(chǎn) （公允價(jià)值） ? 貸款損失準(zhǔn)備 單項(xiàng)（如有單項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） ? 貸： XX貸款 ? 應(yīng)收未收利息 ? 利息收入 ? 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息收入（如能當(dāng)即變現(xiàn)，則為利息收入） ? 其他應(yīng)付款或 貸款損失準(zhǔn)備－組合（營(yíng)業(yè)外收入） ? 付：逾期貸款應(yīng)收利息 — 逾期 XX貸款應(yīng)收利息 ? 付：已沖減利息收入 ? 處置時(shí)： ? 借：現(xiàn)金 /存放款項(xiàng) /固定資產(chǎn) /XX存款 ? 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息收入 ? 貸：待處理抵債資產(chǎn) ? 利息收入（如處置收入小于原入賬價(jià)值，差額如利息收入） ? 營(yíng)業(yè)外收入（如處置收入大于原入賬價(jià)值） 五、外幣折算 日常業(yè)務(wù)核算：分幣種分設(shè)賬套分別核算。 交易僅涉及記賬本位幣外的一種貨幣反映的貨幣性項(xiàng)目的，按相同幣種金額入賬，不需要通過(guò) “ 外匯買賣 ″科目核算； 交易涉及貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目之間，非貨幣性項(xiàng)目入人民幣賬戶，并通過(guò) “ 外匯買賣－貨幣兌換 ″科目核算； 如果涉及兩種以上貨幣，按幣種金額記入相應(yīng)貨幣性項(xiàng)目和 “ 外匯買賣 ” 科目。 對(duì) “ 貨幣兌換 ” 科目中所有外幣科目余額按照月末匯率折算成記賬本位幣金額，將該金額與 “ 貨幣兌換 ” 科目中人民幣明細(xì)科目余額進(jìn)行比較，差額匯兌損益－折算損益等科目。 (計(jì)稅時(shí)歸屬于該資產(chǎn)的金額 ) 2. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 4. 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 5. 所得稅費(fèi)用，指包括在本期凈損益確定中的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的總金額。 六、所得稅準(zhǔn)則 （二）當(dāng)
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