企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-展示頁
2024-08-08 22:48本頁面
【正文】 外匯票據(jù)等 貼現(xiàn)時(shí) 借：貼現(xiàn) 貸：客戶賬 貸：遞延收益 后續(xù)月末 借：遞延收益 貸：貼現(xiàn)利息收入 四、抵債資產(chǎn) ? 抵債資產(chǎn)以公允價(jià)值入賬，依次沖減貸款本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息。應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息按結(jié)息金額轉(zhuǎn)銷，如余額不足，轉(zhuǎn)入應(yīng)收未收利息。 ? 當(dāng)日批量時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)補(bǔ)提該筆貸款上次應(yīng)計(jì)貸款計(jì)提日（不含計(jì)提日）至結(jié)清日（含）的應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款應(yīng)計(jì)收利息 ? 貸：貸款利息收入相關(guān)科目 三、收入 （一）貸款應(yīng)計(jì)收利息 結(jié)息日 21日的會(huì)計(jì)處理為： ? 借： 存款賬戶 ? 貸：貸款應(yīng)計(jì)收利息 如余額不足，會(huì)計(jì)處理為： ? 借： 存款賬戶 ? 借：應(yīng)收未收利息 ? 貸：應(yīng)計(jì)收貸款利息 ? 或 20日先把應(yīng)計(jì)收全部轉(zhuǎn)為應(yīng)收未收，再結(jié)息。第一 變動(dòng)較大的會(huì)計(jì)核算 一 貸款核算 二 投資核算 三 收入核算：權(quán)責(zé)發(fā)生制 四 抵債資產(chǎn)核算 五 外幣折算核算 六 所得稅核算 七 資產(chǎn)減值核算 第二 具體核算變化說明 ? 一 貸款核算：執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)，我系統(tǒng)貸款核算不改變，但科目設(shè)置上取消 “ 一逾二呆 ”科目。 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) ? 交易性債券買入 ? 借：交易性債券 — 成本 =凈價(jià)成交金額 ? 應(yīng)收利息 — 交易性債券 =買入利息（交割單） ? 貸：銀行存款 =結(jié)算金額 ? 交易性債券計(jì)息 ? 借：應(yīng)收利息 — 交易性債券 ? 貸：投資收益 — 交易性債券利息收入 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券交易性債券估值 ? 公允價(jià)值變動(dòng)額 =估值價(jià) *持倉數(shù)量 科目余額 {交易性債券 — 成本 }科目余額 {交易性債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) } ? 借：交易性債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)額 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 — 交易性債券 =公允價(jià)值變動(dòng)額 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券賣出 ? 公允價(jià)值變動(dòng)余額 =科目余額 {交易性債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) } ? 借：銀行存款 = 結(jié)算金額 ? 貸：交易性債券 — 成本 =成本科目余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 貸：應(yīng)收利息 — 交易性債券 =利息金額 ? 貸：交易性債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)余額 *賣出數(shù)量 /持 倉數(shù)量 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 — 交易性債券 =（公允價(jià)值變動(dòng)余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量） ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =公允價(jià)值變動(dòng)余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =軋差 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券兌付 ? 到期日： ? 借：其他應(yīng)收款 =持倉數(shù)量 *100+應(yīng)計(jì)利息科目余額 ? 貸：交易性債券 — 成本 =成本科目余額 ? 貸：應(yīng)收利息 — 交易性債券 =應(yīng)收利息科目余額 ? 貸：交易性債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) =公允價(jià)值變動(dòng)余額 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 — 交易性債券 =公允價(jià)值變動(dòng)余額 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =公允價(jià)值變動(dòng)余額 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =軋差 ? 到賬日： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 二 投資核算 （二）持有至到期投資 持有至到期投資買入（以一次性還本付息為例 ） ? 借：持有至到期債券 — 面值 =100*成交數(shù)量 ? 借：持有至到期債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =利息金額 ? 借：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =凈價(jià)買入金額 100*成交數(shù)量 ? 貸：銀行存款 =結(jié)算金額 持有至到期債券計(jì)息 ? 每日計(jì)息： ? 攤余成本 =科目余額 {持有至到期債券 — 面值 }+科目余額 {持有至到期債券 — 利息調(diào)整 } ? 借：持有至到期債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =當(dāng)日票面利息 ? 貸：投資收益 — 持有至到期債券利息收入 =攤余成本 *實(shí)際利率 ? 貸：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =軋差 二 投資核算 （二）持有至到期投資 持有至到期債券賣出 ? 利息調(diào)整額 =科目余額 {持有至到期債券 — 利息調(diào)整 }*賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 借：銀行存款 =結(jié)算金額 ? 貸：持有至到期債券 — 面值 =賣出數(shù)量 *100 ? 貸：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =利息調(diào)整額 ? 貸：持有至到期債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =利息金額 ? 貸：投資收益 — 持有至到期債券 =軋差 二 投資核算 （三）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售債券買入 ? 借：可供出售債券 — 面值 =100*成交數(shù)量 ? 借：可供出售債券 — 應(yīng)計(jì)利息 =利息金額 ? 借：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =凈價(jià)買入金額 100*成交數(shù)量 ? 貸：銀行存款 =凈價(jià)買入金額 +利息金額 ? 可供出售債券計(jì)息 ? 每日計(jì)息： ? 攤余成本 =科目余額 {可供出售債券 — 面值 }+科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 } ? 借：可供出售 — 應(yīng)計(jì)利息 =當(dāng)日票面利息 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券利息收入 =攤余成本 *實(shí)際利率 ? 貸：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =軋差（可借可貸） 二 投資核算 （三）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售債券估值
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