新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解-展示頁
2024-08-09 09:34本頁面
【正文】 應(yīng)收欠息 貸款減值后結(jié)息時(shí)記此科目 表外應(yīng)收復(fù)利 如收復(fù)利時(shí)記此科目3 業(yè)務(wù)分錄 貸款確認(rèn)（貸款發(fā)放）借：貸款－本金 （貸款合同金額）貸：客戶存款或現(xiàn)金 （貸款合同金額）有交易費(fèi)用的（即初始確認(rèn)金額與合同金額不等）借：貸款－利息調(diào)整 （初始確認(rèn)金額－合同金額） 貸：相關(guān)科目（例如：經(jīng)費(fèi)存款等） 單戶結(jié)息同批量結(jié)息 批量結(jié)息（非減值）借：應(yīng)收利息－貸款欠息（合同利率計(jì)算 開戶日或上次結(jié)息日至本結(jié)息日）貸：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息 （同上）客戶還息時(shí)（同表內(nèi)欠息收回）借 客戶存款或現(xiàn)金 （還款金額） 貸 應(yīng)收利息－貸款欠息 （還款金額） 批量結(jié)息（已減值）借：貸款－已減值 （應(yīng)計(jì)收利息余額） 貸：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息 （余額）表外收 應(yīng)收未收欠息（結(jié)息金額與應(yīng)計(jì)收利息的差額）注：應(yīng)計(jì)收利息余額為上次結(jié)息日與上次資產(chǎn)負(fù)債表日（減值日）間的利息，因考慮到復(fù)利等問題資產(chǎn)負(fù)債表日不能對客戶結(jié)息，所以此部分利息在減值后的第一次結(jié)息日轉(zhuǎn)到貸款－已減值科目中，此后的利息都轉(zhuǎn)入表外。 資產(chǎn)負(fù)債表日貸款首次單項(xiàng)減值在確認(rèn)減值損失前，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表日的利息處理（計(jì)提利息）借： 貸款－已減值 （本金余額 + 利息調(diào)整金額 + 貸款欠息余額）貸：貸款－本金 （本金余額）貸：貸款－利息調(diào)整 （利息調(diào)整余額）貸：應(yīng)收利息－貸款欠息 （余額）借：資產(chǎn)減值損失 （期末攤余成本－未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值） 貸：貸款損失準(zhǔn)備－單項(xiàng)重大減值 （同上）注意：減值處理后應(yīng)收利息－貸款欠息中還有余額，在下次結(jié)息時(shí)進(jìn)行處理（參見已減值貸款結(jié)息）。借：客戶存款或現(xiàn)金 貸：貸款欠息 貸：貸款－本金 已減值貸款本金結(jié)清銷戶前應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表日處理，處理貸款減值準(zhǔn)備與利息收入，并做貸款減值轉(zhuǎn)回處理。為了確保貸款質(zhì)量，該銀行在本筆貸款發(fā)放前委托一家專業(yè)咨詢公司對該筆放款進(jìn)行了貸前調(diào)查和評估，支付咨詢費(fèi)用10萬元。 假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日為每年12
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