【正文】 助生產(chǎn)等 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實際成本） 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 1 投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認(rèn)的價值的差額） 1 接受捐贈的原材料借：原材料（計劃成本） 材料成本差異 貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※） 銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費(fèi)） 材料成本差異 1 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目 1 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時進(jìn)行相應(yīng)的處理。 2 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物 2 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物 2 隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物 2 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 貸：包裝物 2 收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 2 收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄 2 逾期未退包裝物 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等2 逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 3 采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記 3 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品 材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額） 4 將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品 4 收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 計算代銷手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款—代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款—代銷單位 4 收到受托代銷商品 采用進(jìn)價核算的 借：受托代銷商品（接受價） 貸：代銷商品款 4 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)付賬款—委托代銷單位 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 同時 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 4計算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款 4不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款 4提取存貨跌價準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 （四）委托貸款 企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款 未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款—應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 委托貸款—利息調(diào)整收回未減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款—利息調(diào)整（科目余額） 貸：委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計利息 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款—利息調(diào)整（科目余額） 投資收益 已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 收回減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—本金 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款—應(yīng)計利息 委托貸款—利息調(diào)整（科目余額） 資產(chǎn)減值損失 計提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備 如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失 二、非流動資產(chǎn) （一）持有至到期投資 企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。 可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 （三）長期股權(quán)投資 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積—資本溢價（股本溢價） （2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積—資本溢價（股本溢價） 盈余公積 利潤分配—未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益—處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 投資收益—處置收益 同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益 （3）以存貨作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 同時 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等 （4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益—處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益 同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（記）：投資收益 以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用） 營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得 以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款） 貸：銀行存款 （2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（實際支付的價款） 貸：銀行存款 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：銀行存款（實際支付的價款） 營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 以存貨換入長期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料 （2）采用權(quán)益法核算的 長