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物業(yè)新會計準(zhǔn)則分錄-在線瀏覽

2025-07-15 00:24本頁面
  

【正文】 工程貸:原材料出售原材料借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其他業(yè)務(wù)成本(※)貸:原材料二、非流動資產(chǎn)(四)長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資(1)取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)有關(guān)負(fù)債科目貸:有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積—資本溢價(股本溢價)(2)取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)有關(guān)負(fù)債科目資本公積—資本溢價(股本溢價)盈余公積利潤分配—未分配利潤貸:有關(guān)資產(chǎn)科目非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資(1)以貨幣資金作為合并對價的借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸:銀行存款(合并成本、支付的直接相關(guān)費用)(2)以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)投資收益—處置收益貸:交易性金融資產(chǎn)(公允價值)投資收益—處置收益同時,按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借(貸):公允價值變動損益貸(記):投資收益(3)以存貨(工業(yè)企業(yè))作為合并對價的借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)同時借:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品、原材料等(4)以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額)貸:主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)其他業(yè)務(wù)收入(公允價值)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)同時,結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本(略)。(2)采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資—成本(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費)貸:固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額)貸:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費)營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借:營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資(1)采用成本法核算的借:長期股權(quán)投資(換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)(2)采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額)長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)持有至到期投資(賬面余額)可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)購入需要安裝的固定資產(chǎn)(1)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等)借:在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸:銀行存款(2)發(fā)生的安裝等費用借:在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸:銀行存款預(yù)付賬款(3)安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出,按實際支付的價款和安裝成本借:固定資產(chǎn)貸:在建工程自行建造的固定資產(chǎn)(1)自營工程領(lǐng)用的工程物資借:在建工程貸:原材料(2)自營工程發(fā)生的其它費用借:在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸:銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)(3)固定資產(chǎn)購建完工,達到預(yù)定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬借:固定資產(chǎn)貸:在建工程出包工程(1)預(yù)付工程價款借:預(yù)付賬款[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸:銀行存款(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款借:在建工程貸:預(yù)付賬款銀行存款(3)工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)補付的工程款借:在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸:銀行存款(4)固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬借:固定資產(chǎn)貸:在建工程投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價值(除非價值不公允)借:固定資產(chǎn)貸:股本(或?qū)嵤召Y本)資本公積—資本(或股本)溢價融資租入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費用)[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]未確認(rèn)融資費用貸:長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額)銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用借:財務(wù)費用貸:未確認(rèn)融資費用接受捐贈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(確定的入賬價值)貸:營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款等(應(yīng)支付的相關(guān)稅費)盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額)貸:待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的,按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。借:原材料 庫存商品等貸:應(yīng)付賬款接受供應(yīng)單位提供服務(wù)或勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項,應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款1償付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款等1企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付票據(jù)1企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸:銀行存款營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得1企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)(1)以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額)貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價值)銀行存款應(yīng)交稅費營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額)投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額)(2)以存貨清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸:主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)其他業(yè)務(wù)收入(公允價值)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸:庫存商品原材料(3)以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價值)累計折舊(折耗)(計提的折舊、折耗)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)銀行存款等(轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費)貸:固定資產(chǎn)(賬面原價)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)公允價值)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借:營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理(4)以長期投資清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(公允價值小于賬面價值的差額)貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)持有至到期投資(賬面余額)可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額)投資收益(公允價值大于賬面價值的差額)(5)以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失(公允價值小于賬面價值的差額)貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額)營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得(公允價值大于賬面價值的差額)(6)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,應(yīng)按支付的現(xiàn)金借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分,按上述原則進行會計處理。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項借:銀行存款管理費用主營業(yè)務(wù)成本貸:其他應(yīng)付款支付各種應(yīng)付、暫收款借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款等母公司向子公司撥款時母公司:借:其他應(yīng)收款貸:銀行存款子公司:借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款子公司向母公司上交折舊時母公司:借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款子公司:借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款年底,經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時母公司:借:長期股權(quán)投資貸:其他應(yīng)收款子公司:借:其他應(yīng)付款貸:股本(實收資本)(八)壞賬準(zhǔn)備提取壞賬準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失對于確實無法收回的應(yīng)收款項,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額借:應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸:壞賬準(zhǔn)備同時借:銀行存款等貸:應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)(一)內(nèi)部權(quán)益性撥款上級單位撥付所屬單位權(quán)益性資本借:內(nèi)部投資貸:銀行存款內(nèi)部存(入)款固定資產(chǎn)所屬單位收到上級單位撥付的權(quán)益性資本借:銀行存款內(nèi)部存款固定資產(chǎn)貸:內(nèi)部資本發(fā)生所屬單位合并時借:內(nèi)部投資(兼并單位)貸:內(nèi)部投資(被兼并單位)(二)內(nèi)部撥款企業(yè)內(nèi)部上級單位撥付所屬單位購建固定資產(chǎn)的資金借:內(nèi)部撥出款貸:內(nèi)部存(入)款銀行存款所屬單位收到撥款借:內(nèi)部存款銀行存款貸:內(nèi)部撥入款上級單位對所屬單位撥付固定資產(chǎn)借:內(nèi)部撥出款貸:固定資產(chǎn)等所屬單位收到實物投資借:固定資產(chǎn)等貸:內(nèi)部撥入款所屬內(nèi)部單位之間調(diào)撥固定資產(chǎn)上級單位根據(jù)資產(chǎn)處調(diào)撥令作借:內(nèi)部撥出款(調(diào)入單位)貸:內(nèi)部撥出款(調(diào)出單位)調(diào)入單位作借:固定資產(chǎn)貸:累計折舊內(nèi)部撥入款調(diào)出單位作借:內(nèi)部撥入款累計折舊貸:固定資產(chǎn)年終根據(jù)上級單位資產(chǎn)處下達的年度營運資金核定表,作增資處理:上級單位:借:內(nèi)部投資貸:內(nèi)部撥出款下級單位:借:內(nèi)部撥入款貸:內(nèi)部資本企業(yè)內(nèi)部上級單位撥付所屬單位流動資金上級單位作借:內(nèi)部撥出款貸:內(nèi)部存(入)款銀行存款等所屬單位作借:內(nèi)部存款六、負(fù)債應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等向職工支付職工福利費借:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費貸:銀行存款庫存現(xiàn)金支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)借:應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費貸:銀行存款按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借:應(yīng)付職工薪酬保險費其他應(yīng)付款貸:銀行存款月份終了,將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配:借:主營業(yè)務(wù)成本勞務(wù)成本研發(fā)支出工程施工管理費用在建工程應(yīng)付職工薪酬(職工福利)等貸:應(yīng)付職工薪酬無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借:管理費用 主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)付職
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