【正文】 物業(yè)新會計準則分錄一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）[收到集團內(nèi)權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金]資本公積 收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入（收付實現(xiàn)制）借：銀行存款[銷售商品提供服務(wù)所收到的現(xiàn)金]貸：主營業(yè)務(wù)收入收到應(yīng)收款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金]應(yīng)收票據(jù) [銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金]應(yīng)收內(nèi)部單位款因支付內(nèi)部職工原因所借的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款 [購買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款或結(jié)算中心備注：其他應(yīng)收款是根據(jù)記載的用途來指定現(xiàn)金流，如購買固定資產(chǎn)在指定現(xiàn)金流時應(yīng)記入購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用或主營業(yè)務(wù)成本（按應(yīng)報銷的金額）[購買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得收到銀行存款利息借：銀行存款結(jié)算中心貸：財務(wù)費用利息收入[收到銀行及其他公司利息收入]收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款備用[沖減第一次借備用金時發(fā)生的用途]收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入[收到的與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]交納稅費借：應(yīng)交稅費營稅稅[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]應(yīng)交稅費城建稅 [支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]應(yīng)交稅費教育費附加[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]應(yīng)交稅費堤圍費 [支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]應(yīng)交稅費所得稅[支付的所得稅]貸：銀行存款支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款 [購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]應(yīng)付票據(jù)[購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款或現(xiàn)金1收到和支付的代收代付款項（如水電費）或押金(1)收到代收代付款項時借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]支付時借：其他應(yīng)付款[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：銀行存款(2)收到押金時借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款[收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]支付押金借：其他應(yīng)付款[收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：銀行存款或現(xiàn)金1支付職工工資、附加人工費和勞動保護費等 (1）借：應(yīng)付職工薪酬 –工資及資金[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金] 附加人工費[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金] 勞動保護費[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款或現(xiàn)金(2)結(jié)轉(zhuǎn)工資、附加人工費和勞動保護費借：主營業(yè)務(wù)成本工資及資金 附加人工費 勞動保護費管理費用工資及資金附加人工費勞動保險費 勞動保護費貸：應(yīng)付職工薪酬工資及資金 附加人工費 勞動保險費 勞動保護費(3)支付社?？? a、借：其他應(yīng)付款保險費（個人承擔）其他應(yīng)付款保險費（單位承擔）貸：銀行存款b、 結(jié)轉(zhuǎn)單位社?？罱瑁簯?yīng)付職工薪酬保險費貸：其他應(yīng)付款保險費（單位承擔）c、 結(jié)轉(zhuǎn)社?？罱瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本保險費 管理費用保險費貸：：應(yīng)付職工薪酬保險費(3)支付職工個人所得稅借：應(yīng)交稅費[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款 1購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：庫存現(xiàn)金銀行存款1支付各項成本、費用借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]主營業(yè)務(wù)成本[購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]管理費用[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]財務(wù)費用（手續(xù)費）[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]營業(yè)外支出[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金1按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（三）存貨接受捐贈的原材料借：原材料(不考慮增值稅)貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢購建固定資產(chǎn)領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料出售原材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（※）貸：原材料二、非流動資產(chǎn)（四）長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積—資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目資本公積—資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益—處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨（工業(yè)企業(yè)）作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備長期股權(quán)投資減值準備投資收益—處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益—處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以存貨(工業(yè)企業(yè))換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。以固定資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小