【正文】 扣除的業(yè)務(wù)招待費限額（ 1） =業(yè)務(wù)招待費用實際發(fā)生額 60%，（業(yè)務(wù)招待費用實際發(fā)生額 60%〈 銷售（營業(yè)）收入 5‰ ） ? 稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費限額（ 2） =銷售（營業(yè)）收入 5‰ ，（業(yè)務(wù)招待費用實際發(fā)生額 60%銷售（營業(yè)）收入 5‰ ） ? 比較（ 1）和（ 2），取兩者中較低者為稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費限額 ? 業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)增金額 =業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額 稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費限額 52 填報附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表需注意事項： ?（ 八）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按不超過銷售（營業(yè)）收入的 15%計算扣除。 53 填報附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表需注意事項： 54 填報附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表需注意事項： ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的計算說明： ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額 =銷售（營業(yè)）收入 15% ? 如果廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當(dāng)年實際發(fā)生額 ≥廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)納稅調(diào)增額＝廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當(dāng)年實際發(fā)生額－廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的計算說明： ? 如果廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當(dāng)年實際發(fā)生額 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額 ? （ 1）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當(dāng)年實際發(fā)生額 +以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)納稅調(diào)減額＝以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ? （ 2）如果廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當(dāng)年實際發(fā)生額 +以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ?≥廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)納稅調(diào)減額＝廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額 —廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當(dāng)年實際發(fā)生額 55 填報附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表需注意事項： ?（ 九）資產(chǎn)類調(diào)整項目主要是由于資產(chǎn)的會計基礎(chǔ)與稅收計稅基礎(chǔ)存在差異、折舊攤銷年限存在差異，因而造成進(jìn)入成本費用的折舊、攤銷費用會計核算與稅法規(guī)定不一致，從而需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整申報。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 57 填報附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表需注意事項： ?（ 十一）補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費的扣除規(guī)定進(jìn)一步明確 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 58 填報附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表需注意事項： （十二）不同行業(yè)的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例存在差異 59 （十三）利息支出稅前扣除金額受接受的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例影響 ?企業(yè) 所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。 ? （一）年度填寫順序和年份不能發(fā)生錯誤。同樣，反映“以前年度彌補虧損額”欄目中的前四年度、前三年度、前二年度和前一年度則分別為 2022年、 2022年、2022年、 2022年，表示 2022年以后年度實現(xiàn)的利潤彌補虧損的情況。 60 ?填報附表四企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表需注意事項： ?本表 填報納稅人因本年度享受稅收優(yōu)惠政策，發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得、減免稅、抵扣應(yīng)納稅所得額和抵免所得稅額等情況。 （二）各優(yōu)惠事項包括的主要內(nèi)容 ? 免稅收入包括：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。 ? 加計扣除包括：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員所支付的工資；國家鼓勵安置的其他從業(yè)人員支付的工資。 ? 減免稅包括：符合條件的小型微利企業(yè)；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分；過渡期稅收優(yōu)惠。 ? 抵免所得稅額包括：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額；企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額；企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額； 62 ? （三）所得稅優(yōu)惠審批管理 ? 稅收優(yōu)惠政策分為報批類和備案類兩類，報批類減免稅需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能執(zhí)行；備案類減免稅只要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案即可執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定，哪些屬于備案類減免稅，除備案類之外，其他屬于審批類減免稅。如果資料不符合減免條件的，稅務(wù)機關(guān)將不允許企業(yè)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 按照原稅法規(guī)定，報批類減免稅在年度終了后 2個月之內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送減免稅資料。 63 此表填報納稅人本納稅年度來源于不同國家或地區(qū)的境外所得；按照所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收政策的規(guī)定應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。計算公式如下： ? 抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 247。 ?（二）境內(nèi)境外所得應(yīng)分開計算，境外虧損不能用境內(nèi)所得彌補。 ? 新準(zhǔn)則規(guī)定，對某些資產(chǎn)可以以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。 ?因此，對這部分差異要通過本表填報調(diào)整，主要是通過這類資產(chǎn)的期初數(shù)和期末數(shù)的變化，進(jìn)行簡單計算調(diào)整。 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并計算，不再分別按各自比例計算，且超過比例部分可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 66 ?填報附表八廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表需注意事項： ? 此表填報固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資會計處理與稅收處理的折舊、攤銷，以及納稅調(diào)整額。 67 ?填報附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表需注意事項： ? 此表填報各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出、以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。 ? 會計上計提的準(zhǔn)備金影響了當(dāng)期利潤的，都要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。所以此表的調(diào)整額為“本期計提額”與“本期轉(zhuǎn)回額”的差額 。 ? 投資 收益分為股息紅利收益和轉(zhuǎn)讓所得收益。 ? 股息 紅利收益基本上是免稅收入，但企業(yè)持有公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益要全額征稅。 69 ?填報附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表需注意事項： 附一：核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)如何進(jìn)行匯算清繳： ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （試行）的通知（國稅發(fā) [2022]30號）規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。 70 ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （試行）的通知（國稅發(fā) [2022]30號）及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表 》 等報表的通知（國稅函 [2022]44號）文附件： 稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ B類）的規(guī)定，核定應(yīng)稅所得率的內(nèi)資企業(yè)年終匯算清繳應(yīng)視其根據(jù)何種情形（收入總額、成本費用總額、經(jīng)費支出總額）核定的其應(yīng)稅所得率，繳方式是不同的。 71 附二：關(guān)聯(lián)報表申報 ? 實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 》 ，包括： ? 《 關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一） 》 、 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 (表二 )》 、《 購銷表（表三） 》 、 《 勞務(wù)表（表四） 》 、 《 無形資產(chǎn)表（表五） 》 、 《 固定資產(chǎn)表（表六） 》 、 《 融通資金表（表七） 》 、 《 對外投資情況表（表八） 》 、 《 對外支付款項情況表（表九） 》 等九個報表。 72 棗莊學(xué)院 一瞥 73 謝 謝 大 家 再見 聯(lián)系方式： 郵箱 手機： 13806323756 74