企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)-閱讀頁
2025-01-30 10:51本頁面
【正文】 另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 3.《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表 的通知 》(國稅發(fā) 〔 2022〕 114號(hào) )共計(jì) 9個(gè)報(bào)表 ? （三） 年度申報(bào)表 填報(bào)說明 ? （四）強(qiáng)調(diào)涉及的幾個(gè)問題 ? 1．職工福利費(fèi)支出：按剔除非工資性和應(yīng)在福利費(fèi)中列支的工資后的工資總額乘以法定比例，以前年度有結(jié)余的，先使用完后才準(zhǔn)予列支。 ? 3．工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出：按剔除非工資性和應(yīng)在福利費(fèi)中列支的工資后的工資總額乘以法定比例。為加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題公告如下： ? 一、自 2022年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會(huì)組織開具的 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù) 》 ? 4．業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。平常全額扣除，年終一次性調(diào)整。 ? 5．捐贈(zèng)支出：按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算，不能按調(diào)整后的利潤計(jì)算。 ? （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 ? 10．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：（ 1） 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（“五險(xiǎn)一金”），準(zhǔn)予扣除。（六）企業(yè)按全部職工繳費(fèi)工資總和作為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)比例為 20%。四川省貫徹 《 國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定 》 的意見中規(guī)定與國發(fā)（ 1998） 44號(hào)文件規(guī)定相同。 ? 11．與取得收入無關(guān)的支出：全額調(diào)增 ? 12．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用：全額調(diào)增 ? 1準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。國稅發(fā)（ 2022） 084號(hào)關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的通知中第四十一條 納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。 ? ： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十六條 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種（ 高空、煤礦、井下 ）職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外（ 航空險(xiǎn) ），企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定按工資總額一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，可在稅前扣除。 ? 企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于 3年的期間內(nèi)均勻扣除。 ? 六、企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣除，暫不計(jì)入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅
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