【正文】 。（3）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，要用直線折舊法。對(duì)低于稅法規(guī)定的折舊年限要進(jìn)行調(diào)整。（5）企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷金額。填寫(xiě)采用直接沖銷法調(diào)增的壞帳損失。壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的5‰。這里填寫(xiě)采用備抵法核算調(diào)整的壞帳準(zhǔn)備。如納稅人調(diào)整期初數(shù)的，不再作相反納稅調(diào)整。第五十五行“罰款、罰金或滯納金”對(duì)違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金等行政性罰款不得在稅前扣除。第五十六行“本期增提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、第五十七行“本期增提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”第五十八行“本期增提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”：在這里只列舉了3項(xiàng)準(zhǔn)備金的調(diào)整，這3項(xiàng)準(zhǔn)備金是稅法規(guī)定不得稅前扣除的準(zhǔn)備金。這張表只列舉了3項(xiàng)需要調(diào)整的準(zhǔn)備金，其余有需要調(diào)整的準(zhǔn)備金在59行進(jìn)行調(diào)整。除此之外，其他準(zhǔn)備金一律不得在稅前扣除。對(duì)本行數(shù)據(jù)要附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。虧損企業(yè)不得加計(jì)扣除，如果有盈利，加計(jì)扣除額不得大于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，剩余部分以后年度不得再在稅前抵扣。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)文件，取消加計(jì)扣除的審核，但需要納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第六十二行“其他納稅調(diào)整減少額” 對(duì)本行數(shù)據(jù)要附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。如為正數(shù)，是彌補(bǔ)以前年度虧損額或納稅依據(jù)。第63行=第43行+第44行第60行第六十四行“彌補(bǔ)以前年度虧損”（附送附表九《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》）該行數(shù)字原來(lái)要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后填寫(xiě)，從2003年開(kāi)始企業(yè)可自行申報(bào)彌補(bǔ)。此外，雖然應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。第六十五行“各項(xiàng)免稅所得”：從66行到72行的合計(jì)數(shù)。也就是說(shuō)，如果企業(yè)當(dāng)年虧損，即63行為負(fù)數(shù)，則64行、65行都不會(huì)有數(shù)；如果企業(yè)當(dāng)年盈利，即63行為正數(shù)，那么： 64行不能大于63行； 65行不能大于6364行第六十六行“國(guó)債利息所得”按京國(guó)稅發(fā)[2001]124號(hào)文件規(guī)定，符合文件規(guī)定的國(guó)債利息所得可以免稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。比如軟件企業(yè)的超稅負(fù)返還款(京國(guó)稅[2000]187號(hào))、禽流感財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼（京國(guó)稅發(fā)[2004]73號(hào)）、企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入（財(cái)稅[2004]139號(hào)）等填在該行。第六十八行“納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加” 這行填寫(xiě)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的13項(xiàng)政府性基金或收費(fèi)。第六十九行“免于補(bǔ)稅的投資收益”免于補(bǔ)稅的投資收益是：無(wú)地區(qū)稅率差的投資收益；從享受定期減免稅的被投資企業(yè)分回投資收益。第七十行“免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”本行填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。按財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征企業(yè)所得稅。第七十二行“其他免稅所得”填報(bào)有關(guān)文件規(guī)定的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單項(xiàng)免稅所得。對(duì)本行數(shù)據(jù)需另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。所得稅額的計(jì)算第七十四行“適用稅率”：填法定稅率和兩檔照顧性稅率。注意找兩檔照顧性稅率時(shí)，按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不用換算成全年應(yīng)納稅所得額。第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：用73行*74行。第七十六行“減：期初多繳所得稅額” 一般情況下該行不填寫(xiě)數(shù)字，CTAIS強(qiáng)制為0。第七十八行“應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額”填寫(xiě)應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益在被投資方已繳納的稅款。如果是不需要補(bǔ)稅的投資收益，在69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”中用還原數(shù)填寫(xiě)。這行數(shù)不得大于75行76行77行78行。第八十行 “經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額”該行需要納稅人根據(jù)具體情況計(jì)算填列，并附送減免稅批復(fù)復(fù)印件。但是，如果企業(yè)有技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅額（屬額度減免）的，也填在該行。試驗(yàn)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)該行要將33%與其享受的實(shí)際優(yōu)惠稅率的差額填寫(xiě)在第80行。(部分需要再修改)第三部分 2005年匯算清繳相關(guān)政策講解2005年度相關(guān)政策文件及稅收政策調(diào)整部分一、2005年下發(fā)的重要文件文號(hào)（一）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅 [2005]14號(hào)）（二）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)保障基金所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]136號(hào)）（三）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]103號(hào)）（四）《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]1號(hào)）（五）《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2005] 2號(hào)）（六）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券公司繳納證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]213號(hào)）（七）《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[2005]108號(hào)）（八）《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[2005]95號(hào)）（九）《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[2005]299號(hào)）（十）《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合并（匯總）納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[2005]268號(hào)）（十一）《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理費(fèi)辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令）（十二）《稅收減免管理辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）（十三）國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行 教育部關(guān)于印發(fā)〈教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕148號(hào) ）（十四）《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行 教育部關(guān)于〈教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法〉有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕155號(hào)）二、重要文件政策講解（一）虛報(bào)虧損問(wèn)題（京國(guó)稅發(fā)[2005]108號(hào)）虛報(bào)虧損的界定。企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定（納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。）。）。（二）總機(jī)構(gòu)集中支付廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈(zèng)（京國(guó)稅發(fā)[2005]268號(hào)）總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)，在其集中支付的廣告費(fèi)扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分應(yīng)在總機(jī)構(gòu)當(dāng)年計(jì)征所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，并可按規(guī)定無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?？倷C(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可參照關(guān)于集中支付的廣告費(fèi)的扣除辦法在所得稅前計(jì)算扣除，但超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自2005年1月1日起執(zhí)行（三）管理費(fèi)（京國(guó)稅發(fā)[2005]299號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知》（國(guó)稅函[2005]115號(hào)，主要政策變化為：一、總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費(fèi)，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅的企業(yè)）提取。三、總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性收入，包括房屋出租收入、國(guó)債利息和存款利息收入、對(duì)外投資（包括對(duì)下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理費(fèi)數(shù)額中扣減。市局規(guī)定500萬(wàn)元以下由區(qū)縣局審批。此文件的主要政策變化是：企業(yè)所得稅減免稅起始時(shí)間由領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)間改為取得第一筆收入之日。比如新辦文化企業(yè)按工商注冊(cè)登記之日起；科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制按領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起等。不足六個(gè)月開(kāi)業(yè)的，以取得第一筆收入時(shí)間作為可以選擇當(dāng)年或下一年享受減免稅的標(biāo)準(zhǔn)。減免稅申請(qǐng)時(shí)間為在享受減免稅起始年度內(nèi)進(jìn)行申請(qǐng)，不得超過(guò)年度終了后兩個(gè)月，超過(guò)的，只審批剩余減免年限。減免稅期限在一年以上的原則上一次性審批，對(duì)不能明確其所屬行業(yè)的，比如咨詢、廣告、技術(shù)服務(wù)行業(yè)的，可分年度審批。本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。（六）納稅人向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈(zèng)準(zhǔn)予全額稅前扣除。上述企業(yè)應(yīng)在月份或者季度終了后1 5日內(nèi)，向主管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表，并按稅法規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。 預(yù)繳和年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)由代開(kāi)票單位在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)代征的所得稅稅款，與在國(guó)稅部門(mén)實(shí)際預(yù)繳的所得稅稅額之和，作為已預(yù)繳的所得稅稅額在申報(bào)表上列示。主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收繳款書(shū)有疑問(wèn)的,可向主管地方稅方機(jī)關(guān)進(jìn)行查證, 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予配合。自2005年度開(kāi)始，先由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)年已征企業(yè)所得稅稅款中退稅，不足部分，主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具匯算清繳情況證明（格式附后），納稅人持匯算清繳情況證明向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在已代征所得稅稅款中辦理退稅。附：匯算清繳情況說(shuō)明匯算清繳情況說(shuō)明 (企業(yè)名稱)： 經(jīng)初步審核,你單位200 年匯算清繳情況為：應(yīng)納稅所得額為 元，已繳所得稅 元，年終應(yīng)退稅款 元，已在國(guó)稅部門(mén)退稅 元，余額請(qǐng)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在已代征所得稅稅款中辦理退稅。申報(bào)時(shí)限納稅人在2003年度以前形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，可根據(jù)承受能力，按原規(guī)定申報(bào)扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能申報(bào)扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，也應(yīng)調(diào)整財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度的申報(bào)表。一個(gè)納稅年度內(nèi)應(yīng)集中一次提出申請(qǐng)。為此，建議您一方面提前做好資料的準(zhǔn)備工作，另一方面盡可能提前申請(qǐng)，以保證順利完成審批工作。（2）非貨幣資金損失：下設(shè)存貨損失、固定資產(chǎn)損失。（4）資產(chǎn)評(píng)估損失： （5）其他特殊財(cái)產(chǎn)損失（6）企業(yè)出售住房損失（7）呆帳損失劃分了哪些是需要審批的事項(xiàng)，哪些是不需要審批的事項(xiàng)。（2）需要審批的事項(xiàng)A、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；B、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；C、金融企業(yè)的呆賬損失；D、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失；E、因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；F、按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；G、因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；H、國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；存貨為賬面價(jià)值的1%。委托貸款發(fā)生的損失需要報(bào)批。擔(dān)保損失的審批。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。需審批的財(cái)產(chǎn)損失的扣除必須經(jīng)審批后方可稅前扣除納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，如有需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失，需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文件，對(duì)不能提供批準(zhǔn)文件的，不能在稅前扣除。教育儲(chǔ)蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每份本金合計(jì)不得超過(guò)2萬(wàn)元；每份本金合計(jì)超過(guò)2萬(wàn)元或一次性躉存本金的，一律不得享受教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。教育儲(chǔ)蓄到期前，儲(chǔ)戶必須持存折、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學(xué)校開(kāi)具正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）?！秾?shí)施辦法》于2005年12月1日起執(zhí)行。根據(jù)《暫行條例》的規(guī)定，納稅人提取的職工教育經(jīng)費(fèi)、％、１４％計(jì)算扣除。關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)工資扣除問(wèn)題（京政發(fā)[2001]38號(hào)）根據(jù)市國(guó)家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府印發(fā)北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干規(guī)定的通知》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行“兩率”控制?！皟陕省笔侵腹べY總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度。如果屬于04年度中間開(kāi)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)，可以換算成全年工資作為04年度實(shí)發(fā)數(shù)。(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：　　全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在１５００萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的５‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)１５００萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的３‰?！　〖{稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。(三)捐贈(zèng)１、納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。(四)廣告費(fèi)自２００１年１月１日起，食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營(yíng)業(yè)）收入８％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。（五）關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊（京國(guó)稅發(fā)[2003]274號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)）允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)（1）對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；（2）對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；（3）證券公司電子類設(shè)備；（4）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；（5）外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。（2）下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。（3）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。（六）關(guān)于固定資產(chǎn)殘值比例（京國(guó)稅發(fā)[2003]232號(hào)、國(guó)稅