【正文】 控基金，發(fā)揮好其經(jīng)濟杠桿作用，避免新的效益流失和分配中的不合理現(xiàn)象是責任成本管理中的一項重要內(nèi)容。項目動態(tài)調(diào)控資金的用途⑴、責任中心責任預算調(diào)整支出。⑶、責任中心責任之外的損失支出。⑸、項目部費用中心及其他人員的利潤獎勵兌現(xiàn)。⑵、由于變更設計引起的工程量變化，不論甲方是否批復，由技術部門提出，經(jīng)項目動態(tài)調(diào)控基金管理小組批準后做相應調(diào)整。⑶、成本中心可根據(jù)設計數(shù)量與實際施工數(shù)量之差提出內(nèi)部變更，增加或減少的費用列入相關成本中心。⑷、因國家政策性調(diào)差引起的材料價格的波動，由物資部門提出，經(jīng)項目動態(tài)調(diào)控基金管理小組批準后做相應調(diào)整。⑹、對于項目部本級的虧損，由財務部門提出，經(jīng)項目動態(tài)調(diào)控基金管理小組批準后做相應調(diào)整。九、工程項目資金的管理控制資金管理是責任成本管理的重要內(nèi)容，工程項目的材料采購、工程價款的支付、工資的發(fā)放、企業(yè)費用的上交等都離不開資金這條紐帶。搞好資金的管理，必須注重以下兩方面的工作：編制責任資金預算⑴、責任資金預算的編制，要以責任中心的責任成本（或費用）預算為基礎，凡是列入責任成本（或費用）預算的內(nèi)容均作為責任資金預算的范圍。⑶、根據(jù)工程項目的工程進度、材料采購計劃、間接費開支計劃、上交款計劃、工資發(fā)放計劃等制定出月資金支出計價。資金預算的格式見附表資金預算的控制⑴、結算資金的控制①應收賬款的控制：，計劃經(jīng)營部門和財務部門要按照承發(fā)包合同規(guī)定，及時辦理驗工計價手續(xù)。②應付賬款的控制：外部勞務要嚴格遵循先計價后付款的原則。禁止超計價、超撥款現(xiàn)象的發(fā)生。②財務部門應加強各項其他應收款、預付款項的管理，嚴格其支付審批程序，加強逾期各種應收預付款項的清理，必要時要運用清理應收賬款的措施進行清收。對于借支備用金，一定要限額使用，本著前清后借的原則，對備用金要定期清理，借款超過一個月的可在工資中扣回。④施工技術和計劃經(jīng)營部門要合理組織工程投標和工程開工，合理組織施工生產(chǎn)，禁止盲目投標和盲目開工，盡量加快工程施工進度，縮短工程工期，減少在建工程占用資金。主要內(nèi)容有：按月收集各責任成本控制管理部門提供的有關預算成本資料，包括各責任成本中心完成的任務量和驗工計價收入。配合責任成本核算領導小組做好責任成本核算的業(yè)績考核，分析確定對各責任中心的獎懲，并實現(xiàn)獎懲兌現(xiàn)。按規(guī)定及時上報責任成本核算的各種報表。實行責任成本核算管理后，原會計核算制度不變，有關會計科目、成本費用的歸集攤銷方法、會計報表的編制仍執(zhí)行現(xiàn)行會計制度。三、責任成本核算臺賬責任成本臺賬分為總賬、明細賬和輔助賬三類。臺賬的登記均以各責任中心實際成本支出為依據(jù)，凡是列入“工程施工”、“制造費用”、“管理費用”等科目的成本費用，財務部門在編制會計憑證、登記財務明細賬的同時，登記責任成本總賬，并根據(jù)責任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向各責任中心發(fā)送成本入賬通知書，各責任中心據(jù)此登記責任成本明細賬和相關的輔助賬。財務部門應根據(jù)計價單登記責任成本總賬的收入方，同時發(fā)出責任成本預算收入轉(zhuǎn)賬通知書，各責任中心接此通知后，登記各責任中心臺賬。⑴、材料領用的核算①包工不包料（含內(nèi)部施工隊和外部施工隊）施工領用材料，原則上材料費應全部在材料費責任中心核算，借記“工程施工—工程”（同時轉(zhuǎn)列材料費責任中心），貸記“原材料”；但是對于超定額領料部分，應借記“工程施工—工程”（同時轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊責任中心）或“預付賬款—預付工程款（施工隊）”，、貸記“原材料”“材料成本差異”（超定額部分應按實際價格負擔材料成本），此方法必須與限額發(fā)料相配套。③因變更設計原因增減工程量而引起主材消耗的增減，應由技術部門提供，根據(jù)變更量與責任預算單價計算出材料成本，調(diào)整有關責任中心的責任成本。機械使用費的核算根據(jù)機械使用費的組成，機械設備在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料費、電力費、配件和其他使用費，都應歸集到機械使用費項目。②自行施工從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位租入機械設備，支付的租賃費借記“工程施工”（同時列轉(zhuǎn)機械費責任中心），貸記有關科目。間接費的核算間接費是項目部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費、勞動保險費、差旅辦公費、固定資產(chǎn)使用費、招待費、勞動保護費、檢驗試驗費等。其他處理按正常會計核算進行。獎金則根據(jù)責任預算執(zhí)行情況確定獎罰，但本考核期罰款額度不能超過基本工資的20%，考核期獎罰未執(zhí)行完畢的，可順延至以后各期。實際發(fā)放時，按實發(fā)數(shù)借記“應付工資”（同時列轉(zhuǎn)人工費中心），貸記有關科目，月底按人員歸屬和承擔的責任計入有關中心，借記“工程施工”“制造費用”等科目，貸記“應付工資”科目，同時列轉(zhuǎn)各成本費用中心。上交款應分次上交，在業(yè)主批復當期計價收入后，撥款的同時按上交比例計算足額上交。第六章 定期進行成本分析并進行經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)一、成本分析 責任成本管理的過程是如何將成本控制在責任預算之內(nèi)的過程。成本分析的時間：每月或季度末由成本核算部門負責寫出分析報告。出現(xiàn)成本虧損則要從中找出存在問題的原因，對出現(xiàn)的成本虧損提出整改措施。其次要針對分析出的產(chǎn)生成本差異的原因和各責任中心的分工一一對應，確認最終的責任歸屬，對于責任人，要依據(jù)責任成本承包合同和責任成本管理的有關部門規(guī)定進行獎罰。因此，項目管理層必須認真做好經(jīng)濟利益兌現(xiàn)工作，公平合理地給責任中心兌現(xiàn)經(jīng)濟利益。如果發(fā)現(xiàn)上期的責任預算有不合理因素，也應在兌現(xiàn)經(jīng)濟利益之后，經(jīng)過認真的測算、計算和分析，向各個責任中心進行解釋，然后再進行責任預算調(diào)整。各責任層次經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)比例及時間對于項目部來說，主要的責任層次經(jīng)濟利益兌現(xiàn)分為：⑴、各成本中心：按照所承包的工、料、機和工程量內(nèi)容，對其所應負責的部分實行總承包，實現(xiàn)的責任利潤100%兌現(xiàn)給主承包人，由主承包人對下一層次的人員進行獎罰。⑵、各費用中心：①技術部門：在責任預算的基礎上對其再次優(yōu)化施工方案形成的成本節(jié)約額按10%20%兌現(xiàn)。由于責任預算工程數(shù)量與實際工程數(shù)量的差形成的成本降低額按20%35%兌現(xiàn)。在責任預算的基礎上對向建設單位進行額外索賠或通過計價實現(xiàn)的利潤增加或減損按5%—15%兌現(xiàn)。 對責任預算材料數(shù)量與實際控制數(shù)量差形成的成本節(jié)約額按20%25%兌現(xiàn)。 統(tǒng)一租賃設備收入與支出差額實現(xiàn)的節(jié)約額按35—40%兌現(xiàn)。⑥項目經(jīng)理：—3倍兌現(xiàn)。比例為：40%、30%、30%。第七章 責任成本報表制度責任成本管理的實施情況，最終以報表的形式反映，因此建立責任成本報表制度成為責任成本管理中一項不可缺少的內(nèi)容。工程項目效益評估報表填報內(nèi)容為本季度內(nèi)中標、施工至中期、竣工三種情況的所有工程項目評估情況，還未進行評估的項目要填寫項目名稱和基本情況。虧損項目統(tǒng)計表分為經(jīng)營虧損和責任虧損兩種情況，分別填報，并在附注中簡要說明原因。二、由項目部上報子（分）公司的報表：由各子（分）公司成本管理部門自行規(guī)定填報要求和上報時間。責任中心責任預算匯總表責任預算執(zhí)行情況統(tǒng)計表責任中心責任預算執(zhí)行情況考核表間接費完成統(tǒng)計表項目部驗工計價情況匯總表項目責任獎金計提表三、項目部內(nèi)部責任成本管理基本賬表臺賬的設置①責任成本臺賬：項目部財務部門和各責任中心應設置責任成本臺賬，續(xù)時登記其發(fā)生的責任成本和責任收入。②工程數(shù)量臺帳：項目部技術部門或計劃部門和各成本中心應建立工程數(shù)量臺賬，用以登記預算數(shù)量、變更數(shù)量及對上對下計量情況。③物資臺帳：項目部物資部門應設物資管理臺賬和責任中心領用材料臺賬，用來反映物資材料收入支出和結存情況，格式見臺賬臺賬3，二者要保持平衡關系。④機械費臺帳：項目部機械使用費臺帳（不包括機械設備中心費用，機械設備中心費用臺帳同成本中心費用臺帳）由設備部門根據(jù)機械設備租賃情況定期填寫臺帳8《機械設備租賃情況統(tǒng)計表》報送到財務部門，財務部門據(jù)此登記機械設備租賃費用情況。責任中心階段考核表責任中心階段考核表按附表的格式由財務部門依據(jù)責任中心提交的資料填報，經(jīng)責任成本管理小組批準后執(zhí)行。其他表格項目部財務部門應定期根據(jù)技術部門、計劃部門、物資部門、設備部門的有關臺賬和報表，填制《責任成本預算執(zhí)行情況匯總表》、《工資兌現(xiàn)情況匯總表》等。五、成本管理賬表示例為使各級業(yè)務人員系統(tǒng)掌握各種核算表格的填報方法，特附典型的示例，并在附注中詳細說明了填報要求，見后附表