【正文】 測(cè)算辦法，兩者的差額計(jì)入項(xiàng)目長(zhǎng)基金。核算后的項(xiàng)目部間接費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目部有關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門共同制定降低成本措施、共同監(jiān)控其發(fā)生情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審批簽認(rèn)報(bào)銷制度，并按規(guī)定的程序操作，預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用開支，單位領(lǐng)導(dǎo)可直接審批，對(duì)于預(yù)算外大額開支，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格遵守經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)有關(guān)國(guó)家政策、上級(jí)規(guī)定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格控制在標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，超標(biāo)準(zhǔn)不許列支。嚴(yán)格備用金管理審批制度，嚴(yán)格控制攜帶大量現(xiàn)金外出，嚴(yán)禁將備用金挪作個(gè)人或轉(zhuǎn)借他人使用。借支備用金應(yīng)提供經(jīng)批準(zhǔn)的辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)文件或出差報(bào)告申請(qǐng)書，并在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬還款。防止備用金壞賬損失的發(fā)生。加強(qiáng)結(jié)算資金的管理，促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)回收，杜絕應(yīng)收賬款壞賬損失的形成。間接費(fèi)控制情況表見附表八、項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金的控制管理項(xiàng)目施工方案優(yōu)化和工程數(shù)量、單價(jià)的節(jié)余形成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金。項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金是項(xiàng)目部集體控制的一塊機(jī)動(dòng)費(fèi)用，而且數(shù)額較大，是項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系的集結(jié)點(diǎn)。加強(qiáng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金，發(fā)揮好其經(jīng)濟(jì)杠桿作用，避免新的效益流失和分配中的不合理現(xiàn)象是責(zé)任成本管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。成立項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組由項(xiàng)目班子、各職能部門負(fù)責(zé)人組成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組，項(xiàng)目經(jīng)理任組長(zhǎng)，集體決定動(dòng)態(tài)調(diào)控資金的使用。項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控資金的用途⑴、責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算調(diào)整支出。⑵、材料漲價(jià)因素的支出。⑶、責(zé)任中心責(zé)任之外的損失支出。⑷、項(xiàng)目部本級(jí)的虧損彌補(bǔ)。⑸、項(xiàng)目部費(fèi)用中心及其他人員的利潤(rùn)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。支出程序⑴、由于項(xiàng)目部調(diào)整施工方案造成的工程量變化，由技術(shù)或計(jì)劃部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)、項(xiàng)目經(jīng)理簽字后做相應(yīng)調(diào)整。⑵、由于變更設(shè)計(jì)引起的工程量變化，不論甲方是否批復(fù)，由技術(shù)部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。此部分成本先列入動(dòng)態(tài)調(diào)整基金中心，待批準(zhǔn)后沖減。⑶、成本中心可根據(jù)設(shè)計(jì)數(shù)量與實(shí)際施工數(shù)量之差提出內(nèi)部變更，增加或減少的費(fèi)用列入相關(guān)成本中心。經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。⑷、因國(guó)家政策性調(diào)差引起的材料價(jià)格的波動(dòng)，由物資部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。⑸、對(duì)于施工過(guò)程中責(zé)任范圍不包括的內(nèi)容由計(jì)劃部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。⑹、對(duì)于項(xiàng)目部本級(jí)的虧損，由財(cái)務(wù)部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。⑺、對(duì)于責(zé)任中心的責(zé)任利潤(rùn)兌現(xiàn)，由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。九、工程項(xiàng)目資金的管理控制資金管理是責(zé)任成本管理的重要內(nèi)容，工程項(xiàng)目的材料采購(gòu)、工程價(jià)款的支付、工資的發(fā)放、企業(yè)費(fèi)用的上交等都離不開資金這條紐帶。資金管理要本著預(yù)算管理、過(guò)程控制的原則，其管理的效果直接影響到工程施工進(jìn)度、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。搞好資金的管理，必須注重以下兩方面的工作：編制責(zé)任資金預(yù)算⑴、責(zé)任資金預(yù)算的編制，要以責(zé)任中心的責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算為基礎(chǔ)，凡是列入責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算的內(nèi)容均作為責(zé)任資金預(yù)算的范圍。⑵、根據(jù)工程施工進(jìn)度和甲方計(jì)價(jià)撥款方式，了解甲方資金的到位情況，制定資金收入計(jì)劃。⑶、根據(jù)工程項(xiàng)目的工程進(jìn)度、材料采購(gòu)計(jì)劃、間接費(fèi)開支計(jì)劃、上交款計(jì)劃、工資發(fā)放計(jì)劃等制定出月資金支出計(jì)價(jià)。⑷、根據(jù)資金收入計(jì)劃和資金支出計(jì)劃，可以預(yù)測(cè)資金的缺口或溢余，及時(shí)制定相應(yīng)措施，保證項(xiàng)目資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。資金預(yù)算的格式見附表資金預(yù)算的控制⑴、結(jié)算資金的控制①應(yīng)收賬款的控制：，計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門和財(cái)務(wù)部門要按照承發(fā)包合同規(guī)定，及時(shí)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)。，應(yīng)建立應(yīng)收賬款的控制機(jī)制，由專人負(fù)責(zé)，采取各種措施，確保工程價(jià)款的按期回收。②應(yīng)付賬款的控制：外部勞務(wù)要嚴(yán)格遵循先計(jì)價(jià)后付款的原則。外部勞務(wù)計(jì)價(jià)結(jié)算單要有責(zé)任中心、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)和測(cè)量負(fù)責(zé)人簽字，然后報(bào)技術(shù)主管、項(xiàng)目總工、計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。禁止超計(jì)價(jià)、超撥款現(xiàn)象的發(fā)生。⑵、其他資金的控制①物資設(shè)備管理部門應(yīng)制定嚴(yán)格的采購(gòu)計(jì)劃，履行嚴(yán)格的招標(biāo)采購(gòu)的審批程序，控制物資設(shè)備的儲(chǔ)備量，積極處理超儲(chǔ)積壓材料，來(lái)盤活儲(chǔ)備資金，加速資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)材料儲(chǔ)備資金的控制。②財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格其支付審批程序，加強(qiáng)逾期各種應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的清理，必要時(shí)要運(yùn)用清理應(yīng)收賬款的措施進(jìn)行清收。③財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)備用金的審批和管理。對(duì)于借支備用金，一定要限額使用，本著前清后借的原則，對(duì)備用金要定期清理，借款超過(guò)一個(gè)月的可在工資中扣回。調(diào)動(dòng)人員的備用金未清理完畢，不準(zhǔn)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。④施工技術(shù)和計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門要合理組織工程投標(biāo)和工程開工，合理組織施工生產(chǎn)，禁止盲目投標(biāo)和盲目開工，盡量加快工程施工進(jìn)度，縮短工程工期，減少在建工程占用資金。第五章 責(zé)任成本會(huì)計(jì)核算辦法一、責(zé)任成本會(huì)計(jì)核算的職責(zé)各單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)各責(zé)任成本中心的計(jì)價(jià)收入及其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行歸集、整理、匯總和核算，考核責(zé)任成本的執(zhí)行情況，并同時(shí)向責(zé)任成本核算小組提供各種數(shù)據(jù)。主要內(nèi)容有：按月收集各責(zé)任成本控制管理部門提供的有關(guān)預(yù)算成本資料，包括各責(zé)任成本中心完成的任務(wù)量和驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入。按照各責(zé)任成本中心的責(zé)任范圍歸集、整理實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，及時(shí)登記責(zé)任成本臺(tái)賬，并向有關(guān)責(zé)任中心發(fā)出入賬通知書，按月形成責(zé)任成本核算業(yè)績(jī)報(bào)告。配合責(zé)任成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組做好責(zé)任成本核算的業(yè)績(jī)考核，分析確定對(duì)各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲，并實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法及時(shí)上交公司的有關(guān)費(fèi)用。按規(guī)定及時(shí)上報(bào)責(zé)任成本核算的各種報(bào)表。二、責(zé)任成本核算的范圍和辦法凡是責(zé)任預(yù)算包括的成本費(fèi)用，必須歸集到有關(guān)責(zé)任中心進(jìn)行核算，對(duì)于一時(shí)難以分清的成本費(fèi)用應(yīng)及時(shí)進(jìn)行仲裁分解，不能出現(xiàn)無(wú)核算對(duì)象的非可控成本。實(shí)行責(zé)任成本核算管理后，原會(huì)計(jì)核算制度不變，有關(guān)會(huì)計(jì)科目、成本費(fèi)用的歸集攤銷方法、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制仍執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度。各單位可設(shè)責(zé)任成本管理臺(tái)賬，以各責(zé)任中心為核算對(duì)象進(jìn)行核算。三、責(zé)任成本核算臺(tái)賬責(zé)任成本臺(tái)賬分為總賬、明細(xì)賬和輔助賬三類?？傎~由財(cái)務(wù)部門設(shè)置和管理，明細(xì)賬和輔助賬由各責(zé)任中心負(fù)責(zé)設(shè)置和管理。臺(tái)賬的登記均以各責(zé)任中心實(shí)際成本支出為依據(jù)，凡是列入“工程施工”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目的成本費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門在編制會(huì)計(jì)憑證、登記財(cái)務(wù)明細(xì)賬的同時(shí)，登記責(zé)任成本總賬，并根據(jù)責(zé)任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向各責(zé)任中心發(fā)送成本入賬通知書，各責(zé)任中心據(jù)此登記責(zé)任成本明細(xì)賬和相關(guān)的輔助賬。實(shí)行責(zé)任成本臺(tái)賬管理后，應(yīng)形成兩個(gè)等式：財(cái)務(wù)成本費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)=責(zé)任成本總賬＋應(yīng)交上級(jí)費(fèi)用責(zé)任成本總賬=各責(zé)任中心明細(xì)賬總計(jì)臺(tái)賬格式見附表四、責(zé)任成本核算的賬務(wù)處理計(jì)價(jià)收入的核算對(duì)于各責(zé)任中心完成的任務(wù)量，每月應(yīng)以確定的方法和責(zé)任預(yù)算單價(jià)給予驗(yàn)工計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計(jì)價(jià)單登記責(zé)任成本總賬的收入方，同時(shí)發(fā)出責(zé)任成本預(yù)算收入轉(zhuǎn)賬通知書，各責(zé)任中心接此通知后，登記各責(zé)任中心臺(tái)賬。材料費(fèi)的核算材料費(fèi)的核算一律以計(jì)劃成本法核算，材料計(jì)劃價(jià)格按責(zé)任預(yù)算單價(jià)執(zhí)行，材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差額列入“材料成本差異”。⑴、材料領(lǐng)用的核算①包工不包料（含內(nèi)部施工隊(duì)和外部施工隊(duì)）施工領(lǐng)用材料，原則上材料費(fèi)應(yīng)全部在材料費(fèi)責(zé)任中心核算，借記“工程施工—工程”（同時(shí)轉(zhuǎn)列材料費(fèi)責(zé)任中心），貸記“原材料”；但是對(duì)于超定額領(lǐng)料部分，應(yīng)借記“工程施工—工程”（同時(shí)轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊(duì)責(zé)任中心）或“預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（施工隊(duì)）”，、貸記“原材料”“材料成本差異”（超定額部分應(yīng)按實(shí)際價(jià)格負(fù)擔(dān)材料成本），此方法必須與限額發(fā)料相配套。②包工包料（含內(nèi)部施工隊(duì)和外部施工隊(duì)）施工領(lǐng)用材料時(shí)，按責(zé)任預(yù)算價(jià)格，借記“工程施工—工程”（同時(shí)轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊(duì)責(zé)任中心）或“預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（施工隊(duì)）”，貸記“原材料”。③因變更設(shè)計(jì)原因增減工程量而引起主材消耗的增減，應(yīng)由技術(shù)部門提供，根據(jù)變更量與責(zé)任預(yù)算單價(jià)計(jì)算出材料成本，調(diào)整有關(guān)責(zé)任中心的責(zé)任成本。有關(guān)材料的其他科目按正常核算程序進(jìn)行。機(jī)械使用費(fèi)的核算根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)的組成，機(jī)械設(shè)備在施工生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的燃料費(fèi)、電力費(fèi)、配件和其他使用費(fèi)，都應(yīng)歸集到機(jī)械使用費(fèi)項(xiàng)目。①自行施工使用自有機(jī)械用電、領(lǐng)用配件等，借記“機(jī)械作業(yè)”（同時(shí)列轉(zhuǎn)機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。②自行施工從外單位或