【正文】 五、成本管理賬表示例為使各級(jí)業(yè)務(wù)人員系統(tǒng)掌握各種核算表格的填報(bào)方法，特附典型的示例，并在附注中詳細(xì)說(shuō)明了填報(bào)要求，見后附表。責(zé)任中心階段考核表責(zé)任中心階段考核表按附表的格式由財(cái)務(wù)部門依據(jù)責(zé)任中心提交的資料填報(bào)，經(jīng)責(zé)任成本管理小組批準(zhǔn)后執(zhí)行。③物資臺(tái)帳：項(xiàng)目部物資部門應(yīng)設(shè)物資管理臺(tái)賬和責(zé)任中心領(lǐng)用材料臺(tái)賬，用來(lái)反映物資材料收入支出和結(jié)存情況，格式見臺(tái)賬臺(tái)賬3，二者要保持平衡關(guān)系。責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算匯總表責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況考核表間接費(fèi)完成統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目部驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況匯總表項(xiàng)目責(zé)任獎(jiǎng)金計(jì)提表三、項(xiàng)目部?jī)?nèi)部責(zé)任成本管理基本賬表臺(tái)賬的設(shè)置①責(zé)任成本臺(tái)賬：項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門和各責(zé)任中心應(yīng)設(shè)置責(zé)任成本臺(tái)賬，續(xù)時(shí)登記其發(fā)生的責(zé)任成本和責(zé)任收入。虧損項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表分為經(jīng)營(yíng)虧損和責(zé)任虧損兩種情況，分別填報(bào)，并在附注中簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。第七章 責(zé)任成本報(bào)表制度責(zé)任成本管理的實(shí)施情況，最終以報(bào)表的形式反映，因此建立責(zé)任成本報(bào)表制度成為責(zé)任成本管理中一項(xiàng)不可缺少的內(nèi)容。⑥項(xiàng)目經(jīng)理：—3倍兌現(xiàn)。 對(duì)責(zé)任預(yù)算材料數(shù)量與實(shí)際控制數(shù)量差形成的成本節(jié)約額按20%25%兌現(xiàn)。由于責(zé)任預(yù)算工程數(shù)量與實(shí)際工程數(shù)量的差形成的成本降低額按20%35%兌現(xiàn)。各責(zé)任層次經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)比例及時(shí)間對(duì)于項(xiàng)目部來(lái)說(shuō)，主要的責(zé)任層次經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)分為：⑴、各成本中心：按照所承包的工、料、機(jī)和工程量?jī)?nèi)容，對(duì)其所應(yīng)負(fù)責(zé)的部分實(shí)行總承包，實(shí)現(xiàn)的責(zé)任利潤(rùn)100%兌現(xiàn)給主承包人，由主承包人對(duì)下一層次的人員進(jìn)行獎(jiǎng)罰。因此，項(xiàng)目管理層必須認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)工作，公平合理地給責(zé)任中心兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。出現(xiàn)成本虧損則要從中找出存在問題的原因，對(duì)出現(xiàn)的成本虧損提出整改措施。第六章 定期進(jìn)行成本分析并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)一、成本分析 責(zé)任成本管理的過(guò)程是如何將成本控制在責(zé)任預(yù)算之內(nèi)的過(guò)程。實(shí)際發(fā)放時(shí)，按實(shí)發(fā)數(shù)借記“應(yīng)付工資”（同時(shí)列轉(zhuǎn)人工費(fèi)中心），貸記有關(guān)科目，月底按人員歸屬和承擔(dān)的責(zé)任計(jì)入有關(guān)中心，借記“工程施工”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時(shí)列轉(zhuǎn)各成本費(fèi)用中心。其他處理按正常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行。②自行施工從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位租入機(jī)械設(shè)備，支付的租賃費(fèi)借記“工程施工”（同時(shí)列轉(zhuǎn)機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。③因變更設(shè)計(jì)原因增減工程量而引起主材消耗的增減，應(yīng)由技術(shù)部門提供，根據(jù)變更量與責(zé)任預(yù)算單價(jià)計(jì)算出材料成本，調(diào)整有關(guān)責(zé)任中心的責(zé)任成本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計(jì)價(jià)單登記責(zé)任成本總賬的收入方，同時(shí)發(fā)出責(zé)任成本預(yù)算收入轉(zhuǎn)賬通知書，各責(zé)任中心接此通知后，登記各責(zé)任中心臺(tái)賬。三、責(zé)任成本核算臺(tái)賬責(zé)任成本臺(tái)賬分為總賬、明細(xì)賬和輔助賬三類。按規(guī)定及時(shí)上報(bào)責(zé)任成本核算的各種報(bào)表。主要內(nèi)容有：按月收集各責(zé)任成本控制管理部門提供的有關(guān)預(yù)算成本資料，包括各責(zé)任成本中心完成的任務(wù)量和驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入。對(duì)于借支備用金，一定要限額使用，本著前清后借的原則，對(duì)備用金要定期清理，借款超過(guò)一個(gè)月的可在工資中扣回。禁止超計(jì)價(jià)、超撥款現(xiàn)象的發(fā)生。資金預(yù)算的格式見附表資金預(yù)算的控制⑴、結(jié)算資金的控制①應(yīng)收賬款的控制：，計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門和財(cái)務(wù)部門要按照承發(fā)包合同規(guī)定，及時(shí)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)。搞好資金的管理，必須注重以下兩方面的工作：編制責(zé)任資金預(yù)算⑴、責(zé)任資金預(yù)算的編制，要以責(zé)任中心的責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算為基礎(chǔ)，凡是列入責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算的內(nèi)容均作為責(zé)任資金預(yù)算的范圍。⑹、對(duì)于項(xiàng)目部本級(jí)的虧損，由財(cái)務(wù)部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。⑶、成本中心可根據(jù)設(shè)計(jì)數(shù)量與實(shí)際施工數(shù)量之差提出內(nèi)部變更，增加或減少的費(fèi)用列入相關(guān)成本中心。⑸、項(xiàng)目部費(fèi)用中心及其他人員的利潤(rùn)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控資金的用途⑴、責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算調(diào)整支出。間接費(fèi)控制情況表見附表八、項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金的控制管理項(xiàng)目施工方案優(yōu)化和工程數(shù)量、單價(jià)的節(jié)余形成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金。嚴(yán)格備用金管理審批制度，嚴(yán)格控制攜帶大量現(xiàn)金外出，嚴(yán)禁將備用金挪作個(gè)人或轉(zhuǎn)借他人使用。間接費(fèi)用應(yīng)在工程公司測(cè)算的基礎(chǔ)上，由項(xiàng)目部有關(guān)部門詳細(xì)計(jì)算核定項(xiàng)目間接費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)辦法可參照間接費(fèi)的測(cè)算辦法，兩者的差額計(jì)入項(xiàng)目長(zhǎng)基金。⑷、項(xiàng)目部?jī)?nèi)部驗(yàn)工計(jì)價(jià)中，工程數(shù)量不得突破責(zé)任成本預(yù)算核定的工程數(shù)量和甲方批復(fù)并完成的變更設(shè)計(jì)數(shù)量之和，原設(shè)計(jì)數(shù)量和變更設(shè)計(jì)數(shù)量要嚴(yán)格區(qū)分。驗(yàn)工計(jì)價(jià)的辦法及要求⑴、需驗(yàn)工計(jì)價(jià)單位必須填寫《已完工程數(shù)量計(jì)價(jià)表》，報(bào)項(xiàng)目部計(jì)劃部門，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門共同收方，共同簽認(rèn)后方可計(jì)價(jià)。項(xiàng)目部驗(yàn)工計(jì)價(jià)由計(jì)劃部門負(fù)責(zé)。⑷、在資質(zhì)審查合格的情況下，外部勞務(wù)必須承諾認(rèn)可我方使用的定額標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任預(yù)算編制辦法及定價(jià)原則。國(guó)產(chǎn)設(shè)備配件采購(gòu)以向廠家采購(gòu)為主，盡量省去中間環(huán)節(jié)。⑵、從外部租賃機(jī)械：對(duì)于項(xiàng)目部統(tǒng)一外部租賃的設(shè)備，按照誰(shuí)使用誰(shuí)承擔(dān)的原則，由項(xiàng)目部制定對(duì)下租賃臺(tái)班單價(jià)，設(shè)備中心和使用單位共同簽認(rèn)使用的臺(tái)班數(shù)量，形成再次租賃的關(guān)系。設(shè)備使用形式分為自有設(shè)備和租用部分兩種：⑴、自有設(shè)備：項(xiàng)目部成立機(jī)械設(shè)備中心。四、機(jī)械設(shè)備的控制管理機(jī)械設(shè)備的現(xiàn)代化水平是項(xiàng)目生產(chǎn)力水平的重要標(biāo)志，做好項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備管理，提高機(jī)械使用效率、降低設(shè)備使用成本是項(xiàng)目責(zé)任成本管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如果物資中心不按成本中心的計(jì)劃供料，超采購(gòu)部分由物資中心負(fù)擔(dān)，由于物資中心不能按時(shí)供料影響工期的損失由物資部門承擔(dān)。限額供料的前提是技術(shù)部門或計(jì)劃部門確定供料數(shù)量，由物資部門按計(jì)劃供料，超額消耗部分由相應(yīng)成本中心負(fù)擔(dān)。物資材料采購(gòu)、保管費(fèi)的控制物資材料采購(gòu)、庫(kù)存的費(fèi)用包括采購(gòu)人員工資、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、各種手續(xù)費(fèi)及保管人員工資、防護(hù)費(fèi)及保管費(fèi)等。⑷、簽定供貨合同合同的簽定要嚴(yán)格執(zhí)行合同法中的有關(guān)部門規(guī)定，做到條理清楚、文字嚴(yán)密，要對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的浮動(dòng)、質(zhì)量要求、供貨能力等方面作出明確規(guī)定，制定違約責(zé)任。⑵、成立招標(biāo)小組項(xiàng)目部物資材料招標(biāo)小組應(yīng)由項(xiàng)目部物資部門牽頭，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)、計(jì)劃、安質(zhì)等多部門參加，形成集體確定材料價(jià)格，嚴(yán)禁物資材料在招標(biāo)采購(gòu)中的暗箱操作，在保質(zhì)保量的前提下，確保材料最低價(jià)。對(duì)于物資采購(gòu)環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要對(duì)材料價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)的控制。工程數(shù)量臺(tái)帳要定期提交計(jì)劃部門以便進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門并根據(jù)臺(tái)帳的設(shè)置定期對(duì)責(zé)任盈虧進(jìn)行分析。成本中心對(duì)工程數(shù)量的控制，主要就是發(fā)生工程量變更增加時(shí)，從自身利益出發(fā)要求項(xiàng)目部追加本中心的責(zé)任預(yù)算，同時(shí)及時(shí)為項(xiàng)目部技術(shù)部門向建設(shè)單位申請(qǐng)變更提供準(zhǔn)確的信息。工程數(shù)量的動(dòng)態(tài)管理項(xiàng)目部按照責(zé)任預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則，對(duì)責(zé)任范圍之外的工程數(shù)量的變化要及時(shí)地調(diào)增或調(diào)減責(zé)任中心的實(shí)際工程量，并相應(yīng)的增加或減少責(zé)任預(yù)算。二者之間的差額歸集到項(xiàng)目部動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中心。合理安排冬、雨、夜施工。項(xiàng)目部要重視施工組織方案、技術(shù)方案的編制與審查工作，建立施工方案的逐級(jí)優(yōu)化和審查制度，從節(jié)約成本的角度做好多方案優(yōu)化對(duì)比。剩余成本收益額超出部分造價(jià)的20%作為項(xiàng)目部“以豐補(bǔ)欠基金”。（4）每次成本分析會(huì)要做好記錄，以便在年度和工程竣工后總結(jié)整個(gè)工程項(xiàng)目成本管理情況。1．施工項(xiàng)目成本分析準(zhǔn)備：由經(jīng)營(yíng)部人員準(zhǔn)備成本計(jì)算期已完工程計(jì)劃成本；財(cái)務(wù)部人員準(zhǔn)備成本計(jì)算期已完工程實(shí)際成本；物資部人員準(zhǔn)備各項(xiàng)材料耗用計(jì)劃及實(shí)際耗用量、機(jī)械臺(tái)班計(jì)劃及實(shí)際使用量；項(xiàng)目管理部及行政部準(zhǔn)備檢查間接費(fèi)用開支情況；項(xiàng)目管理部及質(zhì)安部準(zhǔn)備檢查項(xiàng)目部施工技術(shù)人員技術(shù)組織措施和計(jì)劃落實(shí)情況。⑵、機(jī)械費(fèi)的確定機(jī)械臺(tái)班預(yù)算價(jià)格執(zhí)行集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)部測(cè)算實(shí)際所用機(jī)械種類、數(shù)量、使用時(shí)間、租賃單價(jià)，按調(diào)查價(jià)進(jìn)行燃料、動(dòng)力調(diào)差。另一種是小型工程由集團(tuán)商貿(mào)公司非招標(biāo)選定的供應(yīng)商，商貿(mào)公司應(yīng)具體以報(bào)告形式說(shuō)明原因，內(nèi)容包括供貨商的信譽(yù)、價(jià)格、付款、售后服務(wù)等優(yōu)勢(shì)確定供貨商。. 六、勞、材、機(jī)等各種單價(jià)的確定⑴、物資材料直接構(gòu)成工程實(shí)體，是工程成本的主要組成部分，降低材料成本是節(jié)約成本的重要手段。材料費(fèi)：分為主材、周轉(zhuǎn)材料、輔材、小型輔材。年底公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部及項(xiàng)目部雙方共同現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工程量。二、項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)實(shí)際成本=項(xiàng)目管理效