【正文】 本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位租入機(jī)械設(shè)備，支付的租賃費借記“工程施工”（同時列轉(zhuǎn)機(jī)械費責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。③機(jī)械設(shè)備的進(jìn)出廠費、折舊、修理費等，發(fā)生時借記“機(jī)械作業(yè)”（同時列轉(zhuǎn)機(jī)械費責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。間接費的核算間接費是項目部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費、勞動保險費、差旅辦公費、固定資產(chǎn)使用費、招待費、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費等。間接費發(fā)生時，借記“制造費用”“管理費用”等（同時列轉(zhuǎn)間接費中心），貸記有關(guān)科目。其他處理按正常會計核算進(jìn)行。工資的核算工資的發(fā)放包括基本工資和獎金兩部分，基本工資原則上仍按及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，實行崗位技能工資制。獎金則根據(jù)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況確定獎罰，但本考核期罰款額度不能超過基本工資的20%，考核期獎罰未執(zhí)行完畢的，可順延至以后各期。工資的發(fā)放可采取按月（或季度）結(jié)算。實際發(fā)放時，按實發(fā)數(shù)借記“應(yīng)付工資”（同時列轉(zhuǎn)人工費中心），貸記有關(guān)科目，月底按人員歸屬和承擔(dān)的責(zé)任計入有關(guān)中心，借記“工程施工”“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時列轉(zhuǎn)各成本費用中心。上交費用的核算項目上交款應(yīng)包括兩部分，一是經(jīng)公司測算核定的上交款，二是項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)折舊費、勞動保險費、資金占用費等應(yīng)交費用。上交款應(yīng)分次上交，在業(yè)主批復(fù)當(dāng)期計價收入后，撥款的同時按上交比例計算足額上交。項目上交費用只在項目財務(wù)部門進(jìn)行核算，不向責(zé)任中心歸集費用，收取時借記“管理費用”，貸記“內(nèi)部往來”科目。第六章 定期進(jìn)行成本分析并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)一、成本分析 責(zé)任成本管理的過程是如何將成本控制在責(zé)任預(yù)算之內(nèi)的過程。但是，由于種種原因，施工過程中的實際成本往往與責(zé)任預(yù)算成本不符，因此項目部要定期地進(jìn)行分析，找出成本偏差的因素，分析產(chǎn)生的原因，制定相應(yīng)的整改措施，以便指導(dǎo)下步施工成本控制。成本分析的時間：每月或季度末由成本核算部門負(fù)責(zé)寫出分析報告。成本分析的內(nèi)容：首先要針對成本差異的性質(zhì)作出分析，如果出現(xiàn)成本節(jié)余，要找出降低成本的因素，總結(jié)出成功的經(jīng)驗，在項目部內(nèi)部推廣。出現(xiàn)成本虧損則要從中找出存在問題的原因，對出現(xiàn)的成本虧損提出整改措施。同時對于自身無法改正的因素，要分析出原因，以便及時對責(zé)任預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。其次要針對分析出的產(chǎn)生成本差異的原因和各責(zé)任中心的分工一一對應(yīng)，確認(rèn)最終的責(zé)任歸屬，對于責(zé)任人，要依據(jù)責(zé)任成本承包合同和責(zé)任成本管理的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行獎罰。二、經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)是責(zé)任成本核算工作的最后一項工作，也是核算工作能否進(jìn)行下去的關(guān)鍵。因此，項目管理層必須認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)工作，公平合理地給責(zé)任中心兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)的原則根據(jù)承包合同，按照責(zé)、權(quán)、利相當(dāng)，以及按勞分配的原則，為了調(diào)動廣大職工的生產(chǎn)積極性，提高職工的責(zé)任心，凡已明確責(zé)任范圍、管理權(quán)利及經(jīng)濟(jì)利益的責(zé)任中心，只要其完成責(zé)任范圍的各項責(zé)任指標(biāo)，上一級責(zé)任層次應(yīng)根據(jù)其完成責(zé)任指標(biāo)程度及時給予兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，而不能以各種理由予以拒絕或推遲兌現(xiàn)。如果發(fā)現(xiàn)上期的責(zé)任預(yù)算有不合理因素，也應(yīng)在兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益之后，經(jīng)過認(rèn)真的測算、計算和分析，向各個責(zé)任中心進(jìn)行解釋，然后再進(jìn)行責(zé)任預(yù)算調(diào)整。經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)時間及來源項目部責(zé)任成本管理小組按月或季進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)，兌現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)來源是各責(zé)任中心實現(xiàn)的責(zé)任利潤。各責(zé)任層次經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)比例及時間對于項目部來說，主要的責(zé)任層次經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)分為：⑴、各成本中心：按照所承包的工、料、機(jī)和工程量內(nèi)容，對其所應(yīng)負(fù)責(zé)的部分實行總承包，實現(xiàn)的責(zé)任利潤100%兌現(xiàn)給主承包人，由主承包人對下一層次的人員進(jìn)行獎罰。對于超支、延誤工期、工程質(zhì)量問題等造成的虧損，也由主承包人負(fù)擔(dān)。⑵、各費用中心：①技術(shù)部門：在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上對其再次優(yōu)化施工方案形成的成本節(jié)約額按10%20%兌現(xiàn)。在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上由于向建設(shè)單位提出變更設(shè)計實現(xiàn)的成本節(jié)約額按15%—25%兌現(xiàn)。由于責(zé)任預(yù)算工程數(shù)量與實際工程數(shù)量的差形成的成本降低額按20%35%兌現(xiàn)。②計劃部門：對責(zé)任預(yù)算勞務(wù)單價與實際計價單價差實現(xiàn)的成本節(jié)約額按25%—40%兌現(xiàn)。在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上對向建設(shè)單位進(jìn)行額外索賠或通過計價實現(xiàn)的利潤增加或減損按5%—15%兌現(xiàn)。 ③物資部門：對責(zé)任預(yù)算材料單價與實際采購單價形成的成本節(jié)約額按30%40%兌現(xiàn)。 對責(zé)任預(yù)算材料數(shù)量與實際控制數(shù)量差形成的成本節(jié)約額按20%25%兌現(xiàn)。（不含因工程數(shù)量變化產(chǎn)生的材料節(jié)余）④機(jī)械設(shè)備部門：自有設(shè)備對施工隊外租實現(xiàn)的收入與支出形成的成本節(jié)約額按 15%20%兌現(xiàn)。 統(tǒng)一租賃設(shè)備收入與支出差額實現(xiàn)的節(jié)約額按35—40%兌現(xiàn)。 ⑤其他人員：其他人員按照以上部門利潤兌現(xiàn)的平均值從項目動態(tài)調(diào)控基金中兌 現(xiàn)。⑥項目經(jīng)理：—3倍兌現(xiàn)。獎勵的兌現(xiàn)分三次實現(xiàn)：既考核月或季末、下一個考核月或季末、工程竣工。比例為：40%、30%、30%。如果出現(xiàn)由于部門人員失職造成經(jīng)濟(jì)損失，按造成經(jīng)濟(jì)損失的20—30%對責(zé)任部門或責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。第七章 責(zé)任成本報表制度責(zé)任成本管理的實施情況，最終以報表的形式反映，因此建立責(zé)任成本報表制度成為責(zé)任成本管理中一項不可缺少的內(nèi)容。一、局集團(tuán)公司報表：由項目部填寫報所屬各子（分）公司，由各子（分）公司匯總后于季末10日內(nèi)報集團(tuán)公司成本核算管理部門。工程項目效益評估報表填報內(nèi)容為本季度內(nèi)中標(biāo)、施工至中期、竣工三種情況的所有工程項目評估情況，還未進(jìn)行評估的項目要填寫項目名稱和基本情況。項目責(zé)任成本管理執(zhí)行情況統(tǒng)計表對鐵路、公路工程合同額大于2000萬元的工程項目和房建工程合同額大于1000萬元的工程項目進(jìn)行填報，完成的施工產(chǎn)值一欄數(shù)據(jù)要與各公司財務(wù)決算報表中主營業(yè)務(wù)收入一致。虧損項目統(tǒng)計表分為經(jīng)營虧損和責(zé)任虧損兩種情況，分別填報，并在附注中簡要說明原因。項目資金管理情況表對鐵路、公路工程合同額大于2000萬元的工程項目和房建工程合同額大于1000萬元的工程項目的資金結(jié)算和上交款情況進(jìn)行填寫。二、由項目部上報子（分）公司的報表：由各子（分）公司成本管理部門自行規(guī)定填報要求和上報時間。項目責(zé)任預(yù)算編制情況匯總表按分項工程、本級管理費、項目動態(tài)調(diào)控基金、稅金等項計列。責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算匯總表責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計表責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況考核表間接費完成統(tǒng)計表項目部驗工計價情況匯總表項目責(zé)任獎金計提表三、項目部內(nèi)部責(zé)任成本管理基本賬表臺賬的設(shè)置①責(zé)任成本臺賬：項目部財務(wù)部門和各責(zé)任中心應(yīng)設(shè)置責(zé)任成本臺賬，續(xù)時登記其發(fā)生的責(zé)任成本和責(zé)任收入。格式見臺賬臺賬7，總賬應(yīng)與各中心明細(xì)賬總額相等。②工程數(shù)量臺帳：項目部技術(shù)部門或計劃部門和各成本中心應(yīng)建立工程數(shù)量臺賬，用以登記預(yù)算數(shù)量、變更數(shù)量及對上對下計量情況。格式見臺賬1。③物資臺帳：項目部物資部門應(yīng)設(shè)物資管理臺賬和責(zé)任中心領(lǐng)用材料臺賬，用來反映物資材料收入支出和結(jié)存情況，格式見臺賬臺賬3，二者要保持平衡關(guān)系。臺賬4反映周轉(zhuǎn)材料投入及攤銷情況。④機(jī)械費臺帳：項目部機(jī)械使用費臺帳（不包括機(jī)械設(shè)備中心費用，機(jī)械設(shè)備中心費用臺帳同成本中心費用臺帳）由設(shè)備部門根據(jù)機(jī)械設(shè)備租賃情況定期填寫臺帳8《機(jī)械設(shè)備租賃情況統(tǒng)計表》報送到財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此登記機(jī)械設(shè)備租賃費用情況。⑤施工隊伍計價臺帳：計劃部門應(yīng)設(shè)置驗工計價臺賬（包括內(nèi)部隊計價及外包隊計價）格式見臺賬5。責(zé)任中心階段考核表責(zé)任中心階段考核表按附表的格式由財務(wù)部門依據(jù)責(zé)任中心提交的資料填報，經(jīng)責(zé)任成本管理小組批準(zhǔn)后執(zhí)行。見后附《費用中心考核情況匯總表》及各部門業(yè)績考核表。其他表格項目部財務(wù)部門應(yīng)定期根據(jù)技術(shù)部門、計劃部門、物資部門、設(shè)備部門的有關(guān)臺賬和報表，填制《責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行情況匯總表》、《工資兌現(xiàn)情況匯總表》等。四、各子分公司及局指項目工程成本測算表格在項目評估時，各子分公司可參照后附的《工程成本預(yù)測匯總表》及《項目間接費用測算表》格式進(jìn)行，可根據(jù)項目實際情況及公司財務(wù)制度予以修改完善。五、成本管理賬表示例為使各級業(yè)務(wù)人員系統(tǒng)掌握各種核算表格的填報方法，特附典型的示例，并在附注中詳細(xì)說明了填報要求，見后附表。70 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