所得稅匯算清繳講座-閱讀頁
2025-06-04 01:11本頁面
【正文】 資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。 企業(yè)手續(xù)費及傭金支出 ? 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除： ? ：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%[含本數(shù)，下同 ]計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額。 ? 企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。 ? 企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。 利息支出 ? 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： 金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； ，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 ? 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。 ? 國稅函 [2021]202號規(guī)定： 2021年 1月 1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2021年 1月 1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準備金余額。 ? 涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款，計算準予稅前扣除的損失準備金額時，區(qū)分關(guān)注類、次級類、可疑類和損失類，按 [2021]99號文件規(guī)定的比例確定；會計上實際計提比例低于 [2021]99號文件規(guī)定的相應(yīng)比例的，按會計計提比例計算。 ? 環(huán)境保護專項資金 ： 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。 保險費、勞動保護支出 ? 保險費 ：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 ? 人身意外傷害保險屬于人壽險，原則上不得扣除。 ? 勞動保護支出 ：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 不得扣除的項目 ? 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： ? 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒收財物的損失； 《 企業(yè)所得稅法 》 第九條規(guī)定以外的捐贈支出； 贊助支出； 未經(jīng)核定的準備金支出； 與取得收入無關(guān)的其他支出。 其他 ? 企業(yè)為員工報銷的燃油費，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。 ? 企業(yè)向退休人員發(fā)放的補助不得稅前扣除。 應(yīng)納稅所得額的計算 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 允許彌補的以前年度虧損 查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告：國家稅務(wù)總局公告 2021年第 20號 自 2021年 12月 1日開始執(zhí)行 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 財稅 [2021]4號 一、自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? （ 1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? （ 2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 100
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