中石油業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)資料-閱讀頁
2025-06-07 07:42本頁面
【正文】 )負(fù)責(zé)執(zhí)行的控制； ? 控制的 具體內(nèi)容 ? 什么時候 ， 多久 進(jìn)行控制 ? 控制實(shí)施的 證據(jù) （供將來的測試） 19 附 錄： 與財務(wù)報告相關(guān)的風(fēng)險示例 第一級流程 與財務(wù)報告相關(guān)的錯報風(fēng)險示例 1. 戰(zhàn)略和計劃 2. 建設(shè)過程 ? 固定資產(chǎn)的購買文件可能丟失或者沒有傳遞給適當(dāng)?shù)娜藛T ? 購買的資產(chǎn)沒有充分、詳盡地登記 ? 資產(chǎn)處置或轉(zhuǎn)移沒有和相關(guān)人員溝通 ? 資產(chǎn)折舊年限或方法不正確 ? 資產(chǎn)減值計提方法不正確 3. 生產(chǎn) 生產(chǎn)經(jīng)營過程 ? 成本核算 : ? 關(guān)于生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本的信息不完整或不正確 ? 關(guān)于實(shí)際發(fā)生成本的信息不正確、不及時或者不能獲得 ? 成本差異的計算或記錄不正確 4. 采購 設(shè)備物資采購 ? 合同管理 : ? 采購訂單可能丟失 ? 缺乏適當(dāng)?shù)恼吆统?序以防止未經(jīng)批準(zhǔn)使用采購單 設(shè)備物資采購 ? 物流管理 ?倉儲管理 : ? 計劃和進(jìn)度安排沒有和收貨活動相聯(lián)系或者沒有清楚地說明何時何地需要物料 ? 收到的物料信息沒有被及時準(zhǔn)確地記入信息系統(tǒng) ? 丟失收貨報告或運(yùn)輸記錄 ? 物料轉(zhuǎn)移過程未要求填寫適當(dāng)?shù)膯螕?jù) ? 物料轉(zhuǎn)移的單據(jù)可能丟失 ? 對貨物的安全保衛(wèi)工作不充分 ? 發(fā)送存貨單據(jù)可能發(fā)生丟失 20 第一級流程 與財務(wù)報告相關(guān)的錯報風(fēng)險示例 ? 材料轉(zhuǎn)移的申請程序不完備 ? 物料申請單可能發(fā)生丟失 ? 有些沒有申請的物料也被發(fā)出 設(shè)備物資采購 ? 物流管理 ?到貨驗(yàn)收 : ? 收貨信息（與供應(yīng)商、存貨和采購訂單有關(guān)的信息）可能發(fā)生丟失 ? 收貨信息沒 有及時準(zhǔn)確輸入到信息系統(tǒng) ? 與發(fā)往或來自庫存部門的物料相關(guān)的資料不準(zhǔn)確或不完整 應(yīng)付賬款管理 : ? 經(jīng)批準(zhǔn)的交易的文件或信息丟失 ? 經(jīng)批準(zhǔn)的交易數(shù)據(jù)輸入錯誤 ? 為不合法或者虛構(gòu)的采購而建立無效應(yīng)付賬款 ? 經(jīng)授權(quán)的商品退回、折讓的文件或信息丟失 ? 經(jīng)授權(quán)的商品退回、折讓的數(shù)據(jù)輸入不正確 ? 非法輸入虛構(gòu)的退回 ? 非法增加應(yīng)付賬款 ? 非法接觸應(yīng)付賬款記錄和儲存數(shù)據(jù) 5. 銷售 客戶管理 ? 客戶合同管理 : ? 顧客訂單可能未經(jīng) 過 批準(zhǔn) 貨款回收 : ? 經(jīng)授權(quán)的發(fā)貨的文件丟失或信息有誤 ? 批準(zhǔn)的銷售退回和折讓的文件丟失或信息有誤 ? 批準(zhǔn)的銷售退回 和折讓的數(shù)據(jù)輸入不正確 ? 非法輸入虛構(gòu)的退回、折讓以及沖銷 21 第一級流程 與財務(wù)報告相關(guān)的錯報風(fēng)險示例 ? 非法接觸應(yīng)收賬款記錄和存儲數(shù)據(jù) 6. 存貨管理 存貨保管 : ? 沒有記錄收到和發(fā)出的產(chǎn)品 ? 未經(jīng)批準(zhǔn)， 擅自收發(fā)產(chǎn)品 存貨出庫 : ? 發(fā)貨單據(jù)不正確 ? 發(fā)貨單據(jù)丟失 7. 投資管理 ? 有關(guān)合資企業(yè)的會計處理不一致 8. 人力資源 薪酬福利、保險 ? 薪酬 : ? 工資率或者抵扣項沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)或者數(shù)值不正確 ? 工作時間未經(jīng)批準(zhǔn)或者數(shù)值不準(zhǔn)確 ? 捏造不存在雇員的工時卡或其他信息 ? 與工資相關(guān)的信息或文件缺失 9. 信息系統(tǒng) ? 在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，信息技術(shù)、財務(wù)和經(jīng)營管理的協(xié)調(diào)作用 不足 ? 信息系統(tǒng)不能及時提供需要的信息 ? 與內(nèi)外部相關(guān)人員交流信息的系統(tǒng)落伍 ? 系統(tǒng)的設(shè)計未考慮使用者的需求或?qū)嵤┑牟徽_ ? 沒有正確地實(shí)施系統(tǒng)和程序修改 ? 未能使用正確的程序、文件和步驟進(jìn)行計算機(jī)操作 ? 未經(jīng)授權(quán)就訪問數(shù)據(jù)文件 ? 未經(jīng)授權(quán)就修改程序 ? 信息系統(tǒng)缺乏應(yīng)急方案 、安全、環(huán)保 ? 對或有負(fù)債的披露或預(yù)提不夠充分 22 第一級流程 與財務(wù)報告相關(guān)的錯報風(fēng)險示例 ? 研發(fā)費(fèi)用的資本化不合理 資金管理 ? 庫存現(xiàn)金管理 : ? 現(xiàn)金收款被挪用、丟失或?qū)?yīng)收賬款的報告不準(zhǔn)確 ? 收款的金額與發(fā)票金額不符或不配比 ? 偽造采購文件 ? 付 款文件被重復(fù)使用 ? 付款到期日或金額的信息不準(zhǔn)確、不及時或者不可獲得 ? 現(xiàn)金支付的文件或信息丟失 ? 現(xiàn)金以及用于現(xiàn)金轉(zhuǎn)移的相關(guān)文件的保存缺乏安全性 稅收管理 : ? 對相關(guān)的法律制度以及呈報要求缺乏認(rèn)識或認(rèn)識錯誤 ? 用于準(zhǔn)備稅務(wù)文件的基礎(chǔ)信息不完全或不正確 ? 缺乏如何對稅務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)報告的認(rèn)識或信息 ? 關(guān)于稅務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動的會計分錄沒有經(jīng)過批準(zhǔn)或者沒有被正確的記入到總帳中 財務(wù)報告 : ? 信息系統(tǒng)不能及時提供需要的信息 ? 員工沒有意識到相關(guān)的法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求 ? 員工沒有意識到相關(guān)的法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求 ? 對或有負(fù)債的披露或預(yù)提不夠充分 23 第一級流程 與財務(wù)報告相關(guān)的錯報風(fēng)險示例 ? 信息系統(tǒng)不能及時提供需要的信息 ? 員工沒有意識到相關(guān)的法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求 資料來源：《 COSO 內(nèi)部控制框架－控制活動參考手冊》 Crunch Time: Embedding IFRS in the Oil and Gas and Utilities Industries.
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