中石油業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)資料(文件)
【正文】 有的職責(zé)分離。 7）現(xiàn)有的控制措施：詳細(xì)描述實(shí)際采用的控制措施，詳細(xì)闡述控制部門或控制人實(shí)施控制的過程和完成時(shí)間、頻率等。如沒有文件規(guī)定等。 執(zhí)行缺口（ 2）：控制在設(shè)計(jì)上是合理的，但在執(zhí)行上出現(xiàn)偏差。 缺少文件是指：雖然這控制在操作，但目前沒有管理制度文件寫明這項(xiàng)控制。 10） 控制文件的文號(hào)及名稱：該項(xiàng)控制的管理制度文件的文號(hào)和名稱及規(guī)定該控制的條款。 不足控制（ ）：實(shí)施了相關(guān)控制，但不充分。 18 控制設(shè)計(jì)差異：指現(xiàn)有控制的效果與目標(biāo)之間的差距。 在選擇控制目標(biāo)的類型時(shí)可進(jìn)行多項(xiàng)選擇。 主要控制工具：支持性文件控制，所發(fā)生的業(yè)務(wù)都具有書面的，有效的文件或單據(jù)作為業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的依據(jù)；審批控制，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同情況下的審批權(quán)限和步驟；復(fù)核控制，明確規(guī)定復(fù)核要求，并規(guī)范復(fù)核要點(diǎn)和內(nèi)容；預(yù)算控制，制定詳細(xì)的預(yù)算方案， 供操作人員在業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，實(shí)施動(dòng)態(tài)時(shí)時(shí)監(jiān)控，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成。 主要控制工具：制度控制，建立完善的符合國(guó)家法律法規(guī)政策要求的內(nèi)部管理制度和實(shí)施程序；核實(shí)調(diào)節(jié)控制，定期核對(duì)及簽認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)及指標(biāo)（如相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間、處室之間、本企業(yè)與相關(guān)外部企業(yè)之間）；連續(xù)編號(hào) 17 控制，同一部門的相同業(yè)務(wù)單據(jù)連續(xù)編號(hào)（如審批單、驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單等），以便相關(guān)部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)遺漏等問題；階段控制，如規(guī)定明確的轉(zhuǎn)資條件和會(huì)計(jì)期間等。 在選擇風(fēng)險(xiǎn)類別時(shí)可進(jìn)行多項(xiàng)選擇。誤導(dǎo)或欺騙公眾，給投資者帶來損失。 3）風(fēng)險(xiǎn)及分類：分為 5 種，經(jīng)營(yíng)決策、違反法律法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真、資產(chǎn)安全受到威脅和營(yíng)私舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。 營(yíng)運(yùn)目標(biāo) （ O）：包括績(jī)效、獲利和保障資產(chǎn)安全目標(biāo)。 控制活動(dòng)的類別： ? 控制活動(dòng)可以是預(yù)防性的或發(fā)現(xiàn)性的： ? 預(yù)防性控制： 防止問題發(fā)生的機(jī)制 （例如：房門的鎖） ? 發(fā)現(xiàn)性控制： 為發(fā)現(xiàn)問題而設(shè)立的控制機(jī)制 (例如：報(bào)警器 ) ? 控制活動(dòng)可以是人工的， 也可以是自動(dòng)的： ? 人工控制 : 例如－ 人工核對(duì)，授權(quán)簽字，信用狀況核查和信用限額批準(zhǔn) ? 自動(dòng)的控制 : 例如－ 付款環(huán)節(jié)中的三單匹配，批處理總量控制，等 確認(rèn) /記錄控制時(shí)應(yīng)考慮的問題： ? 職責(zé)是否充分分離， 例如， 交易實(shí)施與交易授權(quán) /檢查是否由不同的人員負(fù)責(zé)？ ? 所有的交易是否都是真實(shí)的交易？（真實(shí)性） 14 ? 電腦系統(tǒng)（例如， 交易記錄 /文件） 是否存在限制 /控制？ ? 是否存在異常報(bào)告？ 誰負(fù)責(zé)審核 /跟蹤解決異常報(bào)告？ ? 欺詐是否被防止？ ? 是否存在修改靜態(tài)數(shù)據(jù)（例如， 客戶或產(chǎn)品的主數(shù)據(jù)）控制？ ? 業(yè)務(wù)系統(tǒng)同總賬的核對(duì) /調(diào)整（例如， 財(cái)務(wù)軟件同人事管理軟件）是否被記錄和控制？ ? 所有的控制是否被記錄？是否是目前的控制？ ? 控制是否被監(jiān)控？由誰負(fù)責(zé)？ ? 管理層如何評(píng)價(jià)控制的持續(xù)有效性？ ? 控制問題 /風(fēng)險(xiǎn)如何被跟蹤和評(píng)價(jià)？ ? 對(duì)所有手工調(diào)帳的地方是否進(jìn)行了控制？ ? 你是否已經(jīng)包括了對(duì)用于注釋財(cái)務(wù)報(bào)告的各個(gè)流程中的數(shù)據(jù)元素的控制？ 控制記錄包含的要點(diǎn)： ? 誰 (崗 位 )負(fù)責(zé)執(zhí)行的控制 ? 控制的 具體內(nèi)容 （怎樣操作這項(xiàng)控制） ? 什么時(shí)候 ， 多久 進(jìn)行控制 ? 控制實(shí)施的 證據(jù) （供將來的測(cè)試），例如經(jīng)過審批的采購申請(qǐng)單 進(jìn)行控制記錄要注意： 不要 應(yīng)有 僅僅記錄“比較一些報(bào)告” 詳細(xì)、具體地對(duì)控制進(jìn)行描述， 使獨(dú)立第三方能自行執(zhí)行該控制（即必須包含上面四大要素） 僅僅記錄“解決問題” 說明如何解決問題、采取的措施；以及如果問題沒有解決，要怎么處理 僅僅記錄“對(duì) 說明使用的系統(tǒng)、報(bào)告、表單的具體 15 不要 應(yīng)有 賬” 名稱，這些名稱的使用必須前后一致 猜測(cè)其他部門實(shí)施的控制 說明節(jié)點(diǎn)和傳遞的表 單、文件，由相關(guān)部門對(duì)實(shí)施的控制進(jìn)行具體描述 注出人名 （ 例如 ， 王 XX） 說明實(shí)施控制的崗位（例如，財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)） 無組織的控制描述 組織好描述控制的文字。 ? 職責(zé)分離與 資產(chǎn)安全 注：舞弊的定義： 欺詐是一個(gè)寬泛的定義，是以故意的行為獲得不公平的或者非法的受益。 （風(fēng)險(xiǎn)示例見附錄） 控制 為防止或減少上述風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施，包括： ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性（ C）、準(zhǔn)確性（ A）、真實(shí) 性（ V）和接觸限制（ R） ? 與財(cái)務(wù)報(bào)表中重要帳戶余額的發(fā)生、記錄、處理和報(bào)告、交易類別和相關(guān)披露、財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定相關(guān)的控制 ? 針對(duì)選擇和使用符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)政策的控制。 o 部門之間橫向的信息傳遞也應(yīng)該在各自部門的流程中體現(xiàn)，并保持相互一致。請(qǐng)注意，批準(zhǔn)是一種高層次的控制，它能確保各公司的流程目錄一致。 流程和控制描述的具體要求 1）將本公司的業(yè)務(wù)流程與本專業(yè)公司標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程目錄相比對(duì)，如果確有不同之處，用書面的形式對(duì)需要修改的部分進(jìn)行更新。例如成本信息全部來自于生產(chǎn)過程，在生產(chǎn)過程中形成的領(lǐng)料單、發(fā)料單、原料消耗報(bào)告等將直接被財(cái)務(wù)人員運(yùn)用于材料成本核算過程中，如果任何一個(gè)環(huán)節(jié)的記錄有誤或向財(cái)務(wù)人員傳遞的信息不完整，都將造成資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨和利潤(rùn)表中的成本數(shù)據(jù)失真。 ? 對(duì)業(yè)務(wù)流程及其控制進(jìn)行記錄后，將為以下幾個(gè)重要步驟打下基礎(chǔ)： 1)
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