中石油業(yè)務流程培訓資料-文庫吧資料
2025-05-23 07:42本頁面
【正文】 ? 以欺詐的方式取得資產(chǎn)和收入，避免費用和成本－這類指對員工或者第三方進行欺詐，或者單位非正當?shù)靥颖苜M用，例如稅金。 ? 職責分離與 資產(chǎn)安全 注：舞弊的定義： 欺詐是一個寬泛的定義，是以故意的行為獲得不公平的或者非法的受益。 ? 針對重要的異常交易和非系統(tǒng)交易的控制（如涉及判斷和估計的帳戶）。 （風險示例見附錄） 控制 為防止或減少上述風險而采取的措施，包括： ? 財務報告的完整性（ C）、準確性（ A）、真實 性（ V）和接觸限制（ R） ? 與財務報表中重要帳戶余額的發(fā)生、記錄、處理和報告、交易類別和相關(guān)披露、財務報告認定相關(guān)的控制 ? 針對選擇和使用符合公認會計準則的會計政策的控制。各地區(qū)公司將把這些風險與現(xiàn)有控制做對比，找出控制設計上的缺陷。 o 部門之間橫向的信息傳遞也應該在各自部門的流程中體現(xiàn)，并保持相互一致。各地區(qū)公司應完成下列任務： ? 指定各流程的負責人或負責部門 ? 對業(yè)務流程進行深入細致的了解，并用書面文檔的形式（流程圖和流程的文字說明）對這些流程進行記錄，應包括會計核算和主文件數(shù)據(jù)維護的程序 ? 由各相關(guān)部門確認流程圖和流程的文字說明 ? 流程圖和流程文字說 明上交總部審核 ? 確認這些業(yè)務流程中的針對財務重大錯報、誤報的內(nèi)部控制點，并記錄這些控制活動 ? 將這些控制與現(xiàn)有的工作制度、管理制度等內(nèi)部管理文檔進行比對，建立索引，針對文檔完整程度找出缺失或不足之處（例如：不夠詳細），交總部以供審核 介紹流程編制說明 見《關(guān)于流程目錄及流程描述的說明》 9 二．流程和控制描述方法 1. 流程描述的形式與規(guī)則介紹： 流程描述的形式包括： 流程圖， 用圖形的形式對業(yè)務操作進行直觀的描述，包括 文本背景的要素和編制要求 流程內(nèi)容 文字說明，是對流程圖的補充說明 每個步驟都 必須進行文字說明 使一個不熟悉業(yè)務的人也能明白業(yè)務是這么操作的 流程描述的范圍： 內(nèi)控項目要求流程圖和文字說明應當包含整個的程序，而不僅僅是控制活動本身。請注意，批準是一種高層次的控制，它能確保各公司的流程目錄一致。 ? 業(yè)務流程中具體工作由哪個部門、崗位完成應當在詳細的流程描述中體現(xiàn)。 流程和控制描述的具體要求 1）將本公司的業(yè)務流程與本專業(yè)公司標準的業(yè)務流程目錄相比對，如果確有不同之處，用書面的形式對需要修改的部分進行更新。試想，如果收貨人員記錄的收貨數(shù)量有誤、或者采購人員提供的采購訂單或合同上的單價有誤，都將影響應付賬款賬戶核算的準確性。例如成本信息全部來自于生產(chǎn)過程，在生產(chǎn)過程中形成的領(lǐng)料單、發(fā)料單、原料消耗報告等將直接被財務人員運用于材料成本核算過程中，如果任何一個環(huán)節(jié)的記錄有誤或向財務人員傳遞的信息不完整，都將造成資產(chǎn)負債表中的存貨和利潤表中的成本數(shù)據(jù)失真。 在這里需要重申的是，我們在明年三月之前不可能關(guān)注所有流程，在這一階段我們的項目組會重點分析與薩 — 奧法案 404 條款相關(guān)的流程，即貫穿于業(yè)務流程中的與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制流程。 ? 對業(yè)務流程及其控制進行記錄后，將為以下幾個重要步驟打下基礎(chǔ)： 1) 分析各個流程中針對財務報告準確性的內(nèi)部控制在設計上有哪些缺陷； 2) 針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設 計缺陷進行匯總，提出相應的完善意見； 3) 管理層進行內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的初步評估，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行缺陷，并對執(zhí)行缺陷提出整改建議； 4) 同時也將為審計師的內(nèi)控審計提供基礎(chǔ) ? 對業(yè)務流程的描述和對其內(nèi)部控制的記錄是整個項目中歷時較長、任務很重的一步：時間長是指這一工作在整個股份公司范圍內(nèi)要持續(xù)四個月，各地區(qū)公司由于規(guī)模和業(yè)務復雜性不同，也會持續(xù)兩個月至四個月不等；任務重是指這項工作將涉及股份公司總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司和二級單位。 3．流程描述在內(nèi)部控制項目中的重要地位 通過中國石油內(nèi)控項目進程，我們可以看到項目現(xiàn)在 5 正進行到第 4 階段，即文檔記錄和內(nèi)控設計合理性評估階段。這樣就會出現(xiàn)流程的斷層、重復或遺漏，造成部門之間接口不明確， 從 而影響整個內(nèi)控項目的質(zhì)量。委派一個統(tǒng)領(lǐng)部門是保證流程描述的一致性與完整性，這個統(tǒng)領(lǐng)部門應該對整個流程有更多的全局考慮。正如完成銷售的一連串工作要有各部門互相配合一樣，當我們進行流程描述的時候，也應注意各部門之間的配合，并非斷章取義，各部門只關(guān)心自己部門的工作， 而忽略了整個流程的連貫與完整。從這個例子可以看出，對于銷售流程，它的目標是將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售 給客戶，為公司帶來收益并按時回收貨款。例如，我們定義銷售流程時，這個流程的起點是銷售計劃，終點是貨款回收和銷售 4 收入核算。 怎樣確認一個流程 前面講到過流程的幾個特點：一個流程應該可以直接或間接地完成公司的某個目標，涉及多個工作步驟，涉及多個部門或職能、崗位。業(yè)務流程（見 中的定義）既不象工藝流程那樣包括許多很具體的技術(shù)指標，也不象審批或管理流程那樣只涉及業(yè)務的決策過程，它是表示一項業(yè)務自始至終是怎樣操作的，怎樣審批的，形成什么樣的成果。 但是上述定義卻包含幾個共同的特點： ? 業(yè)務流程是為完成企業(yè)的目標服務的； ? 業(yè)務流程是跨部門、跨職能的； ? 業(yè)務流程從起點到終點，包括多個業(yè)務活動。 ? 業(yè)務流程是指為完成企業(yè)的某一個目 標或任務而進行的一系列邏輯相關(guān)的跨越時間和空間的活
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